Глава 9. Расчеты платежными требованиями

 

9.1. Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование получателя средств, предъявляемое на основании договора с плательщиком, об осуществлении банком списания денежных средств с банковского счета плательщика с его согласия (акцепта плательщика).

12.1. Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого осуществляется списание денежных средств со счетов плательщиков:

1) в случаях взыскания денежных средств в соответствии с законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

2) для взыскания по исполнительным документам;

3) в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика.

Учет денежных средств на расчетных счетах.

Каждая организация в праве открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видом расчетных, кредитных и кассовых операций.

Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы: заявление на открытие счета установленного образца, нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и свидетельство о государственной регистрации, копию свидетельства о постановке организации на учет в налоговые инспекции, копии документов о регистрации в качестве плательщиков во внебюджетные фонды (ФСС, пенсионный фонд), карточку с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера с печатью по установленной форме и другие документы. Следует помнить, что каждый банк требует определенный набор документов, поэтому следует обратиться в банк, где организация собирается открыть расчетный счет.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а так же выдает средства на выдачу ЗП и текущие хозяйственные расходы. Операции по зачислению сумм на расчетный счет, или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (чеков, объявления на взнос наличными, платежных поручений) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, которые взыскиваются в бесспорном порядке по решению суда.

Ежедневно, или в сроки установленные по соглашению с организацией банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложения оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки и суммы операций, отраженных на расчетном счете.

Денежные средства, которые находиться на расчетных счетах учитываются на счете 51 «Расчетные счета», счет по назначению активный, по характеру сальдо активный, то есть поступление денег на расчетный счет отражается по дебету, а уменьшение по кредиту. Сальдо только дебетовое.

Основные проводки:

1. Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы организации 51-50

2. Поступили на расчетный счет дс от покупателей и заказчиков 51 -62

3. На расчетный счет перечислена сумма излишне уплаченных налогов и сборов 51-68

4. На расчетный счет поступили дс от учредителей, в качестве вклада в УК 51 -75/1

5. Поступили на расчетный счет средства целевого фин. 51-86

6. Зачислен краткосрочный кредит 51 – 66

7. Зачислены дс находившиеся в пути 51 – 57

8. С расчетного счета сняты дс оприходованы в кассу 50 – 51

9. С расчетного счета перечислена задолженность поставщикам и подрядчикам 60-51

10. Перечислена задолженность по налогам и сборам 68 – 51

11. Перечислены страховые взносы а) ФОМС б) ПФ в) ФОМС 69/1-51 (а) 69/2 – 51 (б) 69/3 – 51 (в)

12. Перечислена ЗП 70-51

13. Погашена задолженность по краткосрочному кредиту с процентами 66-51

14. С расчетного счета перечислена задолженность учредителям по выплате доходов 75/2 - 51

15. С расчетного счета списаны дс за обслуживания банком 91/2 – 51

Учет денежных средств находящихся на специальных счетах .

Специальными счетами в банках признаются счета, при открытии бюджетного финансирования, кредитных линий, а так же аккредитивы, чековые книжки, депозитные счета. Для учета таких средств предназначен счет 55. Счет по назначению активный, по характеру сальдо активный. Счету 55 открываются 3 субсчета.

Проводки:

1. Выставлен аккредитив за счет собственных средств 55/1-51

2. Оплачена задолженность поставщикам за счет аккредитива 66 – 55/1

3. Зачислен на расчетный средств остаток неиспользованного аккредитива 51 – 55/1

Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях:

1. Когда она установлена договором

2. Когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции производство технического назначения и товаров народного потребления.

Особенность аккредитивной формы расчета в том, что оплату платежных документов производят сразу после отгрузки продукции.

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств.

Основные записи по счету 55/2

Депонированы средства при выдачи чековой книжки 55/2 – 51

Оплачена задолженность поставщикам и другим кредиторам за счет средств чековых книжек 60 (76) – 55/2

Отражена сумма, не использованная по чековым книжкам 51 – 55/2

Чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег на счет получателей средств.

Перечислены дс во вклады в банках 55/3 – 51

Возвращена сумма вкладов по окончанию срока

Счет 57. Активный по назначению, и по характеру. Не смотря на то, что сальдо по этому счету должно быть дебетовым, надо иметь в виду, что остаток не может быть в течении нескольких дней. То есть счет должен закрываться.

Сданы наличные дс кредитным организациям, сберегательным банкам (инкассаторов) или почтовым отделениям. 57-50

Зачислены на расчётный счет дс согласно выписке банка 51 – 57

Учет вложений во внеоборотные активы

Основные нормативные документы: ГК РФ, НК РФ, ФЗ «Об инвестиционной деятельности в РФ, осуществляемой в форме капитальных вложений», ФЗ «О бухгалтерском учете», ПБУ 2/2008, ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, план счетов и другие документы.

Понятие вложения во внеоборотные активы, классификация и оценка.

Для получении информации о затратах организации в объекты ОС, земельных участках и объектах природопользованя, НМА, а так же о затратах организации по формированию стада продуктивного и рабочего скота предназначен счет 08.

К счету 08 открыты субсчета (смотри план счетов)

Вложение во внеоборотные активы классифицируется по следующим признакам:

1. По назначению (производственные/непроизводвственные)

2. По отраслям (промышленность/СХ и тд)

3. По видам (новое строительство/расширение/реконструкция/техническое перевооружение/приобретение отдельных частей объектов ОС/приобретение и создание НМА/Приобретение земельных участков/перевод молодняка в основное стадо/приобретение взрослых животных)

4. По источникам финансирования (за счет собственных источников, за счет привлеченных источников)

5. По способу осуществления строительно-монтажных работ (хозяйственным/подрядным)

Под инвентарной стоимостью объекта понимают всю сумму затрат, понесенных организацией, осуществляющей эти вложения по строительным работам, приобретению объектов, монтажу оборудования. Все затраты, связанные со строительством входят в его инвентарную (Первоначальную) стоимость. При строительстве объектов застройщик ведет учет затрат нарастающим итогом с начала строительства в разрезе отчетных периодов до ввода объектов в действие или полного производства соответствующих работ и затрат. На ряду с учетом затрат по фактической стоимости застройщик независимо от способа производства строительных работ ведет учет вложений по договорной стоимости.

08 активный, остаток показывает сумму незавершенного строительства.

В бухгалтерском балансе незавершенка отражается в первом разделе баланса.

Учет производства строительных работ хозяйственным способом.

При хозяйственном способе строительство ведет сама организация, если при осуществлении строительства хозяйственным способом отдельные работы выполняют подрядные организации, то эти работы (строительно-монтажные работы) в выполненные хозяйственным способом не включаются. Не учитываются в стоимости строительно-монтажных работ, выполненных хозяйственным способом так же стоимость работ по ремонту собственных или арендованных зданий, сооружений, оборудования, выполненных собственными силами организации. Такие затраты должны учитываться на счетах затрат (25, 26 и тп).

Учет затрат при хозяйственным способом ведется на счете 8 субсчете 3, по объектам, видам работ и статьям затрат. Все затраты на строительство формируют первоначальную стоимость строящегося объекта.

Объемы выполненных при строительстве работ фиксируются в журнале учета выполненных работ КС – 6А (кс- капитальное строительство)

На основании журналов формы КС-6А ежемесячно на выполненные хозяйственным способом объемы строй-монтаж работ составляется акт о приемке выполненных работ, форма КС-2.

На основании акта о приемке выполненных работ заполняется справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3). Такие справки заполняются раздельно по стоимости работ выполненных собственными силами, а так же силами специализированных подрядных организаций. В этой справке по строке «ИТОГО» указывается сумма работ и затрат без учета НДС. Отдельной строкой указывается сумма НДС.

Завершение строительства подтверждается подписанием акта о приемке законченного строительством объекта (форма КС-11) и акта приемке законченного строительством объекта приемочной комиссией.

После окончания СМР составляется акт ввода в эксплуатацию по форме ОС-1а и заводится карточка инвентарного учета по форме номер ОС-6.

Выполнение СМР хозяйственным способом является объектом обложения НДС. Налоговая база определяется как стоимость выполненных работ исчисленная исходя из всех фактических расчетов на их выполнение.

Основные бухгалтерские записи по учету производства строительных работ хозяйственным способом.

Списаны строй материалы на осуществление строительства хозяйственным способом 08/3 – 10

Начислена ЗП работникам осуществляющим строительство (хоз) 08/3-70

Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды 08/3-69

Начислена амортизация ОС, использованных при строительстве 08/3-02

Отражена арендная плата за аренду строительных машин, начислена сторонним организациям за вывоз грунта, и кредиторам за коммунальные услуги 08/3 – 60

Отражена сумму НДС по аренде и услугам 19 – 60

Списаны расходы по командировке, связанные со строительством 08/3-71

Начислены проценты за использование кредита, взятого для строительства 08/3-67

Оприходованы построенные объекты на основании составленного акта 01 – 08/3

Начислены проценты по кредитам после ввода в эксплуатацию объекта

Начислен НДС на стоимость строительно-монтажных работ 19-68

Принята к вычету сумма НДС по материалам и услугам, использованных на строительство 68-19

Принята к вычету сумма НДС по строительно-монтажным работам 68-19

Учат производства строительно-монтажных работ подрядным способом.

При подрядном способе строительство осуществляет подрядчик по договору. Для выполнения отдельных работ организация может привлекать субподрядчика. Расчеты с подрядчиком ведаться на счете 60, по договорной стоимости.

Заказчик учет затрат по строительству осуществляет по объектам ив идам работа. При поэтапных расчетах объем выполненных работ подрядчиком подтверждается справкой о стоимости выполненных работ и затрат формой КС-3. При расчетах по законченному объекту оформляется акт формы КС-2. А по окончанию строительства КС-11 и КС-14.

Основные бухгалтерские записи по учету строительно-монтажных работ подрядным способом:

Отражена стоимость строительных работ	08/3	60
Отражена сумма НДС по выполненным работам подрядчиком	19	60
Погашена задолженность подрядчику за СМР	60	51
На основании составленного акта объект принят к учету	01	08/3
Принят НДС к вычету по СМР, выполненных подрядчиком	68	19