2.3. Анализ динамики, состава и структуры затрат на производство картофеля

Для анализа динамики себестоимости картофеля, используя данные синтетического и аналитического учета, применим методы горизонтального и вертикального анализа.

В таблицах 1 и 2 (приложения 1и 2) представлены данные об исполнении плана по производству и себестоимости картофеля в ООО «Касимовский картофель» за 2007 и 2008 годы.

Итак, из таблицы 1 видно, что затраты в 2007 году на производство картофеля составили 5474 тыс. руб., что на 2353 тыс. руб. больше плановой суммы затрат или 175%. В том числе увеличение затрат вызвано ростом заработной платы, которая увеличилась практически в три раза, в сравнении с плановой суммой затрат на оплату труда и составляет треть всех затрат на производство картофеля.

В связи с ростом з/пл. соответственно увеличились и отчисления во внебюджетные фонды, затраты по данной статье расходов составили 416 тыс. руб. Расходы на семена и удобрения составили 1011 тыс. руб. и 242 тыс. руб. соответственно. При этом по статье расходов "семена" отмечено снижение затрат по сравнению с планом на 29 тыс. руб., удельный вес данной статьи в общем объеме затрат составляет 18,5%.

Затраты на топливо увеличились на 157% или на 191 тыс. руб. и составили 520 тыс. руб. против 330 тыс. руб. запланированных.

Расходы на электроэнергию превысили плановую величину практически в три раза, абсолютное увеличение составляет 107 тыс. руб., удельный вес данной статьи расхода в общей сумме затрат 3,1% или 167 тыс. руб.

Расходы по амортизации а также прочие работы и услуги составили 57 тыс. руб. и 64 тыс. руб., практически в пределах плановых сумм.

На ремонт техники, также пришлось израсходовать средств гораздо больше плановых, затраты произведены в сумме 201 тыс. руб., против 95 тыс. руб. плановых, удельный вес статьи расхода составляет 3,6%.

Вторая по весу статья расхода после зарплаты – непроизводственные отходы, составляет 1193 тыс. руб., в планах данного вида расхода не предусматривалось.

Соответственно можем сделать заключение, о том что увеличение затрат в 2007 году, произошло в основном из-за роста расходов по оплате труда и непроизводственных отходов.

Посевная площадь в 2007 году увеличилась по сравнению с планом на 2,2 га. И составила 47,2га. Валовой сбор урожая также увеличился на 2058 цн и составил 7908 цн. Соответственно из увеличения посевной площади и валового сбора увеличилась урожайность картофеля на 37,5 цн/га и составила 167,5 цн/га.

Как уже говорилось выше затраты в отчетном году составили 5474 тыс. руб., поэтому рассчитанная величина себестоимости картофеля составляет 692,21 руб. за 1 ц.

Реализовано картофеля за 2007 год было 2992ц, выручка от реализации составила 1797 тыс. руб. при этом средняя цена 1ц продукции составила 600,6 руб.

В результате реализационной деятельности продукции, был получен убыток в сумме 274 тыс. руб., а убыток на 1 га посева составил 5805 тыс. руб.

Из таблицы 2 видно, что затраты в 2008 году на производство картофеля составили 4291 тыс. руб., что на 458 тыс. руб. меньше плановой суммы затрат или 90%. В том числе снижение затрат вызвано уменьшением суммы заработной платы, которая снизилась почти на 40%, в сравнении с плановой суммой затрат на оплату труда и составляет 711 тыс. руб. или 16,6% всех затрат на производство картофеля.

В связи со снижением з/пл. соответственно уменьшились и отчисления во внебюджетные фонды, затраты по данной статье расходов составили 73 тыс. руб., против 428 тыс. руб. запланированных, удельный вес данной статьи – 1,7%.

Расходы на семена и удобрения увеличились и составили 1285 тыс. руб. и 219 тыс. руб. соответственно. При этом рост составил 122% и 167% соответственно. Удельный вес статьи "семена" составляет около трети всех расходов – 29,9%, удобрения – 7%.

Затраты на топливо снизились на 149 тыс. руб. и составили 219 тыс. руб., удельный вес 5,1% в общей объеме затрат.

Расходы на электроэнергию, амортизацию, прочие работы и услуги превысили плановую величину, но незначительно. По статье электроэнергия на 16 тыс. руб., затраты составили 126 тыс. руб., по статье амортизация на 4 тыс. руб., затраты составили 61 тыс. руб., по статье работы и услуги на 3 тыс. руб., затраты составили 103 тыс. руб.

Из-за высокой степени изношенности оборудования и техники, на ремонт опять пришлось израсходовать средств гораздо больше плановых, затраты произведены в сумме 307 тыс. руб., против 266 тыс. руб. плановых, удельный вес статьи расхода составляет 7,1%.

И в 2008 году вторая по весу статья расхода после семян – непроизводственные отходы, составляет 926 тыс. руб., в планах данного вида расхода не предусматривалось.

Соответственно можем сделать заключение, о том что уменьшение затрат в 2008 году, по сравнению с плановыми данными произошло в основном из-за снижения расходов по оплате труда. Посевная площадь в 2008 году уменьшилась по сравнению с планом на 10га. и составила 40га. Валовой сбор урожая снизился на 1218ц и составил 5282ц. Урожайность картофеля увеличилась на 2ц/га и составила 132ц/га.

Как уже говорилось выше затраты в отчетном году составили 4291 тыс. руб., поэтому рассчитанная величина себестоимости картофеля составляет 812,38 руб. за 1ц.

Реализовано картофеля за 2008 год было 2292ц, выручка от реализации составила 1143 тыс. руб. при этом средняя цена 1ц продукции составила 433,92 руб.

В результате реализационной деятельности продукции, был получен убыток в сумме 427 тыс. руб., а убыток на 1га посева составил 10675 руб.

В таблице 3 (приложение 3), показана динамика производства и себестоимости картофеля в ООО «Касимовский картофель» за 2007 и 2008 годы.

Как видно, из таблицы в 2008 году затраты на производство картофеля всего меньше затрат в 2007 году на 1183 тыс. руб., темп роста составил 78,39%.

Снижение расходов по статьям затрат по сравнению с 2007 годов вызвано уменьшением расходов по:

оплате труда на 890 тыс. руб., темп роста 44,4%;

отчисления во внебюджетные фонды – на 343 тыс. руб., темп роста 17,55%;

ГСМ – на 301 тыс. руб., темп роста 42,12%;

электроэнергия – на 41 тыс. руб., темп роста 75%;

непроизводственные отходы – на 267 тыс. руб., темп роста 77,6%;

расчеты с другими организациями – на 148 тыс. руб., темп роста 7500%.

По остальным статьям затрат отмечается увеличение расходов.

Посевная площадь в 2008 снизилась на 7,2 га, по сравнению с 2007 годом, валовой сбор уменьшился на 2626ц, соответственно снизилась и урожайность картофеля на 35,5ц/га. Несмотря на то, что расходы в 2008 году меньше расходов в 2007 году, себестоимость 1ц картофеля увеличилась на 120,17 руб. Это произошло из-за снижения урожайности. Реализовано продукции в 2008 году меньше чем в 2007 году на 700ц, выручка от реализации меньше на 654 тыс. руб., а убыток от реализации в 2008 году выше на 153 тыс. руб.