Анализ прибыли банка.
Прибыль банка является основным показателем результативной деятельности банка. Прямо или косвенно в банковской прибыли заинтересованы все участники экономического процесса: акционеры, вкладчики, заемщики. В условиях перехода к рыночным отношениям проявляется новая роль прибыли как оценочного показателя деятельности банков. Новая роль банковской прибыли, ее значение обусловлены созданием банковской системы, основными принципами которой являются:
ликвидация банковской монополии, развитие конкуренции в банковском деле;
создание денежного рынка;
обеспечение платежеспособности банковских учреждений;
введение принципа платности кредитных ресурсов на всех уровнях банковской деятельности;
гибкая процентная политика банковских учреждений;
экономическая ответственность банков за ущерб, причиняемый своим клиентам в связи с невыполнением по отношению к ним договорных обязательств.
Анализ прибыли банка предполагает решение следующих задач:
оценка степени выполнения плана по прибыли (финансового плана) и темпов ее роста;
изучение состава балансовой прибыли и определение источников ее формирования;
выявление и измерение влияния факторов, оказывающих воздействие на формирование прибыли банка;
определение резервов увеличения прибыли и путей их реализации;
при наличии убытков – определение причин их возникновения и путей их устранения.
Источниками проведения анализа банковской прибыли являются финансовый план банка, его баланс, отчет о прибылях и убытках, материалы аналитического учета. В балансе банка прибыль отражается на активно-пассивном балансовом счете «Прибыль (убыток) отчетного года». Прибыль на этом счете образуется путем закрытия на него доходов и расходов банка в последний рабочий день отчетного года. На данном счете учитывается экономическая прибыль, принадлежащая банку, его учредителям (акционерам).
Анализ прибыли следует начинать с оценки степени выполнения финансового плана по прибыли и темпов ее роста. Затем переходят к изучению факторов, влияющих на прибыль. Сопоставление темпов роста доходов и расходов банка позволяет оценить, какой из факторов оказал позитивное (негативное) влияние н6а прибыль. С целью определения реального ежегодного прироста прибыли ее величину необходимо корректировать с учетом индексов инфляции. Если темпы инфляции выше темпов прироста прибыли, это свидетельствует о реальном сокращении доходов и прибыли банка, а следовательно, о начавшемся процессе обесценения собственного капитала банка. Далее анализируются источники формирования балансовой прибыли. Анализ целесообразно детализировать и внутри каждого источника рассмотреть его составляющие элементы. Такой анализ позволяет выявить резервы роста банковской прибыли. Анализ проводится в динамике, в абсолютных величинах.
Распределение прибыли банков РБ имеет свои особенности. Поскольку на счете «Прибыль (убыток) отчетного года» аккумулируется чистая прибыль банка, она распределяется по двум направлениям:
на формирование и пополнение резервного фонда, фонда развития банка, прочих фондов, а также на пополнение уставного фонда;
на выплату дивидендов.
При направлении текущей прибыли на увеличение уставного фонда требуется ее предварительное подтверждение внешней аудиторской организацией. При наличии непокрытых убытков прошлых лет прибыль текущего года направляется на погашение этих убытков. К убыткам банка также относится сумма превышения распределенной прибыли над полученной.