99. Налог на добавленную стоимость.

Добавленная ст-ть – ст-ть, кот добавляется к ст-ти приобретенных со стороны мат ценностей (это затраты, кот мы добавляем к ст-ти материалов).Налогоплат-ки: орг-ии; ИП; лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную тер-рию РФ. Орг-ии и ИП имеют право на освобождение от исполнения обяз-ей н/пл-ка НДС, если за 3 предшествующих последовательных кал месяца сумма выручки (р,у) не превысила в совокупности 2 млн.руб. Лица, использ право на освобождение должны предоставлять соответ-ие письменные уведомления и док-ты, кот подтвер-ют право на освобождение: -выписку из бух баланса, из книги продаж, из книги учета доходов и расходов, копию журналов получен и выставлен счетов-фактур.

Объект и налоговая база. Выделяют 4 осн. объекта: 1)Реализ товара (р,у) на тер-ии РФ. Налог база определ как ст-ть этих товаров (р,у), исчисленная исходя из догов-ых цен. Безвозмездная передача также признается реализ-ей. 2) Передача на тер-ии РФ товаров (р,у) для собств нужд, расходы на кот не приним к вычету при начислении налога на прибыль. Налог база определ как ст-ть этих товаров (р,у), исчисленная, исходя из цен реализ идентичных (однородных) товаров(р,у), действующих в предыдущем налог периоде, а при их отсутствии исходя из рын цен с учетом акцизов, но без НДС. 3) выполн строительно-монтажных работ для собственного потребления. Налог база определ как ст-ть выполненных работ, исчисл исходя из всех фактич затрат н/пл-ка на их выполнение.

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Налог база определ как сумма тамож ст-ти этих товаров, тамож пошлин и подлежащих уплате акцизов. Операции, не подлеж н/о. Обязат льготы: не подлежит н/о-ю представл арендодател в аренду на тер-рии РФ помещений иностр гражданам или орг-циям, аккредитов в РФ.Реализ мед товаров по перечню; реализ мед услуг; услуги по содержанию детей в детских дошкольных учреждениях; ритуал услуги; услуги в сфере образ-я. Добровол льготы: реализ предметов религиозного назн-ия, осущ-ие банк-их операций за исключ инкассации; операции по страх-ю и т.д. Налоговый период – квартал. Ставки налога: 0% - примен при реализ 1).товаров, вывез в тамож режиме экспорта, а также товаров, помещенных под тамож режим свободной тамож зоны при условии представл в налог органы необ-ых док-тов; 2). Реализ услуг, непосредственно связанных с произ-ом и реализ вывозимых товаров (транспор-ка, выгрузка и т.д.); 3). Реализ услуг, непосредственно связанных с перевозкой товаров, помещенных под тамож режим м/унар-ого тамож транзита. 10%: при реализ продовольств товаров первой необходимости; реализ товаров для детей; реализ мед товаров отечеств и заруб произв-ва по перечню; реализ периодич печатных изданий за исключ рекламного и эротического хар-ра. 18% - для остальных товаров, работ, услуг.

Также сущ расчет ставки НДС. Они примен для выдел НДС, когда его сумма уже включена в цену(110 и 118). Порядок исчисления налога: Сумма налога исчисл как соотв налог ставке %-ая доля налог базы. Моментом определ налог базы явл наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки; день оплаты в счет предстоящ поставок.

При реализ товаров покупателю выдается счет-фактура не позднее 5 дней считая день передачи товаров. Счет-фактура явл док-ом, служащим основ-ем для принятия предъявл сумм НДС к вычету. Счета-фактуры не составл на операции реализ цен бум, а также банками, страховыми орг-ми и негос пенсионными фондами по операциям, кот не подлежат н/о. При получении предоплаты продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру, а пок-ль впаре принять НДС по уплач авансу к вычету. (с уплаченного аванса можно принять к вычету НДС). С аванса НДС выделяется по рассчетной ставке 18/118.

Налог вычеты – это суммы НДС, предъявл налогоплател при приобретении товаров(р,у), и имуществ прав на тер-рии РФ, либо уплаченные н/пл-ком при ввозе товаров на тамож тер-рию РФ в особых тамож режимах. К вычетам подлежат НДС:1. наличие счета-фактуры; 2. при приобретении т,(р,у) использ в дея-ти, облагаемой НДС; 3. материал ценности д.б. оприходованы (Дт 10,08), работы и услуги д.б. потреблены (Дт 20,26).

Особенности отд-ых вычетов: 1- суммы налога предъявл продавцом пок-лю в случае возврата этих товаров или отказа от них; 2 суммы налога исчисл при выполн строит-монтажных работ для соб-ого потребления для собств потребления связан с имущ-ом предназнач для осущ опер-ий облагаем НДС и ст-ть, кот подлежит включ в расходы при исчисл налога на прибыль орг-ии. 4- суммы налога уплач по командировоч расходам (только со ст-ти проезда и жилья) и по представит-им р-ам, принимаемым к вычету при исчисл налога на прибыль орг-ции (в пределах норматива - 4% от ФОТа). 5-сумма налога исчисл, налогоплательщ-ми с суммы оплаты в счет предстоящих поставок. Порядок и сроки уплаты. Уплата произв-ся не позднее 20-го числа месяца каждого из 3-х месс следующ за налог периодом. Порядок возмещения налога: Сумма переплаты по НДС в течении 3 месяцев след-их за истекшим налог периодом направл на исполнение обяз-ей н/пл-ка по уплате налогов, пней, штрафов в тот же бюджет, при этом налог органы производят зачет самостоятельно. По истечении 3 месяцев сумма налога, кот не была зачтена, подлежит возврату н/пл-ку по его письменному заявлению. Решение о возврате принимается в течении 2 недель и срок возврата 2 недели.