- •Экономический анализ
- •Введение
- •Требования к содержанию курсовой работы
- •2.1. Анализ производства и реализации продукции
- •2.2. Анализ использования факторов производства
- •Требования к оформлению курсовой работы
- •Содержание разделов курсовой работы Введение
- •1. Краткая экономическая характеристика предприятия
- •2. Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •2.1. Анализ производства и реализации продукции
- •2.2. Анализ использования факторов производства
- •2.3. Анализ себестоимости продукции
- •2.4. Анализ результатов хозяйственной деятельности
- •3. Основные итоги анализа и предложения по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •Рекомендуемая литература
- •Савицкая г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов. – 9-е изд., испр. – Минск: Новое знание, 2008. – 450 с.
- •Последовательность вставки листа ms Excel как связанного объекта
2.2. Анализ использования факторов производства
Показатели интенсивности использования факторов производства (производственных ресурсов) предприятия в рыночных условиях служат общей оценкой эффективности работы предприятия.
Качественные показатели использования производственных ресурсов – производительность труда, материалоемкость, фондоотдача и оборачиваемость оборотных средств, отражающие интенсивность использования ресурсов, - являются одновременно и показателями экономической эффективности повышения организационно-технического уровня и других условий производства.
Характеристика данных показателей, определяющих интенсивность использования производственных ресурсов приводится в табличной форме (табл. 4).
Таблица 4
Динамика показателей интенсивности использования производственных ресурсов
Наименование показателя |
Обозначение, формула расчета |
Базисный год |
Отчетный год |
Изменения ( +, –) |
Темп роста (ТРi ), % |
Выручка от реализации, тыс.руб. |
В |
|
|
|
ТРВ |
Среднесписочная численность персонала, чел. |
Ч |
|
|
|
|
Материальные затраты, тыс.руб. |
МЗ |
|
|
|
|
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб. |
ОФ |
|
|
|
|
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб. |
ОС |
|
|
|
|
Производительность труда, тыс.руб./чел. |
ПТ |
|
|
|
|
Материалоотдача, руб./руб. |
МО |
|
|
|
|
Фондоотдача, руб./руб. |
ФО |
|
|
|
|
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты |
Коб |
|
|
|
|
Далее проводится оценка экстенсивности и интенсивности использования производственных ресурсов:
- анализ влияния экстенсивных и интенсивных факторов на выручку (табл. 5);
Таблица 5
Анализ влияния факторов на выручку от реализации продукции
Наименование показателя |
Факторная модель |
Изменение выручки от реализации продукции |
|||||
всего |
под влиянием фактора |
||||||
экстенсивного |
интенсивного |
||||||
сумма |
уд.вес, % |
сумма |
уд.вес, % |
сумма |
уд.вес, % |
||
1. Трудовые ресурсы |
В = ПТ Ч |
|
100 |
|
|
|
|
– численность персонала |
|
|
|
|
|
|
|
– производительность труда |
|
|
|
|
|
|
|
2. Материальные ресурсы |
В = МО МЗ |
|
100 |
|
|
|
|
– размер материальных затрат |
|
|
|
|
|
|
|
– материалоотдача |
|
|
|
|
|
|
|
3. Основные фонды |
В = ФО ОФ |
|
100 |
|
|
|
|
– размер материальных затрат |
|
|
|
|
|
|
|
– материалоотдача |
|
|
|
|
|
|
|
4. Оборотные средства |
В = Коб ОС |
|
100 |
|
|
|
|
– средние остатки оборотных средств |
|
|
|
|
|
|
|
– оборачиваемость |
|
|
|
|
|
|
Совокупное влияние экстенсивных и интенсивных факторов на изменение выручки определяется по формулам:
ВЭФ = , ВИФ = 100 – ВЭФ, (2)
где ВЭФ, ВИФ – совокупное влияние экстенсивных и интенсивных факторов на изменение выручки, в %;
ВИФ – совокупное влияние экстенсивных и интенсивных факторов на изменение выручки, в %;
Далее необходимо провести анализ структуры основных фондов предприятия (табл. 6) по данным раздела 3 "Амортизируемое имущество" формы №5. Динамику структуры основных фондов следует отобразить на круговых или структурных гистограммах (см. пример на рис. 2).
Таблица 6
Анализ структуры основных производственных фондов предприятия
Виды основных средств |
На начало года |
На конец года |
Изменение |
|||
тыс.руб. |
% |
тыс.руб. |
% |
тыс.руб. |
Темп прироста, % |
|
Основные средства: |
|
|
|
|
|
|
– здания |
|
|
|
|
|
|
– сооружения |
|
|
|
|
|
|
– машины и оборудование |
|
|
|
|
|
|
– транспортные средства |
|
|
|
|
|
|
– инструмент, инвентарь |
|
|
|
|
|
|
– другие виды |
|
|
|
|
|
|
Всего, в т.ч. |
|
|
|
|
|
|
– промышленно-производ-ственные |
|
|
|
|
|
|
– непроизводственные |
|
|
|
|
|
|
Рис. 2. Структура основных фондов предприятия
Для полной оценки производственного потенциала организации только данных о наличии основных средств недостаточно, необходима также информация об их износе и движении. Состояние основных производственных фондов анализируется по коэффициентам поступления, обновления, выбытия, ликвидации, износа, годности.
Коэффициент поступления:
;
Коэффициент обновления:
;
Коэффициент выбытия:
;
Коэффициент ликвидации:
;
Коэффициент износа:
;
Коэффициент годности:
.
Источником исходной информации для расчета показателей движения основных средств является бухгалтерская отчетность, а именно форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Результаты расчета представляются в таблице 7.
Состояние основных производственных фондов анализируется по коэффициентам износа, годности, обновления, выбытия (табл. 7).
Таблица 7
Анализ состояния основных производственных фондов
Наименование показателя |
Обозначение |
На начало года |
На конец года |
Изменение (+, –) |
Основные фонды, тыс.руб.: |
|
|
|
|
а) первоначальная стоимость |
Сп |
|
|
|
б) поступило |
Свв |
|
|
|
в) выбыло |
Свыб |
|
|
|
г) износ |
И |
|
|
|
д) остаточная стоимость |
Со=Сп-И |
|
|
|
Коэффициент износа |
Кизн |
|
|
|
Коэффициент годности |
Кг |
|
|
|
Коэффициент поступления |
Кобн=Свв/Спкг |
|
|
|
Коэффициент обновления |
Кобн=Свв/Спкг |
|
|
|
Коэффициент выбытия |
Квыб=Свыб/Спнг |
|
|
|
Коэффициент ликвидации |
Кл |
|
|
|
* – Здесь: Свв – стоимость поступивших основных фондов; – первоначальная стоимость основных фондов на конец года; – первоначальная стоимость основных фондов на начало года.
Анализ использования основных фондов проводится на основе факторного анализа фондоотдачи основных фондов (табл. 8) по аналитической модели:
. (3)
Таблица 8
Факторный анализ фондоотдачи основных фондов
Наименование показателя |
Обозначение |
Базисный год |
Отчетный год |
Изменение (+, –) |
Темп роста, % |
Выручка от реализации, тыс.руб. |
В |
|
|
|
|
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб. |
ОФ |
|
|
|
|
Среднесписочная численность работников, чел. |
Ч |
|
|
|
|
Фондоотдача, руб./руб. |
ФО |
|
|
|
|
Производительность труда, тыс.руб./чел. |
ПТ |
|
|
|
|
Фондовооруженность, тыс.руб./чел. |
ФВ |
|
|
|
|
Влияние производительности труда на фондоотдачу, руб. |
ΔФОПТ |
|
|
х |
х |
Влияние фондовооруженности на фондоотдачу, руб. |
ΔФОФВ |
|
|
х |
х |
Факторный анализ фондоотдачи проводится с помощью метода абсолютных разниц:
, (4)
(5)
Для расчета влияния производительности труда и фондовооруженности на фондоотдачу в базисном году, необходимо сравнить значения данных факторов в базисном и отчетном году.
Таблица 9
Обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондорентабельность (РОФ), которая анализируется по модели:
, (6)
где ЧП – чистая прибыль;
– среднегодовая стоимость основных фондов;
ФО – фондоотдача;
Рпр – рентабельность продаж.
Факторный анализ фондорентабельности проведем по методу абсолютных разниц, результаты анализа приведены в таблице 10.
Таблица 10
Факторный анализ фондорентабельности основных фондов
Наименование показателя |
Обозначение |
Базисный год |
Отчетный год |
Изменение (+,-) |
Выручка от реализации, тыс.руб. |
В |
|
|
|
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб. |
ОФ |
|
|
|
Чистая прибыль, тыс. руб. |
ЧП |
|
|
|
Фондоотдача, руб./руб. |
ФО |
|
|
|
Рентабельность продаж, руб./руб. |
Рпр |
|
|
|
Фондорентабельность |
Роф |
|
|
|
Влияние фондоотдачи на фондорентабельность |
ΔРфо=(ФОо-ФОб)·Рб |
|
х |
|
Влияние рентабельности продаж на фондорентабельность |
ΔРр=ФОб·(Ро-Рб) |
|
х |
|
Общее изменение фондорентабельности |
ΔРобщее=ΔРфо+ΔРр |
|
х |
Эффективность использования трудовых ресурсов анализируется в табличной форме (табл. 11) на основе модели:
В = Ч · ПТ (7)
Таблица 11
Анализ эффективности использования трудовых ресурсов
Наименование показателя |
Обознач. |
Базисный год |
Отчетный год |
Изменен. (+, –) |
Темп роста, % |
Выручка от реализации, тыс.руб. |
В |
|
|
|
|
Среднесписочная численность персонала, чел. |
Ч |
|
|
|
|
Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, тыс.руб./чел. |
ПТ |
|
|
|
|
Относительная экономия работников, чел. |
Эр |
|
|
х |
|
Изменение выручки за счет влияния факторов: |
|||||
– численность персонала |
ΔВЧ |
|
|
х |
х |
– производительность труда |
ΔВПТ |
|
|
х |
х |
Относительную экономию работников вычисляют по формуле:
(8)
По результатам анализа эффективности использования трудовых ресурсов сделать выводы о соотношении темпов роста выручки и темпов роста производительности труда.
В заключение данного подраздела необходимо сделать общие выводы об использовании ресурсов.