Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
ответы на вопросы .doc
Скачиваний:
26
Добавлен:
04.09.2019
Размер:
1.83 Mб
Скачать

Назначение рабочих документов аудитора. Виды рабочей документации. Порядок хранения и использования рабочей документации.

Единые общие требования по подготовке и ведению рабочей документации аудитора устанав­ливаются как Международным стандартом аудита МСА 230, так и ФПСАД № 2 «Документирование аудита».

Аудиторская организация и индивидуальный аудитор должны документально оформлять все сведения, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с ФПСАД.

Документация - это рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита. Рабочие документы могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме.

Рабочие документы используются при планировании и проведении аудита, при осуществлении текущего контроля и проверки выполненной работы, а также для фиксирования аудиторских доказательств, получаемых в целях подтверждения мнения аудитора.

Аудитор должен составлять рабочие документы в достаточно полной и подробной форме, необходимой для обеспечения общего понимания аудита.

К рабочей документации относятся:

  • план и программа проведения аудита;

  • описание использованных аудиторской организацией процедур и их результатов;

  • объяснения, пояснения и заявления экономического субъекта;

  • копии, в том числе фотокопии, документов экономического субъекта;

  • описание системы внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета экономи­ческого субъекта;

  • аналитические документы аудиторской организации;

  • другие документы.

Рабочая документация может быть создана аудиторской организацией, проводящей аудит, либо получена от экономического субъекта, в отношении которого проводится аудит, или от других лиц.

При этом копии, в том числе фотокопии, документов аудируемой организации могут быть включены в состав рабочей документации аудиторской организации с согласия клиента. Если аудируемое лицо отказывает аудитору в предоставлении копий первичных документов, то аудитор обязан зафиксировать в рабочей документации реквизиты проверяемого документа с целью его однозначной идентификации.

Формы рабочих документов не регламентированы ФПСАД № 2 «Документирование аудита» и утверждаются аудиторской фирмой в качестве приложений к внутрифирменному стандарту «Документирование аудита» и корректируются по мере необходимости.

В случае проведения аудиторских проверок в течение ряда лет некоторые файлы рабочих документов (папки) могут быть отнесены к категории постоянных, обновляемых по мере поступления новой информации, но остающихся по-прежнему значимыми, в отличие от текущих аудиторских файлов (папок), которые содержат информацию, относящуюся к аудиторской проверке отдельного периода.

Порядок хранения документации, сроки ее хранения, разграничение доступа к ней для различных лиц и категорий персонала аудиторской фирмы должны быть установлены отдельным внутри­фирменным стандартом.

Рабочая документация, подготовленная в процессе аудита, является собственностью аудиторской организации, она не обязана предоставлять ее клиенту, в отношении которого проводилась проверка, а также не имеет права и не обязана предоставлять рабочую документацию другим лицам, кроме случаев, прямо предусмотренных законодательством Российской Федерации.