- •Дипломная
- •1 Теоретические основы анализа финансового состояния организации
- •1.1 Сущность анализа финансового состояния организации
- •1.2 Сравнительная характеристика методик анализа финансового состояния организации
- •1.3 Интегрированная методика анализа финансового состояния
- •Анализ финансового состояния организации
- •1. Анализ бухгалтерского баланса организации
- •2. Анализ ликвидности и платежеспособности
- •3. Анализ финансовой устойчивости
- •4. Анализ финансовых результатов и деловой активности
- •5. Анализ вероятности банкротства организации
- •2 Характеристика деятельности зао «Кологрив-м»
- •2.1 Общая характеристика деятельности зао «Кологрив-м»
- •2.2 Анализ хозяйственной деятельности зао «Кологрив-м»
- •Анализ хозяйственной деятельности
- •1. Анализ основных средств
- •2. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов
- •3. Анализ использования материальных ресурсов
- •4. Анализ затрат на производство продукции
- •5. Анализ выпуска и реализации продукции
- •3 Анализ финансового состояния зао «Кологрив – м»
- •3.1 Анализ бухгалтерского баланса зао «Кологрив-м»
- •Анализ ликвидности и платежеспособности зао «Кологрив-м»
- •Анализ финансовой устойчивости зао «Кологрив-м»
- •3.5 Анализ вероятности банкротства зао «Кологрив-м»
- •Е.И. Седова. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности. Оценка структуры имущества предприятия и источников его формирования // «Консультант бухгалтера», n 11, ноябрь 2006 г.
- •Приложение а
- •Анализ финансового состояния предприятия
- •Приложение б
- •Анализ финансового состояния
- •Приложение в
- •Приложение г
- •Анализ содержания и структуры баланса
- •Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности
- •Анализ платежеспособности и ликвидности
- •Анализ финансовых результатов
- •Финансовое прогнозирование Приложение д
- •Приложение е
- •Анализ финансового состояния организации
- •Оценка вероятности банкротства
- •Приложение ж
- •Приложение и
2 Характеристика деятельности зао «Кологрив-м»
2.1 Общая характеристика деятельности зао «Кологрив-м»
Закрытое акционерное общество «Кологрив-М» образовано в 1997 году (Свидетельство о государственной регистрации № 232 от 09 июня 1997 г.). Учредителем ЗАО «Кологрив-М» является ЗАО «Окологрив». Ему принадлежат 100% акций предприятия.
Предприятие занимается розливом и реализацией минеральной воды «Царская».
Численность работающих составляет 35 человек.
В собственности предприятия находится оборудование по розливу воды в 1,5-литровую и 0,5-литровую ПЭТ, оборудование по розливу питьевой воды в 5-литровую тару и автотранспорт. Помещение данное предприятие арендует у ЗАО «Окологрив».
Сырье и материалы для производства минеральной воды предприятие закупает у следующих фирм:
ЗАО «Окологрив»;
ООО «Бовенит» – углекислота жидкая.
С фирмами заключает договора поставок.
Готовую продукцию ЗАО «Кологрив-М» реализует, в основном, через ЗАО «Окологрив», которое реализует ее в области и за ее пределами.
С момента образования предприятие выпускает газированную и негазированную минеральную лечебно-столовую воду в 1,5-литровой таре, в 2002 году было приобретено оборудование по розливу воды в 0,5-литровую тару, в 2008 году – по розливу питьевой воды в 5-литровую тару.
Источником минеральной воды служит скважина №1, фактической глубиной 127,4 м, расположенная в 120 м от цеха розлива.
Скважина эксплуатируется электропогружным насосом «ЭИВ-6-120» с глубиной загрузки 90 м. в течение 20 часов в сутки.
Перед входом в накопительную емкость V=4м3 минеральная вода подвергается двойной очистке в фильтровальном модуле «Сокол-Ф» (М). Для нормальной работы модуля необходимо поддерживать давление в трубопроводе не менее 1,5 кг/см2.
Далее минеральная вода насосом подпитки подается для обеззараживания в бактерицидную лампу модели «S12Q-PA/2» и в сатурационную установку для смешивания с двуокисью углерода и приготовления готового продукта. Из сатурационной установки готовый продукт подается на розлив и фасовку в фасовочно-укупорочную машину.
Двуокись углерода доставляется на предприятие и хранится в жидком виде в сосуде высокого давления ЦЖУ-8.
Бутылки для минеральной воды производятся самим предприятием посредством выдува из ПЭТ-заготовок на дутьевой машине «G 51» фирмы ADS.
Технологический процесс производства минеральной воды представлен на рисунке 2.1.
Рисунок 2.1 – Технологическая цепочка производства минеральной воды
ЗАО «Кологрив-М» принимает участие в различных конкурсах и выставках: продукция предприятия получила Бронзовую медаль в конкурсе «Лучшая продовольственная продукция» на национальной специализированной выставке «Российские продукты питания» в 1998 году; Золотую и Серебряную медали на Международной ярмарке продовольственных товаров и сырья для их производства «Продэкспо-2000» и «Продэкспо-2001»; Диплом III степени и Бронзовую медаль на агропромышленной выставке «Золотая осень» в 2004 году; предприятие является лауреатом программы «Сто лучших товаров России» в 2003, 2005, 2007 годах.
Организационная структура предприятия представлена на рисунке 2.2. Директор избирается Общим собранием акционеров сроком на 5 лет и является единоличным исполнительным органом управления, к его компетенции относятся все вопросы руководства текущей деятельностью ЗАО «Кологрив-М», за исключением вопросов, отнесенных к исключительной компетенции Общего собрания акционеров.
Администрация
Директор
Главный бухгалтер
Главный инженер
Бухгалтер
Мастера производства
Выдувная
Цех
Водители
Котельная
Рисунок 2.2 – Организационная структура ЗАО «Кологрив-М»
Директор несет ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии. Он обязан создать необходимые условия для правильного ведения учета, обеспечить неукоснительное выполнение всеми структурными подразделениями требований главного бухгалтера по вопросам оформления и представления для учета документов и сведений.
Бухгалтерский учет в организации осуществляется бухгалтерской службой, в ее состав входят главный бухгалтер и бухгалтер. Главный бухгалтер назначается и освобождается от должности руководителем организации и подчиняется непосредственно ему. Главный бухгалтер несет ответственность за соблюдение содержащихся в законодательстве требований и правил ведения бухгалтерского учета; обеспечивает контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых хозяйственных операций, предоставление оперативной информации, составление в установленные сроки бухгалтерской отчетности; подписывает совместно с руководителем организации документы, служащие основаниями для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных, кредитных и денежных обязательств.
Совместно с главным бухгалтером бухгалтер ведет учет основных средств и малоценного инвентаря, материалов, затрат на производство и калькулирование себестоимости, учет готовой продукции и ее реализации, расчеты с рабочими и служащими, финансово-расчетных операции, сводный учет и отчетность. Кроме этого бухгалтер исполняет по письменному распоряжению руководителя обязанности кассира.
На предприятии применяется журнально-ордерная форма учета. Для ведения бухгалтерского и налогового учета используется вычислительная техника – журналы-ордера формируются применяемым программным обеспечением (1С: Бухгалтерия 7.7).
Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по утвержденной Постановлениями Госкомстата РФ форме. Первичные и сводные учетные документы составляются на бумажных и магнитных носителях информации.
На основании первичных учетных документов формируются бухгалтерские регистры – карточки по счетам, представляющие собой ведомости, каждая из которых применяется, как правило, для учета операций по одному из используемых бухгалтерских счетов. Правила заполнения данных ведомостей заключаются в следующем. Сумма по любой операции записывается одновременно в двух ведомостях: в одной – по дебету счета с указанием номера кредитуемого счета (в графе «Корреспондирующий счет»), в другой – по кредиту корреспондирующего счета с аналогичной записью номера дебетуемого счета. В обеих ведомостях в графах «Содержание операции» на основании форм первичной учетной документации делается запись, отражающая суть совершенной операции, либо даются пояснения, приводятся шифры и т.п. Остатки средств в отдельных ведомостях должны сверяться с соответствующими данными первичных документов, на основании которых были произведены записи (например, кассовые отчеты, выписки банков и др.). Затем производится обобщение месячных итогов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, отраженных в ведомостях.
По данным карточек рассчитываются оборотно-сальдовые ведомости по каждому счету, и на их основании рассчитывается оборотно-сальдовые ведомости за месяц, квартал, год нарастающим итогом с начала отчетного периода.
По результатам оборотно-сальдовых ведомостей главным бухгалтером составляется бухгалтерская отчетность за соответствующие периоды (месяц, квартал – промежуточная отчетность – нарастающим итогом с начала отчетного периода, год). Бухгалтерская отчетность ЗАО «Кологрив-М» состоит из бухгалтерского баланса (форма №1) и отчета о прибылях и убытках (форма №2).
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности на предприятии проводится инвентаризация имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Инвентаризация производится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина РФ №49 от 13.06.1995г.
Помимо случаев обязательного проведения инвентаризации, инвентаризация проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности: товарно-материальных ценностей один раз в год по состоянию на 01 ноября, основных средств один раз в три года по состоянию на 01 ноября. Инвентаризация расчетных статей баланса и денежных средств проводится по состоянию на 31 декабря.
В случаях, когда проведение инвентаризации обязательно, но сроки ее проведения не установлены настоящей учетной политикой, или когда проведение инвентаризации не обязательно, инвентаризация проводится на основании отдельного приказа руководителя предприятия.
В качестве основных средств к бухгалтерскому учету принимается имущество, в отношении которого единовременно выполняются следующие условия:
а) имущество используется в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
б) имущество используется в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
в) организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества;
г) имущество способно приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
При приобретении объектов основных средств, бывших в употреблении, нормы амортизации по этому имуществу определяются с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.
Если срок фактического использования основного средства у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый Классификацией, срок полезного использования такого основного средства определяется решением комиссии с учетом требований техники безопасности и других факторов.
Амортизация всех основных средств в бухгалтерском учете производится линейным способом.
Объекты основных средств стоимостью не более 20000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания списываются на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации бухгалтерией организуется надлежащий контроль за их движением.
Амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета. Амортизационные отчисления по объектам основных средств прекращают начислять с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта или списания этого объекта с бухгалтерского учета.
В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений в целях бухгалтерского учета не приостанавливается, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта (ремонта, реконструкции, модернизации), продолжительность которого превышает 12 месяцев.
Переоценка основных средств производится на основании приказа руководителя предприятия в соответствии с п. 15 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Сумма дооценки объекта основных средств в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации. Сумма дооценки объекта основных средств, равная сумме его уценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды и отнесенной на счет прибылей и убытков в качестве операционных расходов, относится на счет прибылей и убытков отчетного периода в качестве дохода.
Сумма уценки объекта основных средств в результате переоценки относится на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Сумма уценки объекта основных средств относится в уменьшение добавочного капитала организации, образованного за счет сумм дооценки этого объекта, проведенной в предыдущие отчетные периоды. Превышение суммы уценки объекта над суммой его дооценки, зачисленной в добавочный капитал организации в результате переоценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды, относится на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
При выбытии объекта основных средств сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации в нераспределенную прибыль организации.
В качестве нематериальных активов к бухгалтерскому учету принимаются активы, отвечающие требованиям ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов». Начисление износа (амортизации) по нематериальным активам производится по нормам, которые устанавливаются исходя из их срока полезного использования. Срок полезного использования нематериальных активов определяется в месяцах при их принятии к бухгалтерскому учету исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно действующему законодательству, а также исходя из срока полезного использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами.
Если из документов на нематериальный актив нельзя однозначно определить срок его полезного использования, то он устанавливается распоряжением руководителя предприятия исходя из ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход). При невозможности определения срока полезного использования нематериального актива он устанавливается в 20 лет (но не более срока деятельности организации). Амортизация нематериальных активов производится линейным способом. Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются на счете 05 «Амортизация нематериальных активов» бухгалтерского учета.
Капитальные вложения по приобретению, строительству, модернизации, реконструкции основных средств, а также прочие затраты, связанные с приобретением и монтажом основных средств, учитываются на счете 08 «Капитальные вложения» бухгалтерского учета. Затраты, связанные с перемещением объектов основных средств внутри организации в составе капитальных вложений не учитываются, а относятся на затраты на производство (расходы на продажу).
В качестве материально-производственных запасов к бухгалтерскому учету принимается имущество, отвечающее требованиям ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». Сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части отражаются в учете и отчетности по их фактической себестоимости. Бухгалтерский счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» для учета материально-производственных запасов не применяется.
При отпуске (внутреннем перемещении) материалов в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости.
Под отпуском материалов на производство понимается их выдача со склада (кладовой) непосредственно для изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг), а также отпуск материалов для управленческих нужд организации. Отпуск материалов на склады (в кладовые) подразделений организации и на площадки строительства рассматривается как внутреннее перемещение.
При определении средней себестоимости материалов в расчет включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления до момента отпуска.
Аналитический учет специальной оснастки и специальной одежды ведется по их наименованиям. Списание стоимости специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, в дебет соответствующих счетов учета затрат на производство производится единовременно в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам организации.
Стоимость специальной одежды со сроком эксплуатации более 12 месяцев погашается линейным способом исходя из сроков полезного использования специальной одежды, предусмотренных в нормах бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты. При выдаче специальной одежды сверх установленных норм ее стоимость погашается линейным способом. Стоимость всей специальной оснастки погашается линейным способом. При этом месячная сумма погашения стоимости специальной оснастки определяется исходя из фактической себестоимости объектов специальной оснастки и норм, исчисленных исходя из их сроков полезного использования.
Для определения непригодности и решения вопроса о списании специальной оснастки и специальной одежды создается постоянно действующая комиссия в составе: главный инженер, председатель комиссии; бухгалтер, член комиссии; мастер, член комиссии;
Учет расходов на производство ведется по видам деятельности на счетах 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства». По дебету указанных счетов отражаются прямые расходы на производство готовой продукции (работ, услуг). Расходы, которые нельзя отнести напрямую к какому-либо виду деятельности (косвенные расходы), отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Расходы, которые нельзя отнести напрямую к какому-либо виду деятельности (учитываемые в составе общехозяйственных или общепроизводственных расходов), ежемесячно распределяются по видам продукции пропорционально выручки от реализации продукции, отраженной по кредиту счета 90.1 за минусом налогов.
Остатки готовой продукции на складе (иных местах хранения) на конец (начало) отчетного периода оцениваются по нормативной себестоимости.
Учет реализации продукции (работ, услуг) в бухгалтерском учете осуществляется на основе метода начисления. Доходами от обычных видов деятельности признаются доходы от реализации продукции (работ, услуг).
Предприятие не создает резервы предстоящих расходов.
Расходы будущих периодов, в том числе расходы на страхование, расходы на приобретение компьютерных программ, учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов». Списание расходов будущих периодов производится равными долями в течение их срока полезного использования в дебет счетов учета затрат.
Предприятие учитывает полученные заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности. Дополнительные затраты, связанные с получением займов и кредитов, включаются предприятием в состав операционных расходов в том отчетном периоде, в котором были произведены указанные расходы.
В бухгалтерском учете налог на прибыль отражается по дебету (кредиту) счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с субсчетом «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68.
ЗАО «Кологрив-М» применяет общую систему налогообложения.
Моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
При определении налоговой базы по налогу на прибыль доходы и расходы определяются по методу начисления.
В целях исчисления налога на прибыль амортизация основных средств начисляется линейным методом. В целях исчисления налога на прибыль амортизация нематериальных активов начисляется линейным методом. При невозможности определения срока полезного использования нематериального актива, он устанавливается в целях налогообложения в 10 лет. Пониженные нормы начисления амортизации не применяются.
При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, применяется метод оценки по средней стоимости.
К прямым расходам в целях исчисления налога на прибыль относятся следующие виды расходов:
Расходы на оплату труда работников, непосредственно занятых производством готовой продукции, выполнением работ, оказанием услуг, а также начисления на их заработную плату (единый социальный налог, страховые взносы в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование), если эти расходы можно отнести к конкретным наименованиям готовой продукции, заказам на выполнение работ.
Амортизацию основных средств и нематериальных активов, если эти расходы можно отнести к конкретным наименованиям готовой продукции, заказам на выполнение работ.
Прямые расходы списываются в уменьшение доходов при исчислении налога на прибыль по мере реализации соответствующей продукции (работ).
Оценка остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции на складе, а также продукции отгруженной, но не реализованной, производится в отношении каждого вида промежуточной готовой продукции, а также полуфабрикатов собственного производства.
Если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль, то предприятие дополняет применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета.
Итак, в данном разделе нами дана общая характеристика деятельности ЗАО «Кологрив-М», определен вид деятельности организации, показан перечень вырабатываемой продукции и технологический процесс ее изготовления, представлена организационно-управленческая структура организации, приведена методология ведения бухгалтерского и налогового учета и особенности учетной политики.