- •Неденежная
- •3.Прием на работу
- •4.Синтетический учет расчетов по оплате труда.
- •5.Учет удержаний из заработной платы, выплата заработной платы
- •Обязательные удержания;
- •Удержания по инициативе организации
- •6.Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •Тем, кто два года не имел заработка, пособия рассчитываются исходя из мрот.
Тем, кто два года не имел заработка, пособия рассчитываются исходя из мрот.
На практике вполне возможна ситуация, когда работник в течение расчетных двух лет не имел заработка. В таком случае исчислять пособие нужно исходя из МРОТ. Даже в том случае, если у него есть заработок в том году, в котором он заболел или уходит в детский отпуск. Также, пособие исходя из МРОТ полагается работнику, если его стаж меньше шести месяцев или он нарушал предписанный ему врачом режим.
Пример 4: Расчет пособия исходя из МРОТ
Пришел работник в компанию 11 января 2012 года. Отработал 4 календарных дня. Расчетный период — 2010-2011 годы. Однако в течение этого времени работник нигде не работал. Но, общий страховой стаж работника чуть больше года. Значит, рассчитать ему пособие придется исходя из МРОТ.
Сумма пособия составит: 4611 руб. х 24 мес. х 15% : 730 дн. х 60% х 4 дн. = ________руб.
ОТПУСК
Основные правила предоставления, расчета и оплаты отпуска закреплены в Трудовом кодексе РФ (ТК РФ).
В соответствии со статьей 114 ТК РФ работникам гарантируется предоставление ежегодных отпусков с сохранением места работы и оплаты среднего заработка.
Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней. Расчет продолжительности отпуска (ежегодного основного и дополнительного оплачиваемого) производится в календарных днях и максимальным пределом оплата отпуска не ограничивается. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются.
Очередность предоставления отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков. О времени начала отпуска работник должен быть извещен не позднее чем за две недели до его начала. По соглашению между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части. При этом хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.
Расчет и оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до начала отпуска. Об этом говорится в статье 136 ТК РФ.
ПОРЯДОК И ПРИМЕР РАСЧЕТА СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА ДЛЯ ОТПУСКНЫХ
Порядок расчета среднего заработка для отпускных содержится в Постановлении Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».
Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у работодателя, независимо от источников этих выплат. Перечень выплат, учитываемых при расчете среднего заработка, установлен п. 2 Положения об особенностях исчисления среднего заработка. Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда.
Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней 29,4- В случае если расчетный период отработан полностью.
Ср дн заработок = з/п за 12 предшествующих месяцев :12 : 29.4 |
Расчет отпускных=Средний дневной заработок х Количество дней
отпуска (28)
Средний дневной заработок х Количество дней отпуска (28)
Если расчетный период отработан не полностью, то
Расчет отпускных = сумма выплат за расчетный период(12месяцев) : Кол-во календарных дней в периоде
Количество календарных дней в периоде рассчитывается так :
1) берется 29,4 дня за каждый полностью отработанный месяц в году
2) за каждый не полностью отработанный месяц берется отношение
кол-во отработанных календарных дней в месяце х 29,4 / кол-во календарных дней в данном месяце
Пример: Работнику предоставлен отпуск с 01.05.07по 29.05.07. В июле и августе прошлого года находился в отпуске, фактически отработано в июле 8 календарных дней. В августе отработано 26 календарных дней
Месяцы |
Норма времени, дн. |
Отработанное время, рабоч.дн |
Начисленруб |
Уральский коэффициент 15% |
Итого выплат |
Отработанное время .в кал. дн. |
|||
1 |
05/2007 |
21 |
21 |
5000 |
|
|
29,4 |
|
|
2 |
06/20 |
20 |
20 |
5000 |
|
|
29,4 |
|
|
3 |
07/20 |
22 |
5 |
1363,64 |
|
|
7,587 |
|
|
4 |
08/20 |
23 |
20 |
12543,39 |
|
|
24,658 |
|
|
5 |
09/20 |
20 |
20 |
6183,15 |
|
|
29,4 |
|
|
6 |
10/20 |
23 |
23 |
13509,15 |
|
|
29,4 |
|
|
7 |
11/20 |
21 |
21 |
6183,15 |
|
|
29,4 |
|
|
8 |
12/20 |
21 |
21 |
13949,15 |
|
|
29,4 |
|
|
9 |
01/2011 |
17 |
17 |
6183,15 |
|
|
29,4 |
|
|
10 |
02/20 |
20 |
20 |
6183,15 |
|
|
29,4 |
|
|
11 |
03/20 |
20 |
20 |
6525,03 |
|
|
29,4 |
|
|
12 |
04/20 |
22 |
22 |
13680,09 |
|
|
29,4 |
|
|
Итог |
|
250 |
230 |
96303,05 |
14445.45 |
110748 |
326,245 |
|
10 мес. Х 29,4=294 дня
Июль в календ. днях = 29,4 х 8 :31=7.587днАвгуст =29,4х26:31=24,658дн
Итого за 12 предш. мес=326.245
Средняя з.п = 110748:326,245=
За отпуск=28 дней х
Учет сумм резервируемых на предстоящую оплату очередных отпусков
Для более точного определения себестоимости продукции суммы, выплачиваемые работникам за отпуска, относят на издержки производства в течение года равномерными долями независимо от того, в каком месяце эти суммы будут выплачиваться. Так создается резерв для оплаты отпусков. Организация может создавать резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет.
Резервируемые суммы относят в Дебет тех же счетов производственных затрат, на которые относится начисленная зарплата работников и в Кредит счета 96.
По мере ухода работников в отпуск фактически начисленные им суммы за отпускной период списывают на уменьшение созданного резерва. При этом составляют следующую бухгалтерскую проводку:
Д 96К 70. Такой же записью оформляют начисление работникам вознаграждений за выслугу лет.
При начислении сумм ежегодных и дополнительных отпусков включаются в фонд заработной платы труда отчетного месяца только в сумму, приходящуюся на дни отпуска в отчетном месяце. В случае перехода части отпуска на следующий месяц выплаченная работникам за эти дни сумма отпускных отражается в отчетном месяце как выданный аванс Д 70К 50. В следующем месяце эту сумму включают в состав фонда оплаты труда и обычно отражают записью по начислению отпускных сумм Д 96 или счетов производственных затрат К 70.
Д 96 К
|
Сальдо начальное – наличие резерва на начало месяца(V раздел Пассива баланса) |
Начисление отпускных за счет резерва Д 96К 70 (показывается использование резерва без применения счетов затрат, что не влияет на себестоимость) |
Образование резерва на оплату отпусков - Д 20,23,25 К 96. Образовать резерв - это значит включить в себес-мость расходы по оплате труда. |
|
Сальдо конечное – наличие резерва |
В конце года производится инвентаризация остатка по счету 96 (по остатку резерва отпускных). Отдел кадров в конце года дает сведения о количестве не использованных дней отпуска за календарный год.
Среднедневная оплата труда х количество дней неиспользованного отпуска = этой сумме должно равняться сальдо конечное по сч. 96 на конец года.
На сумму отклонений делается проводка увеличение фин.результата -Д96 К 91 или методом «Красное сторно» - ( Д20.23.25.26.К96).
Нередко отпуск работника приходится на два месяца. В таких случаях необходимо учитывать, что в соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления. Сумма отпускных, относящаяся к следующему месяцу, в учете текущего месяца отражается на счете 97 "Расходы будущих периодов".
закрепление
1 |
Начислена основная заработная плата : -рабочим основного производства -общехозяйственному персоналу |
55000 35000 |
Д 20 26 |
К 70 |
2 |
Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков в размере 10 % от оплаты труда -рабочих основного производства -общехозяйственного персонала |
5500 3500 |
20 26 |
96 |
3 |
Начислены отпускные рабочим за счет резерва на оплату отпусков |
7000 |
96 |
70 |
4 |
Удержан НДФЛ |
8920 |
70 |
68 |
5 |
Получено в банке по чеку на заработную плату (определить сумму)55-35-7-8.92=
|
88080 |
50 |
51 |
6 |
Выдано из кассы по ведомостям (условно) |
80000 |
70 |
50 |
7 |
Депонировано |
8080 |
70 |
76 |
8 |
Сдана не выданная заработная плата в банк |
8080 |
51 |
50 |
9 |
Произведены отчисления на социальное страхование от оплаты труда30% -рабочих основного производства -общехозяйственного персонала -от дополнительной заработной платы |
16500 10500 2100 |
20 26 96 |
69
|
10 |
Начислены страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний 2.5% от заработной платы -рабочих основного производства -общехозяйственного персонала -от дополнительной заработной платы
|
|
20 26 96 |
69/1.2
|
Расчет НДФл
Исходные данные: Соколовой (бухгалтер) начислено з/п за январь 15000руб., 15% уральский .к.,имеет 2 детей.
Решение:
Станд.вычет 1400х2=2800
Н/облагаемая база= (15000х15%=17250) Д26К70
НДФЛ=(17250-2800)х13%:100%=1879 Д70К68
К выдаче 17250-1879=15371 Д70К50
Примеры решения задач
Задача 1
Директор ОАО «Машиностроитель» - А.И.Иванов. Дети – 2 человека. Стаж работы 20 лет, оклад – 50000 рублей.
Директором отработано 20 дней по графику и 3 дня он брал отпуск за свой счет.
Рассчитать заработную плату за месяц и сумму к выдаче.
Решение:
Задача 2
Начальник цеха А.И.Сергеев, оклад 25000 руб., стаж работы 15 лет, ребенок 1, начислена премия 10 % за безаварийную работу в цехе. Отработал 23 дня.
Рассчитать заработную плату и сумму к выдаче.
Решение
Задания для самостоятельной работы
Задача 3
Токарь Петров заработал 25000 за месяц, получена премия -20%.5000 рублей, платит алименты на 1 ребенка.
Определить сумму алиментов, составить проводку.
Решение
Задача 4
Мастер цеха А.И. Ковалев находится на повременно – премиальной оплате труда. Дневная тарифная ставка 700 рублей. Полагается премия 10 % при условии выполнения цехом производственной программы за месяц, 2 детей, стаж работы 12 лет, отработал полностью 23 дня. Определить сумму к выдаче.
Решение
Ответ:
Задача 5
Слесарь механико - сборочных работ Иванов Д.С., стаж 10 лет, дети 3, выработал 100 изделий, расценка на 1 единицу – 200 рублей. Определить сумму к выдаче.
Решение:
Депонирование
Если заработная плата по каким – то причинам работником не получена в течение 3 дней ее выдачи, то в расчетно – платежной ведомости в графе роспись пишут «Депонирована», составляется реестр депонированной заработной платы в целом по предприятию и в книге учета депонированной заработной платы записывается ФИО работника, не получившего заработную плату. Указывается, какая фактически сумма выдана по ведомости и какая депонирована.Таким образом платежная ведомость закрывается К 70 = Д70. Депонированная заработная плата отражается в учете записью – Д 70 К 76/4, сдается из кассы на расчетный счет по объявлению на взнос наличными Д 51 К 50. Невостребованная депонированная зарплата хранится на расчетном счете в банке в течение 3 лет. По истечении этого срока она относится на финансовый результат Д76/4 К 91
Выплата депонированной зарплаты: бухгалтерия по чеку ее получает в банке – Д 50 К 51 и по расходному кассовому ордеру выплачивает Д 76/4 К50
№ |
Содержание операций |
Сумма т р |
Д |
К |
1 |
Начислена заработная плата рабочим : - основного производства -вспомогательного производства |
68000 32400 |
|
|
2 |
Удержан налог с доходов физических лиц |
8100 |
|
|
3 |
Получено по чеку в банке на зарплату за март |
92300 |
|
|
4 |
Выдано по ведомости за март |
89000 |
|
|
5 |
Депонировано за март (определить) |
|
|
|
6 |
Внесено из кассы на расчетный счет по объявлению |
? |
|
|
7 |
Получено в апреле из банка для выплаты депонентов
|
|
|
|
8 |
Выдана из кассы депонированная заработная плата |
? |
|
|
Задача 6
Рабочий Жилин Е.К.
Количество детей 1. Сдельщик. Расценка 17 рублей за деталь. 28 деталей производит за смену.
Уральский коэффициент – 15 %. Аванс – 40 %.Месяц: Апрель.
Заработная плата депонирована
Рассчитать заработную плату, сумму к выдаче. Отразить проводкой депонированную заработную плату.
Решение: