Программа проведения аудита проверки расчетных и кредитных операций

Проверяемая организация ООО «НПФ Гута»

Период аудита с 01.04.12 по 30.04.12

Количество человекочасов 360

Руководитель аудиторской группы Бадурова М.И.

Состав аудиторской группы Бадурова М.И., Семенова А.А., Чиркова Т.А.

Планируемый аудиторский риск 4 %

Планируемый уровень существенности 7 %

№ п/п	Перечень аудиторских процедур	Период проведения	Исполнитель
1.	Проверка обоснованности отнесения процен­тов по кредитам и займам на расходы в зависимости от источника получения кредита	01.04.12	Бадурова М.И.
2.	Проверка фактического соблюдения целевого назначения кредита и займа.	02.04.12-04.04.12	Семенова А.А., Чиркова Т.А.
3.	Проверка фактической уплаты процентов по кредитам и займам.	7.04.12-9.04.12	БадуроваМ.И., Семеова А.А., Чиркова Т.А.
4.	Проверка обоснованности включения в со­став расходов для целей обложения прибыли суммы процентов по кредитам и займам.	10.04.12	Бадурова М.И.
5.	Проверка правильности включения процен­тов за кредит (заем) в инвентарную стоимость объектов основных средств.	10.04.12	Семенова А.А., Чиркова Т.А.
6.	Проверка правильности включения процен­тов за кредит (заем) в фактическую себестоимость ценных бу­маг	11.04.12-13.04.12	Бадурова М.И., Чиркова Т.А.
7.	Проверка правильности учета процентов по кредитам и займам в пределах и сверх норм	11.04.12-13.04.12	Семенова А.А.

РД №1

Проверка кредитных операций

Организация получила кредит на приобретение материальных запасов, сумма кредита 2340000 руб., срок кредита 3 года под 19% годовых. В бухгалтерском балансе задолженность по кредиту отражена в составе краткосрочной задолженности, 1200000 руб. было потрачено на приобретение ОС, оставшаяся сумма на приобретение материальных запасов. Сумма начисленных % по кредиту была отражена в учете единовременно.

По данным организации					По данным аудитора
Наименование операции	Сумма	Дт	Кт	Сумма		Дт	Кт	Примечание
Получен кредит	2340000	51	66	2340000		51	67	Кредит является долгосрочным
За счет кредитных средств приобретено ОС	1200000	60 08	51 60	1200000 1016949 183051		60 08 19	51 60 60	Не учтен входной НДС, не целевое использование кредитных средств
За счет кредитных средств приобретены МПЗ	1140000	60 10	51 60	1140000 966102 173898		60 10 19	51 60 60	Не учтен входной НДС
Начислены % по кредиту	1333800	91.2	66	37050 259350		91.2 99	67 68	-1296750 До начислен налог на прибыль