3. Определим суммы ндс, которую предприятие получит от покупателей товаров.

Предприятие должно вести раздельный учет реализации товаров, облагаемых по разным ставкам НДС.

3.1. По ставке 18 %

а) определим налоговую базу по НДС 18%

НБ ндс18% = 35 000 руб.

б) Определим сумму НДС, полученную от покупателя

НДС пок = 18% * 35 000 = 6300 руб.

3.2. По ставке 10 %

а) определим налоговую базу по НДС

НБ ндс10% = 12 000 руб.

б) Определим сумму НДС, полученную от покупателя

НДС пок = 10% * 12 000 = 1 200 руб.

Определим суммы НДС, которые подлежат уплате в бюджет с сумм авансов.

4.1. По ставке 18/118 %

НБ ав 18/118 % = 2 400 руб.

НДС ав 18/118 % = 18/118 % * 2 400 = 366,10 руб.

4.2. По ставке 10/110%

НБ ав 10/110% = 5 500 руб.

НДС ав 10/110% = 10/110% * 5 500= 500 руб.

4. Определим сумму ндс, которую предприятие должно уплатить в бюджет

НДС бюд = 6300 + 1200 + 366,10 + 500 – 9200 = - 833,90 руб.

Значит, сумма НДС к вычету - 833,90 переносится на след.период.

Задача 12.

Предприятие розничной торговли в феврале оприходовало и оплатило телевизоры в количестве 65 шт. по цене 12 000 руб./шт. без учета НДС. Поставщиком товара является юридическое лицо, не освобожденное от уплаты НДС. Суммы НДС отражены отдельной строкой в расчетных документах и в счете-фактуре.

По телевизорам установлена торговая надбавка в размере 15 %.

Были проданы за наличный расчет телевизоры на сумму 977 040 руб.

Определить:

1. сумму НДС, которую предприятие уплатило поставщику телевизоров;

2. сумму НДС, которую предприятие имеет право предъявить к вычету;

3. сумму НДС, которую предприятие получило от покупателей;

4. сумму НДС, которую предприятие должно уплатить в бюджет;

5. розничную цену одного телевизора с учетом НДС.

Решение:

1. Определим суму НДС, которую предприятие уплатило поставщику телевизоров.

НДС пост = 18% * (12000 * 65) = 140 400 руб.

2. Определим суммы НДС, которые предприятие имеет право предъявить к вычету из бюджета

Предприятие имеет право предъявить к вычету суммы НДС, уплаченные юридическим лицам

НДС выч 18% = 140 040 руб.

3.Определим суммы НДС, которую предприятие получило от покупателей.

НДС пок = 977 040 * 18/118 % = 149 040 руб.

4.Определим сумму НДС, которую предприятие должно уплатить в бюджет

НДС бюд = НДС пок – НДС выч = 149 040 -140 400 = 8640 руб.

5.Определим розничную цену 1 телевизора с учетом налогов.

а) определим торговую надбавку

ТН = %ТН * Ц пок без ндс = 15 % * 12 000 = 1 800 руб.

б) определим налоговую базу по НДС 18%

НБ ндс18% = Ц пок без ндс + ТН = 12 000 + 1 800 = 13 800 руб.

в) определим сумму НДС, подлежащую получению от покупателя

НДС пок = 18% * 13 800 = 2484 руб.

г) определим розничную цену телевизора

ЦР = 12 000 + 1 800 + 2484 = 16 284 руб.

Задача 13.

Бутылка пива емкостью 0,5 литра и содержанием объемной доли этилового спирта 7,5 %, приобретенная у производителя, стоит в магазине розничной торговли 21 руб. Торговая наценка равна 12 %.

Определить величину торговой наценки, НДС и акциза, содержащиеся в розничной цене, а также отпускную цену 1 бутылки пива без налогов с завода-изготовителя. Проанализировать структуру розничной цены и результаты оформить в виде таблицы.

Решение:

1. Рассмотрим структуру розничной цены

   Розничная цена
   Отпускная цена	Акциз	Торговая наценка	НДС

2. Определим сумму НДС

НДС пок = (18/118 %) * 21 = 3,2 руб.

3. Определим торговую наценку

ТН = (12%/112%) * (21 –3,2) = 1,9 руб.

4. Определим сумму акциза

АКЦ = 0,5 л * 9 руб. /1л = 4,50 руб.

5. Определим отпускную цену 1 бутылки пива без налогов

ЦО ндс = 21 –3,2 – 1,9 – 4,50 = 11,40 руб.

6. Рассмотрим структуру розничной цены

Элементы цены	Сумма, руб.	Удельный вес, %
Отпускная цена без налогов	11,40	54,29
Сумма акциза АКЦ	4,50	21,42
Торговая наценка ТН	1,9	9,05
Сумма НДС	3,2	15,24
Цена розничная ЦО акц	21	100
Всего налоги	5,10	24,29

Задача 14.

Предприятие розничной торговли закупило у физического лица продовольственные товары, облагаемые по ставке НДС 10 %, на сумму 18 000 руб., у индивидуального предпринимателя, не освобожденного от уплаты НДС, — на 33 000 руб., в том числе НДС 10%. Товар полностью реализован с торговой наценкой 12 %. Определить сумму НДС, которую предприятие имеет право предъявить к вычету и должно уплатить в бюджет.

РЕШЕНИЕ:

1. НДС, уплач. пост = 33 000 * 10/110 = 3000 руб. = НДС к вычету

2. Стоимость приобретенных товаров без НДС = 18000 + (33000 – 3000) = 48 000 руб.

3. Определим торговую наценку ТН = 48 000 * 12 % = 5760 руб.

4. Определим налоговую базу по НДС: НБ ндс= 48 000 + 5760 = 53 760руб.

5. Сумма НДС, полученная от покупателей НДС пок =53760 * 18% = 9676,8 руб.

6. НДС к уплате в бюджет = 9676,8 – 3000 = 6676,8 руб.

Задача 15.

Предприятие розничной торговли оплатило и оприходовало товары: на сумму 12 400 руб. без учета НДС по ставке 18 %; на сумму 6 800 руб. без учета НДС по ставке 10 %. Из них израсходованы на ремонт торгового зала товары на сумму 4 000 руб. без НДС (ставка НДС 18 %). Безвозмездно переданы детскому саду товары, облагаемые по ставке НДС 10 %, на сумму 2 800 руб.

Остальные товары реализованы с торговой наценкой 20 %.

Определить сумму НДС, которую предприятие имеет право предъявить к возмещению из бюджета и которую должно уплатить в бюджет. Определить сумму налога с продаж, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

1. НДС, уплач. поставщикам 18%= 12400 * 18% = 2232 руб.

НДС, уплач. поставщикам 10% = 6800 * 10% = 680 руб.

2) НДС предъявляется к вычету по материалам, израсходованным на ремонт торгового зала и по товарам, подлежащим реализации. По товарам, переданным безвозмездно дет.саду, к вычету не предъявляем, т.к. такая передача не является объектом обложения НДС.

НДС к выч = 2232 + (680 – 2800*10%) = 2632 руб.

3) НБ = стоимость реализованных товаров.

НБ_18% = (12400 – 4000)*1,20 = 8400*1,2 = 10 080 руб.

НБ_10% = (6800 – 2800) * 1,2 = 4000 * 1,2 = 4800 руб.

НДС начисл 18% = 10 080 * 18% = 1814,4 руб.

НДС начисл 10% = 4800 * 10% = 480 руб.

4) НДс в бюджет = НДС нач – НДС выч = 1814,4 + 480 – 2632 = ­– 337,6 (к возмещению из бюджета)

Задача 16.

Предприятие розничной торговли в мае оприходовало товары: 1 группа — товары, облагаемые по ставке НДС 18 %, на сумму 24 000 руб. без учета НДС; 2 группа — товары, облагаемые по ставке НДС 10 %, на сумму 44 000 руб. без учета НДС. По товарам установлена торговая надбавка — 16 %. Товар оплачен. Счет-фактура имеется. В этом же месяце были получены суммы авансов в счет поставки товаров в июне: по товарам 1 группы — 3 600 руб., по товарам 2 группы — 11 000 руб. Оприходованы и оплачены две микроволновые печи по цене 11 800 руб., в том числе НДС.

Решение:

1. НДС, уплаченный поставщикам:

НДС пост товаров 18% = 24 000 * 18% = 4320 руб.

НДС пост товаров 10% = 44 000 * 10% = 4400 руб.

НДС по микр печам = 11800*2 * 18/118 = 3600 руб.

2) НДС к вычету:

НДС, уплач по товарам = 4320 + 4400 = 8720 руб.

3) НБ по реал. товарам 18% = 24 000 + ТН (16%) = 27 840 руб.

НБ по реал. тов. 10% = 44 000 + ТН (16%) = 51 040 руб.

НБ по авансам 18/118 = 3 600 руб.

НБ по авансам 10/110 = 11 000 руб.

4) НДС начисленный:

НДС 18% = 27 840 * 18% = 5011,2 руб.

НДС 10% = 51 040 * 10% = 5104 руб.

НДС 18/118% = 3600 * 18/118 = 549,15 руб.

НДС 10/110% = 11 000 * 10/110 = 1000 руб.

Итого НДС нач = 11 664,35 руб.

5) НДС в бюджет = НДс нач – НДС выч = 11 664,35 – 8720 = 2944,35 руб.

Задача 17.

Согласно учетным данным выручка предприятия без НДС и налога с продаж составила по месяцам

Таблица 1

Суммы выручки, полученные организацией

Месяц	Выручка, руб.
январь	600 000
февраль	650 000
март	350 000
апрель	615 000
май	620 000
июнь	640 000
июль	590 000
август	605 000
сентябрь	560 000
октябрь	730 000
ноябрь	790 000
декабрь	840 000

Ставка НДС 18%. Сумм НДС, подлежащих вычету, нет. Определить порядок уплаты НДС в бюджет за каждый из 12 месяцев при условии, что предприятие в течение этого периода времени воспользовалось правом на освобождение от уплаты НДС. Указать сроки сдачи налоговых деклараций. Принятые решения обосновать. Результаты решения задачи оформить в виде таблицы (табл. 2).

Таблица 2

Определение срока уплаты НДС