2. Виды основных налогов, выплачиваемых торговыми предприятиями, методика расчетов ндс, налога на прибыль.

Состав налогов, уплачиваемых предприятием, определяется в соответствии с Налоговым кодексом (части I и II). С предприятий взимаются федеральные, региональные и местные налоги.

К федеральным налогам относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на прибыль организаций; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог; налог на добычу полезных ископаемых; государственная пошлина; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Федеральные налоги установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Порядок уплаты, льготы и отмена федеральных налогов устанавливается НК РФ.

К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.

Согласно НК РФ региональными налогами признаются налоги, которые установлены Кодексом и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налогах. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ. Законодательными органами государственной власти субъектов РФ о налогах в по рядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения.

К местным налогам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц.

Местными налогами установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Налог на имущество организаций

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения учета, утвержденным в учетной политике.

Отметим, что среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за на-, лотовым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения и объединенного организациями в рамках договора простого товарищества, для целей налогообложения принимается в расчет по остаточной стоимости участниками договора, внесшими это имущество; а созданного (приобретенного) в результате этой деятельности - участниками договоров о совместной деятельности пропорционально стоимости их вклада в общее дело.

Налог на имущество предприятий не взимается с организаций, признанных налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. При этом имущество, не используемое в соответствующей предпринимательской деятельности, подлежит обложению налогом в общеустановленном порядке.

Не производится исчисление налога на имущество предприятий и представление налоговой декларации по данному налогу организациями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (при этом законодательный орган субъекта вправе не устанавливать отчетные периоды). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2% (при этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков, имущества - объекта налогообложения).

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода; по итогам налогового периода - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог

Порядок исчисления и уплаты данного налога определи главой 28 Налогового кодекса РФ. Транспортный налог устанавливается НК РФ и соответствующими законами субъектов Российской Федерации и обязателен уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации . При этом законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в предела установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования.

Налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.

При этом не являются объектом налогообложения:

- промысловые морские и речные суда;

- пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

- тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки машины для перевозки и внесения минеральных удобрений), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

- транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органами исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и приравненная к ней служба;

- транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

- самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы. Налоговая база определяется в отношении:

- транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

- воздушных транспортных средств (для которых определяется тяга реактивного двигателя) - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы (с 2005 г.);

- водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговым периодом является календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств. При этом данные ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз. Кроме того, допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т. д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Уплата налога производится по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлен законами субъектов. При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков организаций, не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего: истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - организации, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 Налогового кодекса РФ.

Применение упрощенной системы налогообложения организация предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе тон на таможенную территорию Российской Федерации.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором она подает заявление о переходе на упрощенную систему, доходы определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысил 15 млн. рублей (данная величина подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты - дефляторы, которые применялись ранее).

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения в торговле и общественном питании:

1. организации и индивидуальные предприниматели:

- переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 НК РФ, для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 НК РФ;

- средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, превышает 100 человек;

2. организации:

- имеющие филиалы и (или) представительства;

- в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25%

- у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в бухгалтерском учете, превышает 100 млн. руб.

Для того, чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, следует подать заявление в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства). Сделать это необходимо в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщик переходит на упрощенную форму налогообложения.

Вновь зарегистрированный налогоплательщик вправе подать такое заявление в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе.

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения. Однако, если по итогам налогового (отчетного) периода его дох превысит 20 млн. рублей или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, по бухгалтерскому превысит 100 млн. рублей, налогоплательщик считается утратившим право применение упрощенной системы с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

Объектом налогообложения признаются:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения. При этом следует отметить, что объект не может быть изменен в течении трех лет применения упрощенной сие налогообложения.

Если объектом налогообложения служат доходы, то налоговой базой признается денежное выражение доходов. Когда объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налогоплательщик, применяющий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог (исчисляется за налоговый период в размере 1% налоговой базы). Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Если налогоплательщик использует в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, он вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых он применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30%. Оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процент доля налоговой базы. Сумму налога по итогам налогового периода налогоплательщик определяет самостоятельно.

Налогоплательщики организации по истечении налогового (отчетного) периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 31; марта года; следующего за истекшим налоговым периодом (25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода).

Единый налог на вмененный доход

Единый налог на вмененный налог для отдельных видов деятельности призван осуществить положение о введении в отраслях с трудно контролируемым налично-денежным оборотом налога в твердом денежном выражении на некие физические показатели, характеризующие данный вид деятельности: единица торговой площади в торговле, посадочное место в общественном питании и т. п. Вмененный доход - это потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается главой 26.3 Налогового кодекса РФ, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется, наряду с общей системой налогообложения. Однако, если переход на упрощенную систему налогообложения осуществляется налогоплательщиками в добровольном порядке, то переход на уплату единого налога после принятия соответствующего решения органами законодательной власти субъектов РФ является обязательным для всех субъектов хозяйственной деятельности, подпадающих под действие Налогового кодекса РФ.

Как и в случае единого налога при упрощенной системе налогообложения единый налог на вмененный доход предусматривает освобождение обязанности по уплате совокупности налогов и сборов:

- для организаций - налога на прибыль, налога на имущество организаций, единого социального налога;

- для индивидуальных предпринимателей - налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, единого социального налога.

При этом организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками данного единого налога, не признаются налогоплательщиками НДС за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Также уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Налогоплательщики также обязаны соблюдать порядок ведения четных и кассовых операций в наличной и безналичной формах.

При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по виду деятельности. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, а также исчислять и уплачивать налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога является величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность – это условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Уплачивается единый налог по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Суммы единого налога зачисляются на счета органов федерального казначейства, а затем распределяются в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Форму налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждает Министерство РФ по налогам и сборам.