- •Раздел III Макроэкономика.
- •Тема 10. Макроэкономические цели и инструменты
- •Совокупное предложение
- •Макроэкономическое равновесие: кейнсианская модель
- •2.Мультипликатор
- •Тема 11. Воспроизводство и экономический рост
- •1.Экономический цикл: понятие, показатели, типы, фазы.
- •Тема 12 Экономическая роль государства в смешанной экономике
- •Бюджетная политика государства
- •Государственный долг и управление им
- •Налоговая система. Сущность и принципы налогообложения
- •2.Принципы налогообложения
- •Фискальная политика
- •Банковская система
- •Кредитно – денежная система. Кредитно – денежная политика Центрального банка
- •Тема 14 Мировая экономика и международные экономические отношения
- •Основные черты мирового хозяйства
- •Причины международного разделения труда
- •Теории международной торговли Классические теории
Государственный долг и управление им
Дефицит государственного бюджета связан с государственным долгом. Как было уже сказано для погашения дефицита государство прибегает к займам у населения своей страны, зарубежным займам или к эмиссии денег. С ростом дефицита растет государственный долг по внутренним и внешним займам, по тем и другим надо платить проценты, которые в свою очередь является первоочередной статьей расходов бюджета.
Различают соответственно два вида государственного долга: внутренний и внешний.
Внутренний государственный долг – это совокупная задолженность правительства гражданам своей страны. при выплате внутреннего государственного долга, национальное богатство не уходит из страны, оно только перераспределяется. Наибольшая часть государственных обязательств, по которым выплачиваются займы, находится у состоятельной части населения. Деньги из карманов менее обеспеченных переходят в сейфы обеспеченных, богатых людей.
Внешний государственный долг – это суммарная задолженность страны иностранным гражданам, другим странам, международным финансовым организациям. Рост внешнего долга и уплаты процентов полагает передачу национального продукта, богатства страны за рубеж.
Больше значение имеет величина государственного долга. Однако, при анализе государственного долга и серьезных проблем связанных с ним следует судить по отношению государственного долга к ВВП. По отношению темпов роста долга к темпам роста ВВП. При низких темпах роста ВВП государственный долг превращается в серьезную макроэкономическую проблему.
Проблемы большого государственного долга:
Отвлекаются средства из производственного сектора экономики на обслуживание долга, на выплату самой суммы долга, снижаются производственные возможности и эффективность национальной экономики.
Перераспределяется доход от частного сектора к государственному, усиливается неравенство в доходах. Бремя выплаты долга перекладывается на будущие поколения, что может привести к снижению уровня их благосостояния.
Необходимость выплаты процентов по долгу может потребовать повышения налогов, что приведет к подрыву действия экономических стимулов.
Создается угроза высокой инфляции в будущем. Чрезвычайное увеличение государственного долга без учета возможностей его дальнейшего обслуживания превращает государство в банкрота.
Налоговая система. Сущность и принципы налогообложения
Налог – это принудительный, безэквивалентный и обязательный сбор с экономических агентов части их доходов изымаемый государством на основе специальных законов.
Налоги – атрибут, монопольная прерогатива государства, необходимое условие существования государства. В налогах воплощено экономически выраженное существование государства. Налоги – основной источник доходов государственного бюджета. Одним словом налоги неотделимы от государства.
Уплата налогов является основной формой изъятия доходов у предприятия, учреждения и населения. Через налогообложение и уплату налогов предприятия и население вступают в прямые экономические отношения с государством, каждый из них отстаивает свои экономические интересы.
Функции налоговой системы:
Фискальная функция, т.е. обеспечение финансовыми ресурсами доходную часть государственного бюджета, для выполнения государством своих общественных обязанностей.
Через налоговую систему перераспределяется национальный доход в пользу тех или иных регионов, социальных групп населения.
Стимулирующая функция налогов. Налоговая система как минимум не должна подрывать стимулы производственной и вообще экономической деятельности, а в лучшем случае способствовать формированию и усилению подобных стимулов.
Есть еще одна функция налогов – воздействие на рынок. Это мощный инструмент регулирования рыночной экономики. Налогообложение используется государством для воздействия на циклическое развитие экономики, борьбы с инфляцией, реализации военных программ, смягчения социальных конфликтов.
Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу объекта налога.
Различают:
Твердые налоговые ставки, которые устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода.
Пропорциональные ставки предполагают, что средняя налоговая ставка остается неизменной независимо от величины дохода. Поэтому сумма налога пропорциональна величине дохода.
Прогрессивные ставки – средняя ставка налога повышается по мере возрастания дохода. Такая система налогообложения в максимальной степени способствует перераспределению доходов, но вряд ли стимулирует повышение эффективности производства.
Регрессивные ставки – средняя ставка понижается по мере роста дохода. Регрессивный налог может приносить большую сумму в бюджет, а может и не приносить. Регрессивная форма налога в современных условиях принимается крайне редко.
Первые принципы налогообложения были сформулированы в трудах основоположников классической политической экономии Д.Рикардо и А.Смита, как требования «определенности», «эффективности» и «справедливости».
Самое главное в системе налогообложения - это ее опора на принципы полной и эффективной возвратности налога налогоплательщику в той или иной форме удовлетворения потребностей. В этом внутренняя сущность налога.
Всеобщность – охват всех субъектов и их доходов.
Стимулирующий принцип налогообложения. Налогообложение не должно абсолютизировать фискальные функции налогов, исходить только, чтобы сократить дефицит бюджета. Оно не должно подрывать производство, а наоборот, заинтересовать предпринимателя в развитии производства. есть экономический предел, выработанный мировой практикой хозяйствования.
Налог должен быть щадящим, необременительным. Устанавливая налоговую ставку, её размерами можно стимулировать производство и увеличивать доходы бюджета, и наоборот сокращать доходы, разоряя производителя.
Это положение иллюстрирует кривая Лаффера:
Рисунок – Кривая Лаффера
Согласно концепции Лаффера стремление правительства пополнить казну, увеличивая налоговый пресс, может привести к противоположным результатам.
Поступление налогов в госбюджет (Т), или налоговая выручка государства, откладывается на оси абсцисс, на оси ординат – предельная налоговая ставка (t). По мере роста ставок налога от 0 до 100% доходы государственного бюджета будут вначале расти от 0 до некоего максимального уровня (точки М, соответствующей 50% ставке налога), а затем снижаться опять до 0. При 100% - ной ставке налога объем поступлений в госбюджет такой же, как и при нулевой ставке: доходы от налогов, поступающих в государствкенный бюджет, просто отсутствуют.
А.Лаффер считал, что если экономика находится, например, в точке К, то при снижении налоговых ставок, налоговая выручка будет приближаться к точке М, т.е. к максимальному уровню доходов, поступающих в государственный бюджет. Этот результат связан с тем, что более низкие налоговые ставки могут повысить стимулы к труду, сбережениям и инвестициям и в целом приведут к расширению налоговой базы. Снижение налоговых ставок, вызывая стимулы к увеличению производства и занятости, уменьшит необходимость трансфертных выплат, например пособий по безработице, тем самым уменьшится социальная нагрузка на бюджет. Таким образом, если экономика находится в той области кривой Лаффера, которая выше точки М, мероприятия по снижению налоговых ставок приведут к увеличению доходов, поступающих в госбюджет. Повышение же налоговых ставок целесообразно лишь в той области, которая находится ниже точки М, например в точке L.
Не обязательно максимальная налоговая ставка ведет к максимизации доходов государства. Главная трудность – найти ту точку, в которой действительно находится экономика и определить оптимальный уровень налоговой ставки.
Другие принципы:
Понятность;
Налог должен быть удобным;
Налог должен быть недорогим;
Налог должен быть справедливым.
Основные налоги РФ:
НДС (налог на добавленную стоимость), представляет собой изъятие в бюджет части стоимости, созданной в процессе производства товаров, работ услуг, и вносится в бюджет по мере их реализации.
Налог на прибыль взимается с прибыли юридических лиц
Подоходный налог с физических лиц.
Акцизы и таможенные сборы являются косвенным налогом.
В зависимости от объекта налогообложения, взаимоотношений плательщика налога и государства различают:
– прямые налоги – налоги, которые взимаются непосредственно с доходов или имущества хозяйствующих субъектов;
– косвенные налоги – устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или тарифов на услуги и взимаются фактически с потребителя, хотя плательщиком налога государству выступает торговое или производственное предприятие.
Таблица 1 – Основные виды прямых и косвенных налогов
Прямые налоги |
Косвенные налоги |
Подоходные налоги: |
|
с населения |
|
в том числе: |
|
– на заработную плату, на предпринимательскую прибыль; |
|
– на процентные доходы; |
|
– на земельную ренту |
|
|
|
– на недвижимое имущество; |
|
– с наследования или дарения |
|
|
|
В Российской Федерации действует трехуровневая система налогообложения, т.е. взимаются федеральные, региональные и местные налоги.(таблица 2)
Каждый налог содержит основные элементы:
Объект налога – имущество или доход, подлежащие обложению.
Субъект налога – налогоплательщик, т.е. физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность платить налог.
Источник налога – т.е. доход, из которого выплачивается налог.
Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.
Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Пример. Если в качестве налоговой базы принять личный доход гражданина в сумме 100 тыс. руб., а величина исчисленного налога составляет 10 тыс. руб., то налоговая ставка составит :
(10 тыс. руб./100 тыс. руб. ) х 100% = 10%
Различают предельную и среднюю ставки.
Предельная налоговая ставка выражает отношение прироста уплачиваемого налога к приросту полученного дохода.
Средняя налоговая ставка – это отношение суммы выплаченного налога к величине налогооблагаемого дохода.
Таблица 2 – Система налогов и сборов в Российской Федерации
Федеральные налоги и сборы |
Региональные налоги и сборы |
Местные налоги и сборы |
1.Налог на добавленную стоимость |
1.Налог на имущество Организаций |
1. Земельный налог |
товаров и отдельные виды минерального сырья |
2.Налог на недвижимость |
2. Налог на имущество Физических лиц |
3. Налог на прибыль организаций |
3. Дорожный налог |
3. Налог на рекламу |
4.Налог на доходы От капитала |
4. Транспортный налог |
4. Налог на наследование и дарение |
5. Налог на доходы физических лиц |
5. Налог с продаж |
5. Местные лицензионные сборы |
6.Взносы в гос. соц. внебюджетные фонды |
6. Налог на игорный бизнес |
|
7. Государственная пошлина |
7. Региональные лицензионные сборы |
|
8.Таможенная пошлина и таможенные сборы |
|
|
9. Налог на пользование недрами |
|
|
10.Налог на воспроизводство минерально – сырьевой базы |
|
|
11.Налог на дополнительный Доход от добычи углеводородов |
|
|
12. Сбор за право пользования объектами животного мира и водными ресурсами |
|
|
13.Лесной налог |
|
|
14. Водный налог |
|
|
15. Экологический налог |
|
|
16. Федеральные лицензионные сборы |
|
|
Таблица 3 – Предельные налоговые ставки в Российской Федерации
Сумма облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году |
Ставка налога |
До 20 000 руб. |
12% |
От 20 001 до 40 000 руб. |
2400 руб. + 15 % с суммы, превышающей 20 000 руб. |
От 40 001 до 60 000 руб. |
500 руб. + 20 с суммы, превышающей 4 000 руб. |
От 60 001 до 80 000 руб. |
9400 руб. + 25 % с суммы, превышающей 60 000 руб. |
От 80 001 до 100 000 руб. |
14 400 руб. + 30 % с суммы, превышающей 80 000 руб. |
От 100 001 и выше |
20 400 руб. + 35 % с суммы, превышающей 100 000 руб. |
Средняя ставка налога для любой суммы облагаемого дохода рассчитывается следующим образом: при совокупном доходе, например в 75 000 руб., предельная ставка налога составит 25 %, а средняя вычисляется по формуле: валовой уплачиваемый налог / валовой полученный доход = средняя налоговая ставка. (9400=(75 000-60 000) х 0,25) /75 000 = 0,175 или 17,5%.