- •6. Элементы налога и их характеристики: необходимые и факультативные.Классификация налогов.
- •Классификация налогов:
- •7. По способу обложения:
- •8. По месту исчисления
- •7. Способы уплаты налога: уплата налога по декларации, уплата налога у источника дохода, (уплата налога налоговыми агентами), кадастровый.
- •8. Налоговая система Российской Федерации: общая характеристика, структура, пути совершенствования.
- •9. Методы налогообложения, их характеристика и значение.
- •10. Налоговые льготы, их виды и назначение. Условия применения налоговых льгот.
- •11. Налоговая ставка. Формы и виды налоговых ставок. Роль налоговой ставки в реализации функций налогов
- •23. Доходы и расходы, учитываемые для целей налогообложении прибыли, их классификация и характеристика.
- •24. Доходы и расходы, не учитываемые для целей налогообложения прибыли.
- •25. Внереализационные расходы и доходы, особенности учета для целей налогообложения прибыли.
- •29. Налогообложение прибыли и доходов иностранных юридических лиц
- •32. Акцизы, сущность налога, плательщики налога, объект налогообложения.
Классификация налогов:
1. По способу взимания различают:
прямые налоги, которые взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Конечным плательщиком прямых налогов является владелец имущества (дохода). Эти налоги подразделяются на:
косвенные налоги, которые включаются в цену товаров, работ, услуг. Окончательным плательщиком косвенных налогов выступает потребитель товара, работы, услуги.
2. По принадлежности к уровню управления:
федеральные (общегосударственные) налоги, элементы которых определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории. Их устанавливает и вводит в действие высший представительный орган власти. К ним относятся следующие налоги:
Н Д С
Акцизы
НДФЛ
Налог на прибыль предприятий
Налог на добычу полезных ископаемых
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
Государственная пошлина
региональные налоги, элементы которых устанавливаются в соответствии с законодательством страны законодательными органами ее субъектов (например, налог на имущество организаций);
Налог на имущество организаций
Налог на игорный бизнес
Транспортный налог
местные налоги, которые вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти. Они вступают в силу только по принятии решения на местном уровне, и всегда являются источником дохода местных бюджетов
Земельный налог
Налог на имущество ФЛ
3. По целевой направленности введения налогов:
абстрактные (общие) налоги, предназначенные для формирования доходов государственного бюджета в целом (например, налог на добавленную стоимость);
целевые (специальные) налоги, которые вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов (например, дорожный налог). Для такого рода платежей часто создается специальный внебюджетный фонд.
4. В зависимости от субъекта-налогоплательщика:
налоги, взимаемые с физических лиц;
налоги, взимаемые с юридических лиц (например, налог на прибыль организаций);
смежные налоги, которые уплачивают как физические, так и юридические лица (например, земельный налог).
5. По объекту налогооблажения:
имущество
капитал
доход
земля
6. По источнику уплаты:
Прибыль
Имущество
з/п
себестоимость
7. По способу обложения:
Кадастровые - реестр содержащий перечень объекта
Декларационные – путем официального заявления налогоплательщиков о полученных доходах
8. По месту исчисления
Твердые (в абсолютной сумме независимо от размеров дохода )
Пропорциональные (ставка неизменнав зависимости от дохода)
Кратные сумме МРОТ
Регрессивные (ставка понижает по росту дохода)
Прогрессивные (ставка повышается по росту дохода)
7. Способы уплаты налога: уплата налога по декларации, уплата налога у источника дохода, (уплата налога налоговыми агентами), кадастровый.
Уплата налога по декларации:
Уплата налога по декларации предполагает обязанность налогоплательщика заполнить и представить в установленный срок в налоговый орган официальный документ о своих налоговых обязательствах. На основе декларации налоговый орган исчисляет налог и вручает налогоплательщику извещение о его уплате (например, при уплате подоходного налога с физических лиц). Декларация может включать сумму налога, самостоятельно рассчитанную налогоплательщиком; налоговый орган проверяет правильность расчетов и в случае обнаружения ошибок производит возвращение излишне
уплаченных сумм налога или доначисление. В этом случае плательщик самостоятельно перечисляет сумму налога в установленный срок (например, при исчислении и уплате налога на прибыль предприятий и организаций). В некоторых случаях устанавливаются авансовые взносы налога на основе исчисления предполагаемого размера дохода или исходя из суммы налога, уплаченного в предшествующие периоды. По окончании отчетного периода производится расчет фактической суммы налога. Авансовые платежи засчитываются в счет уплаты данной суммы и по результатам расчетов недостающая сумма уплачивается, излишне уплаченная сумма возвращается или засчитывается в счет предстоящих платежей по налогу.
Уплата налога у источника дохода предполагает исчисление и уплату налога до момента получения дохода налогоплательщиком (т. н. авансовые налоги). Налогоплательщик получает часть дохода за вычетом налога, удержанного бухгалтерией предприятия, т.е. автоматическое удержание налога безналичным способом.
Кадастровый предполагает использование кадастра - реестра, устанавливающего перечень типичных объектов (земля, доходы, население и т.п.), классифицируемых по внешним признакам с установлением средней доходности объекта обложения. Кадастры могут быть парцеллярными, если в основу его построения положена какая-либо характеристика объекта (для земельного кадастра - вид земли: пашня, лес и пр.), и реальными, если за основу классификации берется юридическое основание, например собственность лица на определенное имущество, тогда реальный земельный кадастр отражает доходность земли, принадлежащей определенному налогоплателыщику. Особенность кадастрового способа уплаты налога заключается в том, что момент уплаты налога не связан напрямую с моментом получения дохода, поэтому устанавливаются фиксированные сроки взноса налогов.