- •Раздел 1. Общие положения.
- •Раздел 2. Плательщики страховых взносов (ст. 5).
- •Раздел 3. Объект обложения (ст. 7).
- •Раздел 4. База для начисления страховых взносов
- •Раздел 5. Суммы, не подлежащие обложению
- •Раздел 6. Льготы, при начислении страховых взносов.
- •Раздел 7. Расчетный и отчетный период. Тарифы страховых
- •Сроки сдачи отчетности
- •Изменения в налогообложении иностранных граждан
- •Платежи индивидуальных предпринимателей и нотариусов, рассчитанные исходя из стоимости страхового года в 2012 году
- •Сумма взносов в 2012 году для индивидуальных предпринимателей и нотариусов
- •Сроки сдачи отчетности для лиц, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
- •Тема. Налог на доходы физических лиц.
- •Раздел 1. Общие положения.
- •Раздел 2. Налогоплательщики. Объект налогообложения.
- •Раздел 3. Стандартные налоговые вычеты.( Ст. 218 нк рф.)
- •Раздел 4. Социальные налоговые вычеты. ( Ст. 219 нк рф).
- •Раздел 5 Имущественный вычет.
- •Раздел 6. Налоговый период. Дата фактического получения
- •Раздел 7. Налоговые ставки.
- •Раздел 8. Порядок начисления налога. Налоговые
- •1. В случае, когда организация выплачивает материальную помощь, дивиденды, делает сотрудникам подарки.
- •2. Когда организация оплачивает услуги в пользу сотрудника.
- •Когда организация выдаёт работнику беспроцентный
- •1. Ндфл с отпускных перечисляют в бюджет одновременно с заработной платой за прошедший месяц.
1. Ндфл с отпускных перечисляют в бюджет одновременно с заработной платой за прошедший месяц.
Поступать так небезопасно. Так как оплату отпускных нельзя отнести к доходам, полученным сотрудником за выполнение трудовых обязанностей. Поэтому датой получения дохода будет момент выплаты отпускных (письмо Минфина РФ от 6 марта 20078 года № 03-04-06-01/49).
ТРЕБОВАНИЯ, КОТОРЫЕ НУЖНО СОБЛЮДАТЬ, ЧТОБЫ ВЫПЛАЧИВАТЬ ДИВИДЕНДЫ.
Каждая компания сама решает, как поступить с прибылью. Можно её распределять между учредителями и выдавать в качестве дивидендов, а можно не распределять и накапливать для каких либо нужд. Как распорядиться прибылью решает собрание собственников (акционеров) организации.
Распределять прибыль можно по итогам года, а можно чаще каждые полгода или квартал. Сумма прибыли, которую участники общества могут распределить, определяется по данным бухгалтерского учета. Это значит, что организация обязательно должна вести учет и составлять бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Именно сумма из этой формы, приведенная по строке «Чистая прибыль отчетного периода»,и может быть распределена.
Это правило относится и к организациям, применяющим «упрощенку».
Однако, есть ситуации, при которых прибыль на дивиденды распределить нельзя. К ним относятся ситуации когда:
есть неоплаченный уставный капитал;
задолженность по выплате действительной стоимости доли какому-либо участнику общества;
признаки банкротства;
превышение уставного и резервного капитала над чистыми активами организации.
Если прибыль для распределения в организации есть, и соблюдаются все выше перечисленные ситуации, тогда нужно:
оформить протокол общего собрания участников общества о
выплате дивидендов;
составить бухгалтерскую справку с расчетом причитающихся сумм;
составить отчетность по дивидендам.
После того как протокол оформлен, нужно составить бухгалтерскую справку с расчетом причитающихся сумм. На её основании надо выполнить следующие проводки:
1) Д сч.84 К сч.75/»Расчеты по выплате дивидендов» - начислены дивиденды;
2) Д сч.75/ «Расчеты по выплате див-ов» К сч.68/НДФЛ - начислен НДФЛ;
3) Д сч.75/ «Расчеты по вып. Див-в» К сч.50,51 - выплачены дивиденды.
Расходовать деньги можно из кассы, тогда предварительно расходование кассовой выручки на выплату дивидендов должно быть прежде согласовано с банком.
В отличие от обычных налогов дивиденды облагаются НДФЛ по ставке 9% (ст.224 НК РФ). Если учредителями являются не резиденты, то по ставке 15%. Страховые взносы на дивиденды не начисляются.
Пример 1. 5 августа 2011 года общее собрание участников ООО «Восход» приняло решение о распределении прибыли в сумме 90000 руб. и выплате дивидендов. В этот же день бухгалтер оформил бухгалтерскую справку, в которой распределил дивиденды между участниками общества пропорционально их долям.
Таким образом, Васильеву В.Н. начислено - 54000 руб. (90000 х 60%), а Прохоренко Ю.П. -36000 руб. (90000 х40%). 9 августа дивиденды были перечислены на счета получателей.
В бухгалтерском учете ООО «Восход» бухгалтер отразил следующие операции:
1. Д сч.84 К сч.75.2 - 54000 руб. Начислены дивиденды Васильеву В.Н.
2. Д сч.75.2 К сч.68/НДФЛ - 4860 руб. ( 9% х54000) – Удержан НДФЛ с дивидендов.
3. Д сч.84 К сч.75.2 - 36000 руб. – начислены дивиденды Прохоренко Ю.П.
4. Д сч.75.2 К сч.68/НДФЛ - 3240 руб. (9% х 36000).
5. Д счю68/НДФЛ К сч.51 - 8100 руб.
6. Д сч.75.2 К сч.51 - 45900 руб. – Выплачены дивиденды учредителям.
НДФЛ нужно удерживать в тот момент, когда выплачиваются дивиденды учредителям.
В годовой бухгалтерской отчетности, дивиденды, выплаченные в течении года, показывают в форме № 3 «Отчет об изменениях капитала». Тот факт, что выплачивались дивиденды, будет виден при сопоставлении данных формы № 1 и формы № 2. В этих формах будет отражено:
а) в отчете о прибылях и убытках по строке «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» - вся сумма финансового результата;
б) в балансе по строке «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – только та часть дохода, которую не направили на выплату дивидендов.
В какой момент нужно перечислить НДФЛ
-
Организация выплатила доход
В денежной форме |
|
В натуральной форме |
Д еньги выплачены наличными |
|
Д еньги перечислены на счет получателя |
|
НДФЛ удержать не возможно. Об этом надо сообщить в инспекцию |
НДФЛ в бюджет перечисляется не позднее дня получения денег в банке |
|
НДФЛ перечисляется не позднее дня, перевода денег на счет получателя |