6. Учет расчетов с бюджетом по ндс

Для отражения в учете хозяйственных операций по НДС предназначены счета: 19НДС по приобретенным ценностям и 68Расчеты с бюджетом /НДС.

19- бюджетно-распределительный, активный. По Д 19 собираются суммы НДС по приобретенным ценностям, работам, услугам:

Д07 К 60,76 -на стоимость приобретенных ОС, требующих установки и монтажа ;

Д08 -на стоимость объектов ОС и НМА приобретенных или созданных в организации;

Д10 - на стоимость приобретенных материалов;

Д19 -на сумму НДС по счету –фактуре по каждой операции

Если предприятию оказаны услуги сторонними организациями по ремонту, связи, отоплению и др., то учет ведется по Д счетов затрат:

Д20,23,25,26,44-К60,76-на стоимость услуг по договору и

Д19 - на сумму НДС по счету –фактуре

Сумма учтенного НДС по приобретенным ценностям, в соответствии с НКРФ, подлежит списанию:

-на возмещение из бюджета (Д68/НДС К19);

-может быть списан на финансовый результат организации (Д91,29,86 К19)-если затраты носили непроизводственный характер или осуществлялись за счет бюджетного финансирования;

-при продаже имущества-Д91 К 19 на сумму входного НДС.

При продаже продукции, выполнении работ, услуг, продавец обязан включить покупателю в счет - фактуры сумму НДС по ставке 0, 10 или 18%.

Цена продажи = отпускная стоимость(Себестоимость + Прибыль)+ НДС

В учете составляется проводка Д62 К 90,91- на сумму выручки от продажи и одновременно в книге продажи для контроля за исчислением НДС к уплате в бюджет отражается сумма НДС. На эту величину бухгалтер составляет проводку: Д90,91 К 68/НДС.

По итогу за месяц на счете 68 /НДС определяют разницу между Д и К счета.

Дебет	Кредит
С- Д 68 К19- на сумму возмещения входного НДС	С- Д90К68- на сумму НДС с продажи продукции Д91К68- на сумму НДС со стоимости от продажи прочего имущества и оказанных услуг.

Если кредитовый оборот превышает дебетовый, то в бюджет перечисляется в установленные сроки сумма НДС платежным поручением:Д68/НДС К 51.

Если наоборот, то предприятие может принять решение:

- оформить объявление о возврате излишне перечисленных сумм НДС;

- засчитать переплату в счет следующих платежей; - засчитать переплату в счет платежей по другим налогам.

Если организация считает продукцию проданной по «моменту оплаты»,то задолженность перед бюджетом изначально показывается на счете 76 «Расчеты с разными Д и К».

Д 90,91 К 76/НДС - начислен Д51,52 К 90,91-получена оплата Д76/НДС К 68/НДС- в окончательный расчет для оплаты в бюджет.

Расчеты с бюджетом осуществляются по каждому виду налогов на отдельном субсчете к счету 68 в журнале ордере № 8.

Пример:

1	Предъявлен счет покупателю за продукцию: -количество -1000штук «д» по 39 рублей за штуку. -НДС 18%(39000х18%:100%) Всего по счету
2	Учтен НДС к уплате в бюджет
3	Списана продукция по фактической себестоимости с учета	23700
4	Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продаж	12000
5	Определить результат от продажи
6	Денежные средства от покупателя зачислены на расчетный счет
7	Приобретено материала у поставщика: -договорная стоимость -НДС по приобретенным ценностям(18%)	15000 2700
8	Списан НДС по приобретенным ценностям на уменьшение платежей в бюджет
9	В бюджет перечислено НДС по сроку с расчетного счета

7