- •Правові основи взаємодії правоохоронних органів з органами, що здійснюють фінансовий контроль
- •1) Наказ Державної податкової адміністрації України
- •3) Постанова Кабінету Міністрів України від 17 січня 2011 р. N 39
- •4) Наказ ГоловКру України, дпа України
- •Роль прокуратури України в забезпеченні законності учасниками фінансових правовідносин та в сфері фінансового контролю
- •Фінансова відповідальність є об’єднанням різних видів інституціональної фінансово-правової відповідальності (бюджетної, податкової, валютної, розрахункової тощо).
- •Загальні:
- •Спеціальні:
- •Фінансові правопорушення як підстава притягнення до фінансово-правової відповідальності.
- •Система фінансово-кредитних організацій України, державне регулювання їх діяльності.
- •Банківське право в системі права України. Фінансово-правовий інститут регулювання банківської діяльності.
- •Законодавство про банки і банківську діяльність в Україні.
- •1. Конституція України.
- •3. Укази Президента України:
- •4. Постанови Кабінету Міністрів України:
- •1) Універсальні
- •2) Спеціалізовані:
- •1) Відкритого акціонерного товариства
- •2) Кооперативного банку (центральні та місцеві кооперативні банки)
- •Правове регулювання, поняття та види банківських операцій.
- •Правові основи та актуальні питання банківського кредитування.
- •1) Закон України: “Про банки і банківську діяльність” (ст. 49):
- •2) Господарський кодекс України:
- •3) Про затвердження Положення про надання Національним банком України стабілізаційних кредитів банкам України: Постанова Правління Національного банку України від 13 липня 2010 року № 327
- •Фінансово-правові аспекти інституту банківського рахунка.
- •Види банківських рахунків та захист інтересів клієнтів банків від порушення договору банківського рахунку.
- •Правовий режим банківської таємниці.
- •Особливості правового регулювання розрахункових відносин.
- •Правове регулювання грошового обігу.
Роль прокуратури України в забезпеченні законності учасниками фінансових правовідносин та в сфері фінансового контролю
Прокуратура України в системі органів фінансового контролю:
є суб’єктом внутрішнього (відомчого) фінансового контролю, а саме бюджетного;
здійснює нагляд у сфері додержання фінансового законодавства на підставі взаємодії з іншими органами фінансового контролю – ВРУ; Державне казначейство, КРУ; НБУ; інші), в зв’язку з чим ініціює проведення перевірок органами фінансового контролю, в тому числі спільних перевірок, залучає їх спеціалістів до власних перевірок;
здійснює нагляд за додержанням законодавства органами фінансового контролю (нагляду).
Окремо:
здійснює кримінальне переслідування, в зв’язку з цим ініціює проведення позапланових перевірок;
представництво в суді фінансових інтересів держави (проблема з фінансовими інтересами територіальних громад), ініціює проведення перевірок, залучає спеціалістів, тощо;
координує діяльність правоохоронних органів в сфері розкриття фінансових правопорушень;
Місце фінансово-правової відповідальнсоті в системі юридичної відповідальності.
Основні думки з приводу існування фінансово-правової відповідальності:
фінансова відповідальність за матеріальним критерієм є різновидом адміністративної відповідальності.
Твердження дискусійне, оскільки інститути фінансово-правової відповідальності мають власну структуру елементів, яка не пересікається з інститутом адміністративної відповідальності;
фінансово-правова відповідальність є окремим видом юридичної відповідальності оскільки фінансове право є окремою галуззю права.
Твердження дискусійне, оскільки далеко не усі галузі права мають власний вид юридичної відповідальності, що настає за порушення її норм;
фінансова відповідальність є окремим видом юридичної відповідальності.
Твердження також дискусійне, оскільки не існує єдиної фінансово-правової відповідальності;
Фінансова відповідальність є об’єднанням різних видів інституціональної фінансово-правової відповідальності (бюджетної, податкової, валютної, розрахункової тощо).
Конституційний Суд України в Рішенні від 30 травня 2001 р. № 7-рп/2001 у справі № 1-22/20017 (справа про відповідальність юридичних осіб) відзначив, що в п.22 ч.1 ст. 92 Конституції України безпосередньо не встановлено види юридичної відповідальності.
В цьому рішенні згадуються такі окремі види правової відповідальності, як:
банківська;
валютна;
податкова.
Слід наголосити: до юридичної відповідальності за вчинення бюджетного правопорушення притягують як власне самих РБК (ОБК), так і їх керівників.
Додатковими аргументами на користь існування фінансової відповідальності є:
положення ст. 118 БКУ: «Особи, винні у порушенні бюджетного законодавства, несуть цивільну, дисциплінарну, адміністративну або кримінальну відповідальність згідно з законами України. Бюджетне правопорушення, вчинене розпорядником чи одержувачем бюджетних коштів, може бути підставою для притягнення до відповідальності згідно з законом його керівника чи інших відповідальних посадових осіб, залежно від характеру вчинених ними діянь».
положення ст. 111 Податкового кодексу України. “111.1. За порушення законів з питань оподаткування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, застосовуються такі види юридичної відповідальності: 111.1.1. фінансова; 111.1.2. адміністративна;
Для фінансово-правової відповідальності, як виду юридичної відповідальності притаманні ознаки останньої:
настає лише за правопорушення;
встановлюється державою і пов’язана із застосуванням до правопорушника санкцій правових норм уповноваженими на це суб’єктами;
пов’язана із заподіянням правопорушнику певних негативних наслідків;
реалізується у процесуальній формі.
Проблеми:
Кожен вид фінансово-правової відповідальності накладається в окремому процесуальному порядку (виділяють провадження у справах про бюджетні правопорушення, провадження у справах про податкові правопорушення, тощо);
За окремими видами фінансової відповідальності відсутній нормативно встановлений строк давності (зокрема бюджетна);
Законодавець не визначився у питанні: зберігатиме він існування фінансово-правової відповідальності чи об’єднає її з адміністративною.
Основними доказами відмінності фінансово-правової відповідальності від адміністративної є:
Фінансово-правова відповідальність настає тільки за фінансові правопорушення (порушення фінансово-правових норм, що встановлюють правила повеінки суб’єктів фінансових правовідносин, захищають фінансові інтереси);
суб’єктами фінансової відповідальності є суб’єкти фінансово-правових відносин;
різний механізм встановлення та обрахування фінансово-правових та адміністративних санкцій;
різні органи юрисдикційних повноваєжень щодо застосування вказаних санкцій;
різна процедура застосування фінансово-правових та адміністративних санкцій;
поряд з фінансово-правовими санкціями можуть застосовуватися адміністративні та кримінальні санкції;
застосування фінансово-правових санкцій не тягне негативні для суб’єкта правопорушення наслідки організаційного характеру, а тільки грошово-майнового характеру;
різне співвідношення способів, прийомів, правового впливу на суспільні відносини.
В юридичній літературі фінансово-правову відповідальність визначають як об’єднання окремих видів юридичної відповідальності, передбачених нормами фінансового права, яке полягає у застосуванні у встановленому законом порядку до порушника фінансово-правових норм особливих заходів державного примусу – фінансово-правових санкцій, пов’язаних з додатковими обтяженнями майнового характеру, а також з накладенням заходів немайнового (пов’язаного з майновим) характеру.
Визнано, що зміст юридичної відповідальності розкривається у її:
меті:
охоронній
стимулюючій,
функціях:
регулятивній,
превентивній,
каральній,
право відновлювальній;
принципах.
Принципи фінансово-правової відповідальності: