Пример 4.

Организация, зарегистрированная в г. Уфа осуществляет оптовую торговлю и розничную. Площадь торговых залов розничной торговли до 150 кв. метров, и поэтому розничная торговля облагается единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а значит товары, реализуемые в розницу НДС не облагаются. НДС уплачивается с реализации при оптовой торговле. Налоговый период - месяц. Организация приобрела и ввела в эксплуатацию в январе грузовой автомобиль стоимостью 354000 руб., в т.ч. НДС 54000 руб. Данный автомобиль предполагается использовать как для доставки товаров, реализуемых оптом, так и для доставки товаров, реализуемых в розницу. Общая стоимость (без учета НДС) отгруженных в данном месяце товаров (облагаемых по ставке 18%) составляет 1200000 руб., в т.ч. реализуемых в розницу 300000 руб., реализуемых оптом 900000 руб. Требуется определить начисленный НДС, НДС к вычету и подлежащий перечислению в бюджет. Т.к. уплачивается только НДС с оптовой реализации, то сумма начисленного НДС составит 900000* 18%= 162000 руб. Доля реализации товаров, облагаемых НДС, в общей сумме реализации товаров составляет 900000/1200000*100%=75%, поэтому НДС по приобретенному автомобилю будет принят к вычету в размере 75%, т.е. в сумме 54000*75%=40500 руб. Сумма НДС к перечислению в бюджет: 162000-40500=121500 руб.

Следует помнить, что если цены товаров, работ, услуг по сделке откло­няются более чем на 20% от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), то налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных т.о., как если бы результаты этой сделки оценивались исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы, услуги (см. ст. 40 НК РФ).

Порядок уплаты и предоставления декларации (ст. 166, 174).

Налог уплачивается равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация пред­ставляется, в срок до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым пе­риодом.

Акцизы.

Налогоплательщиками акциза являются организации и предпри­ниматели - осуществляющие реализацию на территории РФ произведенных ими подакцизных товаров, и лица, перемещающие подакцизные товары через таможенную границу РФ. Перечень подакцизных товаров и ставки их обложе­ния (в зависимости от вида товара) определены гл.22 НК РФ. Ставки акциза (могут быть твердые, адвалорные, комбинированные), перечень подакцизных товаров и правила исчисления акциза изменяются с течением времени. Данный налог предъявляется покупателю в цене товара. В некоторых случаях налого­плательщик имеет право на налоговый вычет (по сумме уплаченного акциза по подакцизным товарам, использованным затем для производства подакцизных товаров).

Задачи Задача 1.

Выручка организации за реализованную продукцию составила: за январь 472000 руб., в т.ч. НДС 72000 руб., за февраль 514480, в.т.ч. НДС 78480 руб., за март 590000, в т.ч. НДС 90000 руб. Определить: можег ли организация получить освобождение от обязанностей плательщика НДС. Объяснить ситуа­цию.

Задача 2.

Производственная организация имеет в собственности магазин, в ко­тором реализует продукцию собственного производства и приобретенные това­ры. Выручка организации за реализованную продукцию собственного произ­водства составляла: в январе 590000 руб., в т.ч.НДС 90000 руб., в феврале 607700 руб., в т.ч. НДС 92700 руб., в марте 598260 руб., в т.ч. НДС 91260. Вы­ручка от реализации товаров составляла: в январе 70800, в т.ч. НДС 10800 руб., в феврале 59000 руб., в т.ч. НДС 9000 руб., в марте 56640 руб., в т.ч. НДС 8640 руб. Также организацией были получены внереализационные доходы: в январе 10000 руб., в феврале 8000 руб., в марте 10000 руб.

Определить: 1) может ли организация получить освобождение от обязанностей плательщика НДС; 2) налоговый период.