Для ведения своего бизнеса гр. Анисимову необходимо нанять следующих сотрудников:
Наименование должности |
|
З/п в мес. (руб) |
З/п в кварт. (руб) |
Руководитель (сам Анисимов) |
1 |
10000 |
30000 |
Бухгалтер (Андронов имеет два маленьких ребенка) |
1 |
7000 |
21000 |
Мен. По продаж (Кисилев, Майоров) |
2 |
5000*2=10000 |
30000 |
Уборщик (Невзоров) |
1 |
3000 |
9000 |
Грузчик (Петров имеет дочь-8 лет) |
1 |
4000 |
12000 |
Итого |
6 |
34000 |
102000 |
Для начала ведения своего бизнеса гр. Анисимову необходимо:
- закупка в Москве компьютеров на 1 квартал , общее количество составило 300 шт. на условиях 23% предоплаты = 110 000 * 23 % * 300 шт. = 7590000р. с НДС
- Плата за аренду = 300 000р в квартал
- Расходы на оплату труда, за квартал = 102 000р
- государственная пошлина – 2000 руб.
Итого затрат: 7994000р.
Личные сбережения гр. Анисимова 2 000 000 руб.
Личных сбережений гр. Анисимову не достаточно, поэтому ему необходимо взять кредит на сумму 5 994 000 рублей под 10% годовых на 3 месяца. Кредит будет возращен полной суммой плюс проценты по истечению 3 месяцев.
Налоговым бременем данного предпринимателя будет считаться:
Упрощенная система налогообложения минус данной системы в том, что покупатели больших партий компьютеров не смогут потом принять уплаченный НДС, как налоговый вычет;
НДФЛ.
Упрощенная система налогообложения:
Требования при применении УСН:
по состоянию на 1 октября текущего года средняя численность работников не должна превышать 100 человек;
средняя стоимость имущества по остаточной стоимости не более 100 млн. руб.;
доходы от реализации за год без НДС не должны превышать 60 млн. руб.;
доля других организаций в УК не должна составлять более 25%;
у организации не должно быть филиалов и представительств.
При УСН объектом налогообложения могут выступать:
- «ДОХОДЫ» – ставка 6%.
Реализация оборудования организациям – покупателям = 110000р*300 шт = 33 000000 р
Предоплата от покупателей = 33 000000*90% =29 700000 р.
Первоначальный вклад = 2 000000 р.
Итого доходы 31 700000 р.
Начисленный аванс по единому налогу УСН в 1 квартал = 31 700000*6%=1 902 000р.
Согласно абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ сумма единого налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта обложения налогом доходы, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС), уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.
Обязательные отчисления в ПФРФ = 102 000* 26% = 26 520 р (1,4% от начисленного аванса поЕН)
Аванс по единому налогу подлежащий уплате в 1 квартал = 1 902 000р - 26 520 р = 1 875 480 руб.
- «ДОХОДЫ-РАСХОДЫ» – ставка 15%
Итого доходы 31 700000 р.
РАСХОДЫ:
Покупка компьютеров: 300 шт.*80 000 руб. = 24 000 000 руб.
Аренда (квартал): 300 000 руб.
Оплата труда (квартал): 102 000 руб.
Проценты за пользование заемными средствами (3 месяца): 5 994 000*2,5% =
= 149 850 руб.
ИТОГО РАСХОДЫ: 24 551 850руб.
Налоговая база = 31 700000 -24 551 850= 7 148 150 р.
Единый налог УСН в 1 квартал = 7148150*15% = 1 072 222.5
Расчет авансовых платежей по ЕН за 4 квартала
|
1кв. (р) |
2 кв.(р) |
3 кв.(р) |
4 кв.(р) |
Год (р) |
1. Доходы |
|
|
|
|
|
Свободные ден ср-ва |
2 000 000 |
- |
- |
- |
|
Выручка, в т.ч.: |
|
|
|
|
|
Предоплата 90% |
29 700 000 |
29 700 000 |
- |
29 700 000 |
|
Предоплата 80% |
- |
- |
26 400 000 |
- |
|
ДЗ |
- |
3 300 000 |
3 300 000 |
6 600 000 |
|
Всего |
31 700 000 |
33 000 000 |
29 700 000 |
36 300 000 |
|
2.Расходы |
|
|
|
|
|
Оплата счетов поставщиков |
24 000 000 |
24 000 000 |
24 000 000 |
24 000 000 |
|
Оплата труда персоналу |
102 000 |
102 000 |
102 000 |
102 000 |
|
Аренда |
300 000 |
300000 |
300000 |
300000 |
|
% за кредит |
149 850 |
- |
- |
- |
|
Всего |
24 551 850 |
24 402 000 |
24 402 000 |
24 402 000 |
|
ЕН (Доходы – 6%) начисленный |
1 902 000 |
1 980 000 |
1 782 000 |
2 178 000 |
7 842 000 |
Обязательные отчисления в ПФРФ (26%) |
26 520 |
26 520 |
26 520 |
26 520 |
|
ЕН («Доходы») уплаченный |
1 875 480 |
1 953 480 |
1 755 480 |
2 151 480 |
7 735 920 |
Налоговая база (Доход-Расходы) |
7 148 150 |
8 598 000 |
5 298 000 |
11 898 000 |
|
ЕН (Доходы-Расходы–15% |
1 072 222.5 |
1 289 700 |
794 700 |
1 784 700 |
4 941 322,5 |
1% от суммы доходов |
297 000 |
330 000 |
297 000 |
363 000 |
|
Как видно из расчетов предпринимателю выгоднее в качестве объекта налогообложения выбрать метод ДОХОДЫ-РАСХОДЫ.
НДФЛ:
Существует несколько видов налоговых вычетов:
- Стандартные налоговые вычеты
- Социальные налоговые вычеты
- Имущественные налоговые вычеты
Порядку применения стандартных вычетов посвящена статья 218 НК.
1 вид. Вычет предоставляется в сумме 3000 р. за каждый месяц налогового периода: лицам пострадавшим от ядерных аварий (в ст.218 приводится подробный перечень таких лиц);
инвалидам 1,2,3 группы, которые стали таковыми на военной службе или вследствие выполнения обязанностей военной службы и другим категориям населения.
2 вид. Вычет предоставляется в сумме 500р. за каждый месяц налогового периода: героям Советского Союза, героям Российской Федерации, лицам награжденным орденом Славы трех степеней, участникам Великой Отечественной войны, инвалидам детства, инвалидам 1 и 2- ой групп, гражданам, выполнявшим интернациональный долг в Афганистане и участникам боевых действий на территории Российской Федерации и другим категориям населения
3 вид. Вычет предоставляется в сумме 400 р. остальным категориям налогоплательщиков до того месяца налогового периода, в котором доход, рассчитанный нарастающим итогом с начала года не превысил 40000 р.
Необходимо отметить, что если налогоплательщик имеет право на несколько вычетов 1,2 или 3-ей группы, то предоставляется только один – максимальный. Например, бывшему военнослужащему, инвалиду 3 группы, была начислена заработная плата 6000 р. в месяц. Этот гражданин будет иметь право на вычет только 3000 р. в месяц независимо от суммы доходов, т.е. за календарный год 36000 р.
4 вид. Вычет в размере 1000 руб. за каждый месяц предоставляется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями и действует до месяца, в котором доход, исчисленный с начала налогового периода работодателем, предоставляющим данный вычет, не превысил 280000 р.
Такой налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей, супругов, опекунов и попечителей.
На ребенка-инвалида, а также единственному родителю вычет производится в двойном размере.
Анисимов:
Расчет налога за месяц:
НБ = 10000 – 400 = 9600 руб.
Налог = 9600*13% = 1248 руб.
Сумма з/пл. на руки = 10000-1248 = 8 752 руб.
Расчет налога за год:
Стандартные вычеты на работника за год = 4*400 = 1600 руб.
З/пл. за год = 10000*12 = 120 000 руб.
НБ = 120 000 - 1600 = 118 400 руб.
Налог за год = 118 400*13% = 15 392 руб.
Андронов (имеет два маленьких ребенка):
Расчет налога за месяц:
НБ = 7000 – 400 – 1000 – 1000 = 5400 руб.
Налог = 6400*13% = 702 руб.
Сумма з/пл. на руки = 7000 - 702 = 6298 руб.
Расчет налога за год:
Стандартные вычеты на работника за год = 5*400 = 2000 руб.
Стандартные вычеты на детей: 12*1000 = 12000 руб.
З/пл. за год = 7000*12 = 84000 руб.
НБ = 84000 – 2000 – 12000 = 70000 руб.
Налог за год = 70000*13% = 9 100 руб.
Киселев (Майоров имеет такую же з/п и вычеты)
Расчет налога за месяц:
НБ = 5000 – 400 = 4600 руб.
Налог = 4600*13% = 598 руб.
Сумма з/пл. на руки = 5000-598 = 4 402 руб.
Расчет налога за год:
Стандартные вычеты на работника за год =8*400 = 3200 руб.
З/пл. за год = 5000*12 = 60 000 руб.
НБ = 60 000 - 3200 = 56 800 руб.
Налог за год = 56 800*13% = 7 384 руб.
Петров (дочь 8 лет):
Расчет налога за месяц:
НБ = 4000 – 400 – 1000 = 2600 руб.
Налог = 2600*13% = 338 руб.
Сумма з/пл. на руки = 4000 - 338 =3 662 руб.
Расчет налога за год:
Стандартные вычеты на работника за год = 10*400 = 4000 руб.
Стандартные вычеты на ребенка: 12*1000 = 12000 руб.
З/пл. за год = 4000*12 =48 000 руб.
НБ = 48000 – 4000 – 12000 = 32 000 руб.
Налог за год = 32 000*13% = 4160 руб.
Невзоров:
Расчет налога за месяц:
НБ = 3000 – 400 = 2600 руб.
Налог = 2600*13% = 338 руб.
Сумма з/пл. на руки = 3000-338 = 2662 руб.
Расчет налога за год:
Стандартные вычеты на работника за год = 12*400 = 4800 руб.
З/пл. за год = 3000*12 = 36000 руб.
НБ = 36000 - 4800 = 31200 руб.
Налог = 31200*13% = 4056 руб.
гр. Анисимов закупает компьютеры в Москве на условиях 23% предоплаты (остальная сумма долга погашается в течении 2 –х месецев равными платежами), в Н. Новгороде данные компьютеры реализуются на условиях 90% предоплаты.
Динамика денежных потоков за год по кварталам
|
1кв. (р) |
2 кв.(р) |
3 кв.(р) |
4 кв.(р) |
Остаток на начало периода |
- |
7 146 150 |
15 744 150 |
20 247 450 |
1. Доходы |
|
|
|
|
Свободные ден ср-ва |
2 000 000 |
- |
- |
- |
Выручка, в т.ч.: |
|
|
|
|
Предоплата 90% |
29 700 000 |
29 700 000 |
- |
29 700 000 |
Предоплата 80% |
- |
- |
26 400 000 |
- |
ДЗ |
- |
3 300 000 |
3 300 000 |
6 600 000 |
Всего |
31 700 000 |
33 000 000 |
29 700 000 |
36 300 000 |
2.Расходы |
|
|
|
|
Госпошлина |
2 000 |
- |
- |
- |
Оплата счетов поставщиков |
24 000 000 |
24 000 000 |
24 000 000 |
24 000 000 |
Оплата труда персоналу |
102 000 |
102 000 |
102 000 |
102 000 |
Аренда |
300 000 |
300000 |
300000 |
300000 |
% за кредит |
149 850 |
- |
- |
- |
ЕН |
1 072 222.5 |
1 289 700 |
794 700 |
1 784 700 |
Всего |
24 553 850 |
24 402 000 |
25 196 700 |
26 186 700 |
Чистый денежный поток |
7 146 150 |
8 598 000 |
4 503 300 |
10 113 300 |
Остаток на конец периода |
7 146 150 |
15 744 150 |
20 247 450 |
30 360 750 |
График чистого денежного потока организации по кварталам за год при УСН
График чистого денежного потока организации по кварталам за год при ОСН
Из данных графиков можно сделать вывод о том, что