- •1 Налоговая служба рк
- •2 Объект предмет и задачи налогового менеджмента
- •3 Органы налоговой службы их задачи и функции
- •4 Права и обязанности органов налоговой службы
- •5 Организация деятельности и структура центрального аппарата налогового комитета Мин Финна рк
- •5. Налоговое обязатенльство смотри 6, 7 вопрос
- •7 Исполнение налогового обязательства
- •8 Система налогового администрирования
- •9 Сущность налогового администрирования
- •10 Управление налоговыми отношениями
- •11 Функции налогового администрирования
- •12 Планирование в налоговом менеджменте
7 Исполнение налогового обязательства
Сроки исполнения налогового обязательства устанавливаются Налоговым кодексом. При этом течение срока, установленного Налоговым кодексом, начинается на следующий день после фактического события или юридического действия, которым определено его начало. Срок истекает в конце последнего дня периода, установленного Налоговым кодексом. Если последний день срока приходится на нерабочий день, то срок истекает в конце следующего рабочего дня.
1. Исполнение налогового обязательства осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, если иное не установлено настоящим Кодексом. 2. Во исполнение налогового обязательства налогоплательщик совершает следующие действия: встает на регистрационный учет в налоговом органе; ведет учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением; исчисляет, исходя из объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, налоговой базы и налоговых ставок, суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащие уплате в бюджет; составляет и представляет, за исключением налоговых регистров, налоговые формы органам налоговой службы в установленном порядке; уплачивает исчисленные и начисленные суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет, авансовые и текущие платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет. Налоговое обязательство должно быть исполнено налогоплательщиком в порядке и сроки, которые установлены налоговым законодательством Республики Казахстан. Налогоплательщик вправе исполнить налоговое обязательство досрочно. Налоговое обязательство налогоплательщика по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также обязательство по уплате пеней и штрафов, исполняемые в безналичной форме, считаются исполненными со дня получения акцепта платежного поручения на сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет от банка или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, или со дня осуществления платежа через банкоматы или иные электронные устройства, а в наличной форме - со дня внесения налогоплательщиком указанных сумм в банк или организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций, уполномоченный государственный орган, местный исполнительный орган. При уплате налогов, других обязательных платежей в бюджет, социальных отчислений, перечислении обязательных пенсионных взносов уполномоченным представителем налогоплательщика в случаях, установленных настоящим Кодексом, в платежных документах отправителем денег указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) или наименование налогоплательщика и его идентификационный номер. Исполнение налогового обязательства, не выполненного в срок, может быть обеспечено следующими последовательно применяемыми способами: начислением пени на неуплаченную сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет; приостановлением расходных операций по банковским счетам налогоплательщика; ограничением в распоряжении имуществом в счет налоговой задолженности. В случае не результативности названных способов, налоговые органы вправе применить принудительные меры взыскания налоговой задолженности в следующем порядке: за счет денег, находящихся на банковских счетах; за счет наличных денег; со счетов дебиторов; за счет реализации ограниченного в распоряжении имущества; принудительного выпуска объявленных акций. Взыскание суммы налоговой задолженности с банковских счетов налогоплательщика производится на основании инкассового распоряжения налогового органа. Если налоговыми органами налогоплательщику выставлены инкассовые распоряжения о взыскании налоговой задолженности на другие банковские счета, открытые ему в том же банке, где уже было произведено Инкассовое распоряжение на взыскание суммы налоговой задолженности исполняется банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, в первоочередном порядке и не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения указанного распоряжения, в пределах сумм, имеющихся на банковском счете. При недостаточности денег или их отсутствии на банковском счете налогоплательщика инкассовое распоряжение исполняется по мере поступления денег на этот счет. Взыскание суммы налоговой задолженности за счет наличных денег производится в случае отсутствия денег на банковском счете Взысканием суммы налоговой задолженности за счет наличных денег признается изъятие налоговым органом наличных денег, отраженных по бухгалтерским (кассовым) документам (в том числе в иностранной валюте), у налогоплательщика. В случае отсутствия денег на банковских счетах и наличных денег налогоплательщика налоговый орган имеет право в пределах образовавшейся налоговой задолженности обращать взыскание на деньги на банковских счетах третьих лиц, имеющих задолженность перед налогоплательщиком (далее - дебиторов). При этом дебиторам направляются уведомления, в которых указывается на взыскание денег с их банковских счетов в счет погашения налоговой задолженности налогоплательщика в пределах сумм, признаваемых дебиторами перед налогоплательщиком как сумму дебиторской задолженности на текущий момент согласно договорам.
Не позднее двадцати рабочих дней с момента получения уведомления дебитор обязан предоставить в налоговый орган, направивший уведомление, акт сверки взаиморасчетов, составленный совместно с налогоплательщиком на дату получения уведомления.
На основании акта сверки взаиморасчетов налоговый орган выставляет на банковский счет дебитора инкассовое распоряжение о взыскании суммы налоговой задолженности налогоплательщика.
Налоговый орган вправе выставить на банковский счет дебитора инкассовое распоряжение о взыскании суммы налоговой задолженности налогоплательщика в пределах суммы произведенных платежей. Такая операция имеет место при наличии оформленного в соответствии с налоговым законодательством акта сверки взаиморасчетов и в случае проведения дебитором платежей в пользу налогоплательщика в течение девяноста рабочих дней с момента вручения уведомления налогового органа.
Налоговые органы имеют право без согласия налогоплательщика -юридического лица и индивидуального предпринимателя обратить взыскание на ограничение в распоряжении имуществом налогоплательщика в пределах суммы налоговой задолженности в случаях отсутствия денег на его банковских счетах, наличных денег и денег на банковских счетах его дебиторов.
Виды уведомлений ограничиваются ниже перечисленными видами и направляются налогоплательщику в следующие сроки:
о сумме налогов и других обязательных платежей в бюджет, исчисленных налоговым органом в соответствии с пунктом 2 статьи 30 Налогового кодекса, - не позднее трех рабочих дней со дня исчисления; о начисленной сумме налогов и других обязательных платежей в бюджет, пени и штрафов по результатам налоговой проверки - не позднее пяти рабочих дней со дня принятия решения по акту налоговой проверки; о суммах проведенных зачетов по излишне уплаченным суммам налогов в бюджет во исполнение налогового обязательства по другим налогам - не позднее пяти рабочих дней со дня проведения зачета;