Глава 5. Практическое решение задачи по налогообложению физического лица.

Условие задачи.

Петров Сергей Иванович (работник 1 категории – чернобылец) имеет полную семью, 1 здоровый ребёнок в возрасте 18 лет обучается на дневном отделении высшего учебного заведения платно – 30 000 руб. в год, второй ребёнок инвалид в возрасте 16 лет обучается платно на дневном отделении – 60 000 руб. в год.

Петров С.И. имеет заработную плату в размере 40 000 руб. в месяц. На предприятии в апреле он получил материальную помощь в размере 2 000 руб., а в июне на юбилей получил подарок - телевизор стоимостью 20 000 руб.

Санаторное лечение Петрову С.И. обошлось в 50 000 руб., лечение зубов в платной клинике – 24 000 руб.

Петров С.И. продал:- 1-комн. квартиру за 1 500 000 руб., в собственности более 3-х лет Останину М.Н.;

- дачу, в собственности менее 3-х лет за 2 000 000

руб. Лекомцевой Г.И.;

- земельный участок, в собственности менее 3-х лет

за 700 000 руб. Тороховой С.Н.;

- автомобиль, в собственности менее 3-х лет за

200 000 руб. Сидорову С.А.;

- гараж, в собственности более 3-х лет за 150 000 руб. Кунилову А.А.

Написал книгу и продал в издательство журнала за 50 000 руб.

Купил коттедж за 4 000 000 руб.

Петров С.И. имеет в собственности два автомобиля ВАЗ 2109 с мощностью двигателя 86 л.с. и CHEVROLET SPARK с мощностью двигателя 52 л.с., который преобрёл в июне 2009 года.

Кадастровая стоимость земельного участка составляет 67 460 рублей.

Решение задачи.

1. Ндфл

1) Рассчитаем НДФЛ за год.

СД = 40 000 * 12 + 2 000 + 20 000 = 502 000

СК = 2 000 + 4 000 = 6 000

СтВ = 3 000 * 12 + (1 000 + 2 000) * 6 = 54 000

ОД = 502 000 – 6 000 – 54 000 = 442 000

НДФЛ = 442 000 * 13% = 57 460

2) Рассчитаем НДФЛ применив социальный вычет (СоцВ).

СД = 502 000

СК = 6 000

СтВ = 54 000

СоцВ = 30 000 + 50 000 + 50 000 + 24 000 = 154 000

ОД = 502 000 – 6 000 – 54 000 – 154 000 = 288 000

НДФЛ = 37 440

К возврату из бюджета по декларации 57 460 – 37 440 = 20 020

3) ИмВ(продажа), ИмВ(покупка), ПрофВ.

СД = 502 000 + 1 500 000 + 2 000 000 + 700 000 + 200 000 + 150 000+50 000 =

5 102 000

ИмВ(продажа) = 1 500 000 + 1 000 000 + 125 000 + 150 000= 2 775 000

ПрофВ = 50 000 * 20% = 10 000

Промеж. ОД = СД – СК – СтВ – СоцВ – ИмВ(продаж) – ПрофВ

Промеж. ОД = 5 102 000 – 6 000 – 54 000 – 154 000– 10 000 – 2 775 000 = 2 103 000

ИмВ(покупка) = 2 000 000

ОД = 2 103 000 – 2 000 000 = 103 000

НДФЛ = 13 390

НДФЛ = 57 460 – 13 390 = 44 070 руб. - подлежит возврату из бюджета.

2. Транспортный налог.

В соответствии с законодательством Удмуртской Республики Петров С.И. , являясь «чернобыльцем» имеет льготу и освобождается от уплаты транспорного налога по одному транспортному средству, мощность двигателя которого не превышает 100 лошадиных сил (73,55 кВт), по выбору налогоплательщика.

Петров С.И. платит налог только за автомобиль CHEVROLET SPARK с мощностью двигателя 52 л.с.

52 л.с. х 8% х 6/12 мес. = 208,00 рублей - транспортный налог.