6.Облік інвестицій в акції.(часть можно взять с 5 вопроса)

Методи обліку ( за методом участі в капіталі, за справедливою вартістю). Отримання доходів у вигляді дивідентів. Реалізація інвестицій.

7.Облік запасів: зміст, запаси, завдання.

Запаси – оборотні активи підприємства , що використовують, як правило в одному оперційному циклі, або в період до одного року. Групування запасів. Завдання обліку запасів. Умови визначення запасів.

Виробничі запаси – це активи, які:

1. утримуються для подальшого продажу в умовах звичайної діяльності;

2. перебувають у процесі виробництва з метою подальшого продажу;

3. утримуються для споживання при виробництві продукції, виконанні робіт, наданні послуг.

Основою побудови обліку запасів є їх економічна і технічна класифікація.

1. Економічна класифікація відображає роль і значення запасів у процесі виробництва:

Основні – це основа майбутнього продукту (сировина і матеріали);

Допоміжні – це матеріали, що поліпшують вироби, додають їм відповідних властивостей або особливостей (оздоблювальні матеріали, продуктові добавки), а також сприяють процесу виробництва (мастильні, обтиральні, тарні та ін. матеріали)

2. Технічна класифікація відображає групування матеріалів за технічними ознаками (марка, розмір, товщина тощо).

Виходи матеріалів

Поворотні – можна Безповоротні – неможливо

використовувати, вони підлягають використовувати і оцінити

оцінці й оприбуткуванню.

За значенням виробничі

запаси групують

Сировина і матеріали Паливо Запасні частини

для ремонту та ін.

Куповані напівфабрикати Тара і тарні

і комплектуючі вироби матеріали

Оцінка запасів

Купованих, отриманих, У балансі При відпуску у виробництво,

виготовлених вибутті

За первісною вартістю За найменшою із двох За середньозваженою

(вартість придбання + ТЗВ) оцінок - початковою або ідентифікованою

за вартістю виготовлення вартістю або чистою собівартістю – за цінами

(виробництва). вартістю реалізації. продажу (реалізації) за

методами ФІФО,ЛІФО,

нормативним (П(с)БО9

„Запаси”)

Середньозважена собівартість (Sm)

(Sm) = (Som + Spm) / (Kom + Kpm),

де Som, Kom – відповідна сума і кількість матеріалів, що залишилися на початок місяця;

Spm, Kpm – відповідно сума і кількість матеріалів, що надійшли за місяць.

ТЗВ – витрати на транспортування, страхування вантажів, природні витрати у дорозі, оформлення документів, інформаційні послуги, інші витрати, пов’язані з придбанням запасів.

Документальне оформлення

Основні супровідні документи: залізничні накладні, рахунки-фактури, товарно – транспорті накладні, сертифікати тощо.

У предметній частині документів зазначають найменування матеріальних цінностей, їхні особливі характеристики, кількість, ціну, вартість, а в заголовку – номер договору, назву постачальника, адресу, номер поточного рахунка в банку, адресу банків постачальника і платника, номер і дату доручення одержувача.

Документи з оприбуткування: акти приймання, прибуткові ордери.

Документи з вибуття: накладні, вимоги, вимоги-накладні, лімітно-забірні карти.

МШП –це предмети, що використовуються не більше одного року або протягом нормального операційного цикла. якщо він тривває більше року.

• Інструменти

• Змінні пристрої

• Виробничий інвентар

• Спецодяг, спецвзуття

• Постільні набори

• Столові прибори

Оцінка МШП

На поточному обліку – за обліковими У балансі – за найменшою із двох

цінами за первісною вартістю оцінок, первісною вартістю або

( цінами придбання + ТЗВ) чистою вартістю реалізації.

Синтетичний облік МШП здійснюють на рахунку 22 “Малоцінні та швидкозношувальні предмети№.

У разі надходжений МШП на складах здійснюють ті самі бухгалтерські записи, що і при надходженні інших видів виробничих запасів.

Рахунок 22 дебетують на суму вартості придбанні предметів із кредитуванням рахунків 63, 685, 372, 23 – залежно від джерела надходження.

Надходження МШП в експлуатацію оформлюють вимогами, списання ( наслідок непридатності – актами, У разі передачі МШП в експлуатаціюю і вартість списують на собівартість продукції,. при цьому здійснюєтться оперативний контроль за рухом їх. Аналітичний облік МШП ведуть на картках кількісно-сортового обліку оперативно-бухгалтерським методом із складанням на перше число кожного місяця сальдових або оборотньо-сальдових відомостей (натурально-вартісним методом). У бухгалтерії облік запасів ведуть за групами у вартісному вираженні. В кінці місяця звіряють дані складів і бухгалтерії.

У разі перевидачі МШП в експлуатацію їх вартість списують на собівартість продукції чи витрати підприємства. При цьому на синтетичних рахунках здійснюють запис, д – т 23, 91 – 94, К – т – на фактичну вартість.

Порядок відображення результатів інвентарізації матеріальних цінностей

1.Визначення попереднього результату (нестача або надллишок).

2. Оприбуткування виявлених надлишків матеріалів.

3.Списання нестачі, перекривається пересортуванням і природними втратами.

4.Відшкодування за рахунок матеріально відповідальних осіб (МВО) різниці у вартості матеріалів, зарахованих за пересортуванням.

5.Визначення суми нестачі, яку відносять на рахунок МВО ( балансова вартість ТМЦ+ПДВ 20% + акцизний збір)*2.

6. Визначення суми,що перераховується до бюджету.

7. Перерахування до бюджету різниці.