15.4 Стоимость чистых активов организации

Среди показателей оценки финансового состояния важную роль играет стоимость чистых активов организации. Она определяется по состоянию на 1 января на основании данных бухгалтерского баланса как разница между стоимостью активов и пассивов, принимаемых к расчету.

В состав активов, принимаемых к расчету, включаются:

1. Внеоборотные активы, в том числе:

• основные средства - по остаточной стоимости;

• нематериальные активы - по остаточной стоимости;

• доходные вложения в материальные ценности - по остаточной стоимости;

• вложения во внеоборотные активы, в том числе незавершенное строительство, - в сумме фактических затрат организации;

• прочие внеоборотные активы;

2. Оборотные активы, в том числе:

• запасы и затраты:

• налоги по приобретенным товарам, работам, услугам - в сумме причитающихся к оплате и оплаченных организацией налогов;

• дебиторская задолженность - в сумме задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, а также в сумме выданных (перечисленных) авансов (задатка) поставщикам, подрядчикам, исполнителям в фактическом ее размере;

• расчеты с учредителями - в сумме задолженности по расчетам с учредителями, кроме задолженности участников по их вкладам в уставный фонд;

• денежные средства - в размере фактических остатков в кассе и на счетах;

• финансовые вложения - в сумме фактических затрат инвестора;

• прочие оборотные активы - активы, не нашедшие выше отражения.

Из активов, принимаемых к расчету, исключается стоимость активов, полученных организацией в доверительное управление.

Акционерные общества из стоимости активов исключают стоимость имущества, переданного им по договору безвозмездного пользования.

В состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются:

• целевое финансирование - в размере остатков сумм неиспользованного целевого финансирования;

• доходы будущих периодов - в сумме доходов, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам;

• долгосрочные кредиты и займы - в сумме остатков кредитов и займов, полученных на срок более одного года, а также сумм начисленных и неуплаченных процентов по ним;

• прочие долгосрочные обязательства - в сумме задолженности по прочим долгосрочным обязательствам, в том числе задолженность по договору лизинга;

• краткосрочные кредиты и займы - в сумме кредитов и займов, полученных на срок менее одного года, включая налоговые кредиты, а также суммы начисленных и неуплаченных процентов по ним;

• кредиторская задолженность - в сумме задолженности организации перед юридическими и физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, а также по расчетам с бюджетом и работниками организации;

• задолженность перед участниками - в сумме начисленных к выплате акционерам, учредителям, участникам доходов, дивидендов, а также в сумме части прибыли (дохода), причитающейся к уплате в бюджет государственными унитарными предприятиями и хозяйственными обществами в соответствии с законодательством без задолженности в размере авансовых поступлений в счет вкладов в уставный фонд;

• резервы предстоящих расходов - в размере остатков средств, зарезервированных организацией в соответствии с законодательством;

• прочие краткосрочные обязательства, включающие прочие доходы и расходы, а для страховых организаций - также страховые резервы и фонды.

АЧ = А – П =(ОС + АН + ВВА +ДВМ+АВП+ ЗЗ +Н+РУ+ДЗ + ВФ + ДС + АП) – (ЦФ + ДКЗ +ДОПР+ ККЗ+КЗ + ЗУ+РПР + ДБП + КОП)

где А – активы (денежное и не денежное имущество) организации к расчету;

П – пассивы (обязательства) организации к расчету;

ОС – основные средства, оцениваемые по остаточной стоимости с учетом проведенных переоценок;

АН – нематериальные активы, оцениваемые по их остаточной стоимости;

ВВА – вложения во внеоборотные активы по сумме фактических затрат;

ДВМ - доходные вложения в материальные ценности - по остаточной стоимости;

АВП - прочие внеоборотные активы;

ЗЗ – запасы и затраты, включающие стоимость сырья, материалов и незавершенного производства по фактической их стоимости, расходы будущих периодов по их фактической величине, имущество, являющееся средствами труда и относящееся к отдельным предметам в составе оборотных средств;

Н - налоги по приобретенным товарам, работам, услугам;

РУ - расчеты с учредителями;

ДЗ – дебиторская задолженность, за исключением задолженности учредителей по вкладам в уставный фонд, - в фактическом ее размере;

ВФ – финансовые вложения в сумме фактических затрат инвестора;

ДС – денежные средства в размере фактических остатков в кассе и на счетах;

АП – прочие оборотные активы;

ЦФ – целевое финансирование в суммах фактического их поступления;

ДКЗ - долгосрочные кредиты и займы;

ДОПР - прочие долгосрочные обязательства;

ККЗ - краткосрочные кредиты и займы;

КЗ – кредиторская задолженность, в суммах подлежащих выплате;

ЗУ - задолженность перед участниками (учредителями);

РПР – резервы предстоящих расходов в размере фактически зарезервированных сумм;

ДБП – доходы будущих периодов в фактическом размере;

КОП – прочие краткосрочные обязательства.

Чистые активы – это часть активов организации, которая остается доступной к распределению среди учредителей после расчетов со всеми кредиторами в случае ее ликвидации.