3 Раскрыть сущность кассовых операций. Охарактеризовать порядок учета и документального оформления кассовых операций. Составить бухгалтерские проводки.

Кассовые операции – это операции по приему и выдаче наличных денежных средств.

Кассовые операции в РБ осуществляются на основании нормативного документа «Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в РБ».

Кассовые операции осуществляет кассир с которым заключается договор о полной материальной ответственности за сохранность денежных средств.

В кассовых документах не допускается помарок, подчисток и исправлений.

Деньги в кассу могут поступать от:

1. Покупателей

2. С расчетного счета

3. С валютного счета

4. Подотчетного лица

5. Виновного лица

6. Излишки

При поступлении денег в кассу оформляется приходно-кассовый ордер(форма №КО-1), который состоит из 2-ух частей:

1. Корешок, который остается у кассира, а затем сдается в бухгалтерию вместе с отчетом кассира.

2. Квитанция, которая выдается лицу внесшему деньги в кассу.

Приходно кассовый ордер является бланком строгой отчетности , т. е. приобретается только в налоговых органах и туда же затем сдается отчет об использовании бланков строгой отчетности.

Деньги из кассы используются только на те цели на которые они были получены и могут выдаваться:

1. Заработная плата, премия, материальная помощь, аванс и т. д.

2. На хозяйственные нужды

3. На командировочные расходы

При выдаче денег из кассы оформляется расходно кассовый ордер (форма №КО 2).

Если выдается заработная плата, то на каждого работника РКО не оформляется, а у кассира имеется расчетно-платежная ведомость, в которой

Расписывается каждый работник при получении заработной платы.

Кассир на общую сумму выданной заработной платы оформляет один РКО.

Все ПКО и РКО должны быть зарегистрированы в Журнале регистрации ПКО и РКО (форма №КО 3).

Кассир все операции записывает в кассовую книгу (форма №КО 4), которая должна быть пронумерована, прошнурована и на последней страницы скреплена подписью директора и главного бухгалтера и печатью организации.

В кассовую книгу кассир записывает:

1. Дата

2. Остаток на начало дня

3. Номер ПКО или РКО

4. От кого получена или выдано денежное средство

5. Корреспондирующий счет

6. Итого по приходу и расходу

7. Остаток на конец дня (= остаток на начало дня + итого по приходу – итого по расходу)

8. Количество ПКО и РКО

9. Подпись кассира и главного бухгалтера

Кассовая книга ведется через копирку. Отрывная часть сдается в бухгалтерию и в месте с приложенными ПКО и РКО является отчетом кассира, неотрывная часть остается в кассовой книге.

Аналитический учет ведется в журал-ордере №1(по кредиту счета 50)и в ведомости № 1 (по дебиту счета 50).

Учет кассовых операций ведется на счете 50 «Касса». Счет активный. По дебету счета поступление денег в кассу, по кредиту выдача денег из кассы. Сн и Ск означает наличие денег в кассе и может быть только по дебету.

Счет 50 имеет следующие субсчета:

50/1 «касса организации» - учитываются наличные денежные средства в белорусских рублях.

50/2 «операционная касса» - учитываются наличные денежные средства остановочных пунктов, отделения связи, которые затем сдаются в общую кассу.

50/3 «денежные документы» - учитываются лотерейные билеты, талоны на питание, проездные билеты, авиабилеты, акцизные марки.

50/4 «валютная касса» - учитываются наличные денежные средства в валюте.

50/5 «касса филиала» - учитываются наличные денежные средства филиалов предприятия, которые затем сдаются в общую кассу.

Бухгалтерские проводки:

Д 50 К 51 – с расчетного счета перечислены деньги в кассу.

Д 50 К 52 – перечислены с валютного счета деньги в кассу

Д 50 К 62 – поступили деньги от покупателя

Д 50 К 71 - поступили деньги от подотчетного лица

Д 50 К 73/2 – поступили деньги от виновного лица

Д 50 К 92 – излишки денежных средств в кассе

Д 51 К 50 – поступили деньги на расчетный счет из кассы

Д 52 К 50 – на валютный счет поступили деньги из кассы

Д 70 К 50 – вадана зар. Плата из кассы

Д 71 К 50 – выдано подотчетному лицу

Д 94 К 50 – недостача денег в кассе