- •Глава 1: Влияние учётной политики на бфо
- •1.1 Нормативно-правовое регулирование учётной политики
- •1.2 Влияние учётной политики на формирование показателей бухгалтерской отчётности.
- •Глава 2: Соотношение элементов учётной политики с формами бухгалтерской отчётности
- •2.1 Взаимосвязь элементов учётной политики и бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и убытках бухгалтерской отчётности.
- •2.2 Взаимосвязь элементов учётной политики с другими формами бухгалтерской (финансовой) отчётности.
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Дополнительная информация к исходным данным
- •Справочная информация
Справочная информация
|
Показатели |
|
1. |
Курс доллара, исходя из ставки ЦБ, составил (условно): |
|
|
- на 1 марта текущего года (руб.) |
31,0 |
|
- на 31 марта текущего года (руб.) |
32,0 |
2. |
- Налог на прибыль (%) |
20,0 |
3. |
- Налог на имущество (%) |
2,2 |
4. |
- Отчисления в ФСС (%) |
2,9 |
5. |
- Отчисления в ФФОМС (%) |
1,1 |
6. |
- Отчисления в ТФОМС (%) |
2,0 |
7. |
- Отчисления в ФБ (%) |
6 |
8. |
- Отчисления в ОПС (%) |
14 |
9 |
- Отчисления на страхование НС и ПЗ (%) |
0,5 |
Журнал хозяйственных операций
№ п/п |
Наименование хозяйственных операций |
Д |
К |
Сумма |
1 |
В ходе проверки годового отчета за прошлый год выявлено занижение доходов в результате отнесения на издержки производства излишне начисленной амортизации основных средств |
02 |
91 |
73750 |
2 |
В результате проведенной плановой инвентаризации выявлено: |
|||
2.1 |
Излишки готовой продукции по рыночной стоимости |
43 |
91 |
1200 |
2.2 |
Недостача материалов |
94 |
10 |
4200 |
2.3 |
Начислен НДС по недостающим материалам |
94 |
68 |
640,7 |
3 |
Списывается недостача материалов: |
|||
3.1 |
В пределах норм естественной убыли |
91 |
94 |
1000 |
3.2 |
по вине материально ответственного лица |
73 |
94 |
3200 |
3.3 |
Списывается задолженность материально ответственного лица в связи с невозможностью взыскания (решения суда нет) |
91 |
73 |
3200 |
4 |
Израсходованы материалы по фактической себестоимости |
|||
4.1 |
на производство продукции |
20 |
10 |
900000 |
4.2 |
на вспомогательных производствах |
23 |
10 |
370000 |
4.3 |
на обслуживание цехов |
25 |
10 |
320000 |
4.4 |
на обслуживание общехозяйственных служб |
26 |
10 |
150000 |
5 |
Начислена заработная плата |
|||
5.1 |
за производство продукции |
20 |
70 |
450000 |
5.2 |
аппарату управления цехов |
25 |
70 |
160000 |
5.3 |
аппарату управления предприятием |
26 |
70 |
175000 |
5.4 |
Работникам вспомогательных производства |
23 |
70 |
180000 |
5.5 |
Удержан НДФЛ с зарплаты работников |
70 |
68 |
94550 |
6 |
Начислен ЕСН и страхование от несчастных случаев |
|
|
|
6.1 |
за производство продукции |
20 |
69 |
157500 |
6.2 |
аппарату управления цехов |
25 |
69 |
56000 |
6.3 |
аппарату управления предприятием |
26 |
69 |
61250 |
6.4 |
Работникам вспомогательных производства |
23 |
69 |
63000 |
7 |
Начислена и оплачены с расчетного счета электроэнергия, потребленная предприятием |
|||
7.1 |
в цехах основного производства: |
60 |
51 |
20060 |
|
стоимость энергии |
20 |
60 |
17000 |
|
НДС |
19 |
60 |
3060 |
7.2 |
в цехах вспомогательного производства: |
60 |
51 |
53100 |
|
стоимость энергии |
23 |
60 |
45000 |
|
НДС |
19 |
60 |
8100 |
7.3 |
в общехозяйственных службах: |
60 |
51 |
17700 |
|
стоимость энергии |
26 |
60 |
15000 |
|
НДС |
19 |
60 |
2700 |
8 |
Начислены платежи за разные услуги производственного характера |
|||
|
стоимость услуг |
25 |
60 |
120000 |
|
НДС |
19 |
60 |
21600 |
9 |
Начислены арбитражные сборы |
91 |
76 |
120 |
10 |
Начислена амортизация основных средств |
20 |
02 |
39896 |
11 |
Начислена амортизация нематериальных активов (срок полезного использования 10 лет) |
20 |
05 |
280 |
12 |
Списаны на основное производство расходы вспомогательного производства |
20 |
23 |
658000 |
13 |
Списаны на основное производство общепроизводственные расходы |
20 |
25 |
656000 |
14 |
Сдана на склад готовая продукция по фактической производственной себестоимости |
43 |
20 |
2400000 |
15 |
Списаны расходы по организации и управлению предприятием на финансовые результаты |
90 |
26 |
401250 |
16 |
Отгружена (реализована) продукция покупателю ( в том числе НДС 18 %) |
62 |
90 |
2242000 |
17 |
Начислен НДС бюджету с суммы отгруженной продукции |
90 |
68 |
342000 |
18 |
Приняты к оплате счета за оказание услуг по доставку продукции на станцию железной дороги и погрузки в вагоны |
|||
|
стоимость услуг (с НДС) |
|
|
18880 |
|
|
44 |
60 |
16000 |
|
|
19 |
60 |
2880 |
19 |
Списана реализованная продукция по фактической производственной себестоимости |
90 |
43 |
1603000 |
20 |
Списаны коммерческие расходы, относящиеся к реализованной продукции |
90 |
44 |
16000 |
21 |
Выявлен и списан результат от реализации продукции |
99 |
90 |
120250 |
22 |
Зачтены полученные авансы в погашение задолженностей покупателей и заказчиков |
62/2 |
62/1 |
4975700 |
23 |
Начислен и зачислен на расчетный счет штраф за нарушение условий договора |
51 |
76 |
122956 |
|
|
76 |
91 |
122956 |
24 |
Начислен НДС бюджету с суммы полученных штрафов |
91 |
68 |
18756 |
25 |
Произведена переоценка валютных средств по состоянию на 31 марта текущего года |
52 |
91 |
3387 |
26 |
Зачтены выданные авансы в погашение задолженности поставщикам |
60/1 |
60/2 |
218417 |
27 |
Получено с р/с в кассу на выдачу заработной платы |
50 |
51 |
338364 |
28 |
Выдана из кассы заработная плата |
70 |
51 |
310000 |
29 |
Депонируется невыданная заработная плата |
70 |
76 |
28364 |
30 |
Перечислен с расчетного счета ЕСН и на страхование от НЗ и НП за февраль |
69 |
51 |
126501 |
31 |
Перечислена с расчетного счета задолженность перед бюджетом за февраль |
68 |
51 |
395646 |
32 |
Зачислены на расчетный счет средства депонированной заработной платы |
51 |
50 |
28364 |
33 |
Предъявлен НДС к возмещению |
68 |
19 |
370235 |
34 |
Получено безвозмездно и введено в эксплуатацию производственное оборудование |
08 |
98 |
480000 |
|
|
01 |
08 |
480000 |
35 |
В связи с безвозмездным поступлением оборудования отражена сумма ОНА |
09 |
68 |
96000 |
36 |
Выявлен финансовый результат по прочим доходам и расходам |
91 |
99 |
178217 |
37 |
Начислен условный расход по налогу на прибыль за март |
99/ур |
68 |
11593,4 |
38 |
Начислен текущий налог на прибыль |
99 |
99/ур |
107593,4 |
Расчет суммы страховых взносов
Счет отнесения налога |
Налоговая база |
Взнос в ФСС |
В ПФ
|
В ФОМС
|
Взнос от НЗ и НП |
Всего |
20 основное производство |
450000 |
13050 |
99000 |
22950 |
22500 |
157500 |
23 Вспомогательное производство |
180000 |
5220 |
39600 |
9180 |
9000 |
63000 |
25 Общепроизводственные расходы |
160000 |
4640 |
35200 |
8160 |
8000 |
56000 |
26 Общехозяйственные расходы |
175000 |
5075 |
38500 |
8925 |
8750 |
61250 |
Итого |
965000 |
27985 |
212300 |
49215 |
280000 |
337750 |
Счет 01. Основные средства |
|
Дебет |
Кредит |
Сн. 37042496 |
|
480000 |
|
Об. 480000 |
|
Ск. 37522496 |
|
Счет 02.Амортизация основных средств |
|
Дебет |
Кредит |
|
Сн. 1173750 |
73750 |
39896 |
Об. 73750 |
Об. 39896 |
|
Ск. 1139896 |
Счет 05.Амортизация нематериальных активов |
|
Дебет |
Кредит |
|
Сн. 400 |
|
280 |
|
Об. 280 |
|
Ск. 680 |
Счет 08. Вложения во внеоборотные активы |
|
Дебет |
Кредит |
Сн. 143202 |
|
480000 |
480000 |
Об. 480000 |
Об.480000 |
Ск. 143202 |
|
Счет 09. Отложенные налоговые активы |
|
Дебет |
Кредит |
Сн. 5708 |
|
96000 |
|
Об.96000 |
|
Ск. 101708 |
|
Счет 10. Материалы |
|
Дебет |
Кредит |
Сн. 2229620 |
|
|
4200 900000 370000 320000 150000 |
|
Об. 1744200 |
Ск. 485420 |
|
Счет 19. НДС по приобретенным ценностям |
|
Дебет |
Кредит |
Сн. 331895 |
|
3060 8100 2700 21600 2880 |
370235 |
Об. 38340 |
Об. 370235 |
Ск. 0 |
|
Счет 20.Основное производство |
|
Дебет |
Кредит |
Сн. 1060323 |
|
900000 450000 157500 17000 39896 280 658000 656000 |
2400000 |
Об. 2878676 |
Об. 2400000 |
Ск. 1538999 |
|
Счет 23 Вспомогательные производства |
|
Дебет |
Кредит |
Сн. 0 |
|
370000 180000 63000 45000 |
658000 |
Об. 658000 |
Об. 658000 |
Ск. 0 |
|
Счет 25. Общепроизводственные расходы |
|
Дебет |
Кредит |
Сн. 0 |
|
320000 160000 56000 120000 |
656000 |
ОБ. 656000 |
Об. 656000 |
Ск. 0 |
|
Счет 26. Общехозяйственные расходы. |
|
Дебет |
Кредит |
Сн. 0 |
|
150000 175000 61250 15000 |
401250 |
Об. 401250 |
Об. 401250 |
Ск. 401250 |
Ск. 401250 |
Счет 43. Готовая продукция |
|
Дебет |
Кредит |
Сн. 647687 |
|
1200 2400000 |
1603000 |
Об. 2401200 |
Об. 1603000 |
Ск. 1445887 |
|
Счет 44.Расходы на продажу |
|
Дебет |
Кредит |
Сн. 0 |
|
16000 |
16000 |
Об. 16000 |
Об. 16000 |
Ск. 0 |
|
Счет 50. Касса |
|
Дебет |
Кредит |
Сн. 7293 |
|
338364 |
28364 310000 |
Об. 338364 |
Об. 338364 |
Ск. 7293 |
|
Счет 51. Расчетный счет |
|
Дебет |
Кредит |
Сн. 1757568 |
|
122956 28364 |
20060 53100 17700 338364 126501 395646 |
Об. 151320 |
Об. 951371 |
Ск. 957517 |
|
Счет 52.Валютный счет |
|
Дебет |
Кредит |
Сн. 105000 |
|
3387 |
|
Об. 3387 |
|
Ск. 108387 |
|
Счет 60. Расчеты с поставщиками и подрядчиками. |
|
Дебет |
Кредит |
Сн. 218417 |
Сн. 3766460 |
20060 53100 17700 218417 |
17000 3060 45000 8100 15000 2700 120000 21600 16000 2880 218417 |
Об. 309277 |
Об. 469757 |
|
Ск. 3708523 |
Счет 62. Расчеты с покупателями |
|
Дебет |
Кредит |
Сн. 920851 |
Сн. 4975700 |
2242000 4975700 |
4975700 |
Об. 7217700 |
Об. 4975700 |
|
Ск. 1812849 |
Счет 68. Расчеты по налогам и сборам |
|
Дебет |
Кредит |
|
Сн. 395646 |
395646 370235 |
640,7 94550 342000 18756 96000 11593,4 |
Об. 765881 |
563540,1 |
|
Ск. 193305,1 |
Счет 69. Расчеты по социальному страхованию |
|
Дебет |
Кредит |
|
Сн. 126501 |
126501 |
157500 56000 61250 63000 |
Об. 126501 |
Об. 337750 |
|
Ск. 337750 |
Счет 70. Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
Дебет |
Кредит |
|
Сн 338364 |
94550 310000 28364 |
450000 160000 175000 180000 |
Об. 432914 |
Об.965000 |
|
Ск. 870450 |
Счет 73.Расчеты с персоналом по прочим операциям |
|
Дебет |
Кредит |
|
Сн. 0 |
3200 |
3200 |
Об. 3200 |
Об. 3200 |
|
Ск.0 |
Счет 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
|
Дебет |
Кредит |
|
Сн. 65483 |
122956 |
120 122956 28364 |
Об. 122956 |
Об. 151440 |
|
Ск. 93967 |
Счет 90. Продажи |
|
Дебет |
Кредит |
|
Сн. 0 |
401250 342000 1603000 16000 |
2242000 120250 |
Об. 2362250 |
Об. 2362250 |
|
Ск. 0 |
Счет 91. Прочие доходы и расходы |
|
Дебет |
Кредит |
|
Сн. 0 |
3200 120 18756 178217 1000 |
73750 1200 122956 3387 |
Об. 201293 |
Об. 201293 |
|
Ск. 0 |
Счет 94. Недостачи и потери от порчи ценностей |
|
Дебет |
Кредит |
Сн. 0 |
|
4200 640.7 |
1000 3200 |
Об. 4840,7 |
Об. 4200 |
Ск. 640,7 |
|
Счет 98 Доходы будущих периодов |
|
Дебет |
Кредит |
|
Сн. 0 |
|
480000 |
|
Об. 480000 |
|
Ск. 480000 |
Счет 99. Прибыли и убытки. |
|
Дебет |
Кредит |
|
Сн. 0 |
120250 11593,4 107593,4 |
178217 107593,4 |
Об. 239436,8 |
Об. 285810,4 |
|
Ск. 46373,6 |
Оборотно-сальдовая ведомость
№ счета |
Сальдо начальное |
Обороты по счету |
Сальдо конечное |
|||
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
|
01. Основные средства |
37042496 |
|
480000 |
0 |
37522496 |
|
02 Амортизация ОС |
|
1173750 |
73750,0 |
39896 |
|
1139896 |
04 Нематериальные активы |
2573 |
|
|
|
2573 |
|
05 Амортизация НА |
|
400 |
|
280 |
|
680 |
08 Внеоборотные активы |
143202 |
|
480000 |
480000 |
143202 |
|
09 Отложенные налоговые активы |
5708 |
|
96000, |
|
101708 |
|
10 Материалы |
2229620 |
|
|
1744200 |
485420 |
|
11 Животные на выращивании и откорме |
177321 |
|
|
|
177321 |
|
19 НДС по приобретенным ценностям |
331895 |
|
38340 |
370235 |
|
|
20 Основное производство |
1060323 |
|
2878676 |
2400000 |
1538999 |
|
23 Вспомогательные производства |
|
|
658000 |
658000 |
|
|
25 Общепроизводственые расходы |
|
|
656000 |
656000 |
|
|
26 Общехозяйственные расходы |
|
|
401250 |
401250 |
|
|
41 Товары |
7806 |
|
|
|
7806 |
|
43 Готовая продукция |
647687 |
|
2401200 |
1603000 |
1445887 |
|
44 Расходы на продажу |
|
|
16000 |
16000 |
|
|
50 Касса |
7293 |
|
338364 |
338364 |
7293 |
|
51 Расчетный счет |
1757568 |
|
151320 |
951371 |
957517 |
|
52 Валютный счет |
105000 |
|
3387 |
|
108387 |
|
56 Прочие денежные средства |
5530 |
|
|
|
5530 |
|
58 Финансовые вложения |
655493 |
|
|
|
655493 |
|
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
218417 |
3766460 |
309277 |
469757 |
|
3708523 |
62 Расчеты с покупателями и заказчиками |
920851 |
4975700 |
7217700 |
4975700 |
|
1812849 |
66 Краткосрочные кредиты банка |
|
3584511 |
|
|
|
3584511 |
67 Долгосрочные кредиты банка |
|
138998 |
|
|
|
138998 |
68 Расчеты по налогам и сборам |
|
395646 |
765881 |
563540,1 |
|
193305,1 |
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
|
126501 |
126501 |
337750 |
|
337750 |
70 Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
338364 |
432914 |
965000 |
|
870450 |
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям |
|
|
3200 |
3200 |
|
|
76 Расчеты с прочими кредиторами и дебиторами |
|
65483 |
122956 |
151440 |
|
93967 |
77 Отложенные налоговые обязательства |
|
2842 |
|
|
|
2842 |
78 Расчеты с дочерними и зависимыми обществами |
|
103021 |
|
|
|
103021,0 |
80 Уставный капитал |
|
1047701 |
|
|
|
1047701 |
82 Резервный капитал |
|
9916473 |
|
|
|
9916473 |
83 Добавочный капитал |
|
19546365 |
|
|
|
19546365 |
84 Нераспределенная прибыль |
|
136568 |
|
|
|
136568 |
90 Продажи |
|
|
2362250 |
2362250 |
|
|
91 Прочие доходы и расходы |
|
|
201293 |
201293 |
|
|
94 Недостачи и потери от порчи ценностей |
|
|
4840,7 |
4200 |
640,7 |
|
98 Доходы будущих периодов |
|
|
|
480000 |
|
480000 |
99 Прибыли и убытки |
|
|
239436,8 |
285810,4 |
|
46373,6 |
Сумма |
45318783 |
45318783 |
20458536,5 |
20458536,5 |
43160272,7 |
43160272,7 |
1 ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации»