- •Сущность ну, его роль и задачи.
- •Основные принципы налогового учета
- •Сравнительная характеристика правил оценки имущества в бухгалтерском и налоговом учете.
- •Модели налогового учета.
- •Регистры налогового учета.
- •Порядок формирования налоговых регистров.
- •Классификация доходов организации в ну.
- •Порядок признания доходов для целей налогообложения.
- •Ну доходов от реализации товаров и работ, услуг собственного производства.
- •Состав внереализационных доходов для целей налогообложения.
- •Порядок признания внереализационных доходов для целей налогообложения.
- •Учет доходов от долевого участия в других организациях.
- •Учет доходов в виде штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств.
- •Учет доходов в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.
- •Учет доходов в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав.
- •Учет доходов, полученных участниками договора простого товарищества.
- •Учет доходов в виде кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям.
- •Классификация расходов организации в ну.
- •Порядок признания расходов для целей налогообложения.
- •Ну расходов, связанных с производством и реализацией.
- •Порядок признания расходов, связанных с производством и реализацией, для целей налогообложения.
- •Учет материальных расходов.
- •Учет расходов на оплату труда.
- •Учет расходов в виде отчислений в резервы на предстоящую оплату отпусков и на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет.
- •Учет расходов на обязательное и добровольное страхование работников организации.
- •Учет расходов на амортизацию.
- •Учет расходов на ремонт основных средств.
- •Учет расходов на гарантийный ремонт и обслуживание.
- •Учет прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
- •Учет операций по реализации покупных товаров.
- •Основные элементы учетной политики организации для целей налогообложения.
- •Порядок оформления учетной политики для целей налогообложения
- •Налоговые вычеты при расчете ндфл.
- •Налоговые ставки при обложении доходов физических лиц ндфл.
- •Поряк формирования и представления налоговой декларации по ндфл.
- •Порядок уплаты и исчисления страховых взносов.
- •Порядок формирования и представления налоговой отчетности по страховым взносам в пфр и ффомс.
- •Порядок формирования и представления налоговой декларации по нпо.
Сущность ну, его роль и задачи.
Предмет, цели и задачи налогового учета
Организация системы налогового учета формируется экономическим субъектом самостоятельно.
В статье 313 НК РФ дается след определение:
Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ
Цели налогового учета:
1) формирование полной и достоверной информации о порядке учета всех хозяйственных операций, осуществляющих организацией в течение отчетного периода
2) обеспечение информацией внешних и внутренних пользователей о правильности исчисления, полноте и уплате
3) формирование информации для управленческого учета для оптимизации системы налогообложения
Задачи налогового учета:
1) расчет налоговой базы
2) совершенствование первичных бухгалтерских документов
3) разработка отдельных аналитических регистров налогового учета
4) анализ и контроль произведенных расходов и полученных доходов, их обоснованности и определения их долей для целей налогообложения
Объектами налогового учета являются доходы и расходы организации
Предметом налогового учета является исследуемая организация
Основные принципы налогового учета
1) Денежного измерения. Доходы и расходы определяются в денежной форме (ст. 242, 252 НК РФ). Если выражены в иностранной валюте, то должны быть переведены в рубли по курсу ЦБ РФ на дату их признания
2) Имущественная обособленность
3) Непрерывность деятельности. Учет должен вестись непрерывно с момента регистрации в качестве юр. лица до реорганизации или ликвидации
4) Временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Доходы и расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место независимо от даты фактического поступления или имущества и прав
5) Последовательности применения норм и правил налогового учета. Они применяются последовательно от одного налогового периода к другому, что прописывается в учетной политике для целей налогообложения
6) Равномерного и пропорционального распределения доходов и расходов. Если доходы и расходы относятся к нескольким периодам или связь между ними не может быть определена, фирма принимает косвенный метод самостоятельно
Различия в нормативном регулировании и методологии БУ.
Официальным исполнительным органом регулирования БУ в РФ является МинФин России. На него возложены как методологические (разработка нормативных документов), так и контрольные функции ведения БУ. Непосредственно разработкой нормативных документов для хозяйствующих субъектов занимается Департамент методологии БУ и отчетности МинФина России.
Методология БУ имеет отраслевую специфику, связанную с учетом выручки, учетом затрат, расчетом финансового результата. Регулировать особенности ведения БУ призваны министерства и ведомства по согласованию с МинФином России. В настоящее время эта функция выполняется только некоторыми сохранившимися министерствами и ведомствами.
Органы, которым федеральными законами предоставлено право регулирования БУ, руководствуясь законодательством РФ, разрабатывают и утверждают в пределах своей компетенции обязательные для исполнения всеми организациями на территории РФ:
а) планы счетов БУ и инструкции по их применению;
б) положения (стандарты) по БУ, устанавливающие принципы, правила и способы ведения организациями учета хозяйственных операций, составления и представления бух.отчетности;
в) другие нормативные акты и методические указания по вопросам БУ.
В настоящее время сформировалась четырехуровневая система нормативного регулирования БУ.
1. законодательный уровень - Федеральные законы, постановления правительства, указы Президента. Такие законы как “О БУ”, “Об акционерных обществах” и др., возлагают общее методическое руководство на Правительство РФ, кроме того, право регулировать БУ предоставлено Централ.Банку РФ, Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг, Департаменту по надзору за страховой деятельностью Минфина РФ.
2. нормативный уровень составляют положения (стандарты) по БУ, в которых излагаются принципы и основные правила БУ. Это утвержденные Минфином РФ Положения по БУ (ПБУ).
3. методологический - инструкции, рекомендации и методические указания по ведению БУ, которые принимаются Минфином РФ, федеральными органами исполнительной власти. К документам этого уровня относятся План счетов БУ и инструкция по его применению, инструкции по заполнению форм бух.отчетности, методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, методические указания по учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, финансовых результатов на предприятиях.
4 уровень - организационно-распорядительные документы, формирующие учетную политику предприятия, которые разрабатываются самим предприятием. Это приказы, распоряжения, рабочие инструкции, указания по учету конкретных объектов и операций.