7.Учет расчетов с подотчетными лицами.

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые лицам, состаящим как правило, в списочном составе орг-ции на хоз-е и орг-ые расходы, а также расходы по командировкам.

Выдают по расходным кассовым ордер. Командировочные расходы оплачиваются исходя из расчета по норме:

- суточные-700 руб в день

- за проживание в гостинице по док-м – не более 500 руб.

- при отсутствии док-в – 12 руб в сутки

- ст-сть проезда на основании проездных документов, вкл страховые платежи по госуд-му страхованию пассажиров, пользование пастельными принадлежностями.

Оплата сверхустановл-х норм предприятия может осуществить за счет прибыли, оставшейся в распоряжение предприятия. После приезда из командировки подотчетные лица должны отчитаться за расходы в течении 3-х дней, остальные по мере совершения расходов, т.е составляют авансовый отчет с приложением всех оправдательных док-в.

Оправдательными док-ми на хоз-е расходы явл-ся:

- чеки и счета магазинов

- талоны и квитанции отделения связи

- кассовые ордера, заверенные распиской

- акты и т.д.

За приобретенные материальные ценности к док-ту на выплату денег прилагается приемный акт материально-ответственного лица, получившего ценность.

Водители к авансовому отчету за полученные деньги на приобретение горючесмазочных материалов прилагают путевые листы, в кот-х имеются отметки о пробеге автомобиля, а также кассовые или товарные чеки АЗС.

Представительские расходы относятся на общехоз-е расходы в Д 26, не подтвержденные оправдательными док-ми списываются за счет чистой прибыли, а у подотчетного лица эта сумма расхода вкл-ся в налогооблагаемый налог.

Оправдательными док-ми явл-ся:

- билеты

- квитанции

- счета

- командировочное удостоверение.

С отметками о днях приезда и отъезда во всех пунктах командировки.

Бухгалтер, принимая авансовый отчет, проверяет наличие всех оправдат-х док-в и правильность его составления арифметически, затем обрабатывает его, т.е. на каждом расходном док-те указываются корреспонд-е счета и дает на утверждение рук-лю предприятия.

Утвержденный аванс служит основанием для записей операций по К 71 в журнале-ордере № 7. На каждую выданную под отчет сумму отводится 1 строка и по этой строке в разные сроки записывается, когда выдана, когда и куда израсходована, когда внесен остаток или выдан перерасход.

Синтетический учет подотчетных сумм ведется на счете 71 (счет активно-пассивный, расчетный).

По Д отражаются фактически выданные суммы под отчет и возмещение перерасхода.

По К – израсходованные суммы подтверждаются док-ми по предоставлению авансового отчета и возврат в кассу неиспользованного аванса.

Если подотчетное лицо не представило в установленный срок авансового отчета и оправдательных док-в, рук-ль орг-ции вправе сделать распоряжение об удержании задолжности по выданным авансам из з.платы.

Д 71 К 50 –

Д 26 К 71 – списание расходов коммерческого лица на хоз-е расходы

Д 50 К 71 - возврат остатка подотчетной суммы в кассу

Д 71 К 50 – выдача подотчетному лицу перерасхода подотчетной суммы

Д 10 К 71 – приобретение мат-х ценностей подотчетным лицом

Д 19 К 71 – НДС на мат-е ценности, уплаченные подотчетным лицом при приобретении мат-х ценностей.

Выданные под отчет суммы должны расходоваться только по целевому назначению.

Если вся сумма полученного аванса не израсходована, подотчетное лицо обязано возвратить в кассу оставшиеся у него деньги по приходному кассовому ордеру. Передача наличных денег другому лицу запрещена.

Не разрешается выдача новых авансов лицам не отчитавшимся по ранее выданной им под отчет сумме.

8.Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Счет 62

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (на сумму погашения задолженности) и 91 "Прочие доходы и расходы" (на величину процента).

Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" обособленно.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

В бухгалтерском учете расчет с покупателями и заказчиками осуществляется на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Аналитический учет ведется по каждому счету, предъявленному покупателю (заказчику), а если расчеты ведутся плановыми платежами, то по каждому покупателю и заказчику.

Задолженность покупателя (заказчика) необходимо отражать независимо от того, получены ли от него деньги за проданные товары, оказанные услуги, выполненные работы.

Основные финансово-хозяйственные операции в бухгалтерском учете:

1) отражается задолженность покупателя за отгруженные товары:

Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит 90 "Продажи" субсчет "Выручка";

2) отражается задолженность заказчика за выполненные работы (оказанные услуги):

Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит 90 "Продажи" субсчет "Выручка";

3) отражается поступление средств от покупателей (заказчиков) в оплату продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг):

Дебет 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Задолженность покупателям и заказчикам, которая отражается по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", является дебиторской задолженностью организации.

Списанная задолженность покупателям (заказчикам) в связи с истечением срока исковой давности отражается проводкой:

Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет "Прочие расходы" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Списанная задолженность должна учитываться на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность не платежеспособных дебиторов" в течение пяти лет. При списании задолженности за счет резервов сомнительных долгов делается запись:

Дебет 63 "Расчеты по претензиям" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

При получении от покупателей (заказчиков) аванса в счет предстоящей поставки товаров, оказания услуг, выполнения работ делается запись:

Дебет 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Расчеты по авансам полученным".

Необходимо напомнить, что если аванс получен в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость, то сумма аванса также облагается налогом на добавленную стоимость. В бухгалтерском учете при начисление налога на добавленную стоимость с полученного аванса делается следующая запись:

Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Расчеты по авансам полученным" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость".

При восстановлении суммы налога на добавленную стоимость ранее начисленного с полученного аванса делается запись:

Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Расчеты по авансам полученным".

Зачет аванса, полученного от покупателей, оформляется следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Расчеты по авансам полученным" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".