2. Порядок осуществления кассовых поступлений в бюджеты бюджетной системы рф, их распределение между бюджетами, возврат (возмещение) излишне уплаченных (взысканных) сумм в бюджетную систему рф.

Порядок учета операций по кассовым поступлениям на счет Управления Федерального казначейства по субъекту РФ.

Налогоплательщики исчисляют причитающиеся с них налоги самостоятельно и перечисляют их в бюджетную систему в сроки, установленные налоговым законодательством. Все доходы поступают на балансовый счет №40101 «Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации», открытый органам Федерального казначейства в Банке России.

Плательщик составляет платежный документ на перечисление налога либо другого платежа в бюджетную систему.

Плательщик - юридическое лицо составляет платежное поручение, в котором в обязательном порядке указывается:

1. Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), код причины постановки на учет (КПП) и наименование плательщика.

2. Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), код причины постановки на учет (КПП) и наименование получателя.

3. Наименование банка, расчетный счет плательщика, корреспондентский счет банка плательщика, банковский идентификационный код (БИК).

4. Наименование банка, расчетный счет получателя, корреспондентский счет банка получателя, банковский идентификационный код (БИК).

5. Назначение платежа.

6. Сумма платежа прописью и цифрами.

Поля «плательщик», «получатель» и «назначение платежа» в платежном поручении заполняется строго в соответствии с Правилами указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ. Указанные правила утверждаются Приказом Министерства финансов РФ.

Плательщик – физическое лицо может уплачивать платежи в бюджетную систему безналичным порядком:

- через кредитные учреждения с открытием счета. В этом случае основанием для совершения платежа является поручение владельца счета кредитному учреждению, плательщику в качестве подтверждения операции остается копия поручения.

- через кредитные учреждения без открытия счета. В этом случае основанием для совершения платежа является извещение формы №ПД-4, которая заполняется плательщиком в кредитном учреждении. Плательщику в качестве подтверждения операции остается квитанция.

- через почтовые отделения почтовым переводом. В этом случае основанием для совершения платежа является талон почтового перевода. Плательщику в качестве подтверждения операции остается квитанция (корешок) почтового перевода.

Учет и распределение поступлений между бюджетами осуществляется Управлениями Федерального казначейства по субъектам РФ на основании следующих документов:

1. выписки банка из счета 40101 с приложением расчетных документов;

2. заявок на возврат, представленных администраторами поступлений в бюджет;

3. уведомлений администраторов поступлений об уточнении вида и принадлежности платежа;

4. уведомлений об уточнении вида и принадлежности платежа, решениях о зачете излишне уплаченных сумм налогов и сборов, пеней, штрафов, а также подлежащих возмещению сумм налогов и сборов, представленных налоговыми органами;

5. уведомлений о межрегиональном зачете налогов и сборов;

6. уведомлений о поступлениях в иностранной валюте;

7. документов на перечисление из бюджетов, представленных администраторами поступлений или финансовыми органами;

8. справок органов федерального казначейства на возврат поступлений, не имеющих основании для идентификации к доходам бюджетов;

9. иных документов администраторов поступлений.

Управления Федерального казначейства по субъекту РФ осуществляют учет поступлений и их распределение между бюджетами, ежедневно выполняя следующие действия:

получают из банка выписку с балансового счета №40101 с приложением расчетных документов,

группируют поступления за операционный день по кодам бюджетной классификации и осуществляет их учет,

распределяют сгруппированные поступления между бюджетами,

осуществляют перерасчет поступлений с учетом документов на возврат и уведомлений об уточнении вида и принадлежности платежа, расчетных документов по межрегиональному зачету

оформляют справки органов Федерального казначейства, расчетные документы на возврат (возмещение), расчетные документы на перечисление поступлений в соответствующие бюджеты,

формируют для администраторов поступлений в бюджет Запросы на выяснение принадлежности платежа

формируют информацию о поступлениях для администраторов поступлений и финансовых органов, организующих исполнение соответствующих бюджетов.

Ежедневно Управление Федерального казначейства по субъекту РФ получает из управления Банка России выписку из балансового счета 40101 с приложением расчетных документов. Поступления группируются по кодам бюджетной классификации в Сводном реестре поступлений и выбытий.

Данные Сводного реестра группируются по кодам бюджетной классификации с указанием промежуточных итогов по каждому коду бюджетной классификации и общего итога по всем кодам. Общая сумма поступлений за операционный день отражается в показателе «остаток на конец дня». Остаток на начало текущего операционного дня Сводного реестра должен соответствовать остатку на конец предыдущего операционного дня.

Поступления от уплаты региональных и местных налогов, сборов и других платежей, которые являются источниками формирования доходов бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований и не подлежат в соответствии с бюджетным законодательством перечислению на счета Федерального казначейства, перечисляется на счета соответствующих бюджетов по принадлежности.

Поступления по расчетным документам, в которых не указаны или указаны несуществующими: - код бюджетной классификации,

- код ОКАТО,

- ИНН/КПП плательщика,

- ИНН/КПП получателя

относятся к невыясненным поступлениям.

Также к невыясненным поступлениям относятся платежи, по которым отсутствуют расчетные документы.

Если в расчетных документах не указан код бюджетной классификации, то такие платежи называют неклассифицированными поступлениями. Неклассифицированные поступления бывают двух видов:

1. не имеющие отношения к доходам бюджетов,

2. имеющие отношения к доходам бюджетов.

Неклассифицированные поступления, не имеющие по назначению платежа оснований для отнесения к доходам бюджетов, могут быть возвращены плательщику по его заявлению в течение 3-х рабочих дней после его обращения в орган федерального казначейства. Возврат осуществляется на основании справки органа федерального казначейства с указанием назначения платежа «возврат ошибочно перечисленных поступлений в связи с невозможностью их идентификации к доходам бюджета».

Неклассифицированные поступления, имеющие по назначению платежа основания для отнесения к доходам бюджетов, выясняются в общем порядке.

Невыясненные поступления, поступившие по платежным документам, в которых указана принадлежность данного платежа администратору федерального уровня, отражаются по коду бюджетной классификации «Невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет».

Невыясненные поступления, поступившие по платежным документам, в которых указана принадлежность данного платежа администратору регионального уровня, отражаются по коду бюджетной классификации «Невыясненные поступления, зачисляемые в бюджеты субъектов РФ».

Невыясненные поступления, поступившие по платежным документам, в которых указана принадлежность данного платежа администратору федерального уровня, отражаются по коду бюджетной классификации «Невыясненные поступления, зачисляемые в местные бюджеты».

На указанных КБК суммы платежей могут оставаться невыясненными 2 месяца для федерального бюджета и 1 месяц для бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Органы федерального казначейства формируют для администраторов поступлений в бюджет Запросы на выяснение принадлежности платежа и администраторы поступлений должны прилагать усилия для уточнения принадлежности платежей.

Если по истечении вышеуказанных сроков поступления остались невыясненными, они зачисляются в доходы бюджетов соответствующего уровня как «прочие неналоговые доходы».

Суммы поступлений, отнесенные в текущем операционном дне к невыясненным, а также результаты выяснения их принадлежности отражаются в Ведомости учета невыясненных поступлений на основании расчетных документов (при их наличии), а также сведений администраторов поступлений в бюджет. Операции по уточнению вида доходов по невыясненным поступлениям отражаются в Ведомости учета невыясненных поступлений со знаком «минус» по указанным кодам с одновременным отражением со знаком «плюс» по уточненному коду.

Ведомость учета невыясненных поступлений ведется с начала финансового года и формируется за отчетный период.

В случае уточнения (выяснения) принадлежности невыясненных поступлений к определенному виду дохода, администратор поступлений в бюджет оформляет Уведомление администратора поступлений в бюджет об уточнении вида и принадлежности поступлений. Данное Уведомление является основанием для отражения данного поступления по уточненному коду в Ведомости учета невыясненных поступлений.

Порядок распределения доходов между бюджетами разных уровней и государственными внебюджетными фондами.

Суммы доходов, поступивших в течение одного операционного дня, группируются по кодам бюджетной классификации и подлежат распределению между бюджетами в соответствии с нормативами отчислений, установленными в бюджетном законодательстве.

Новая редакция Бюджетного кодекса РФ (главы 7,8,9) на постоянной основе разграничивает доходные источники между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ. Кроме того, для учета поступлений региональных и местных доходов и их распределения между бюджетами, органы Федерального казначейства получают от администраций субъектов РФ и муниципальных образований законы субъектов РФ и решения органов местного самоуправления о бюджетах соответствующего уровня на очередной финансовый год. Распределение поступлений между бюджетами осуществляется по общей сумме поступлений по соответствующему коду БК и коду ОКАТО.

На основании данных Сводного реестра поступлений и выбытий формируется Ведомость распределения поступлений. В указанной ведомости в разрезе кодов бюджетной классификации в графе «наименование показателя» построчно отражаются следующие показатели:

- «остаток на начало дня»

- «зачислено»

- «списано»

- «остаток на конец дня».

По строке «зачислено» отражаются суммы поступлений за текущий операционный день по каждому КБК. Промежуточные итоги по соответствующему КБК должны быть равны итогам по соответствующим КБК, отраженным в Сводном реестре поступлений и выбытий в графе «Зачислено».

По строке «списано» отражаются распределенные суммы поступлений, перечисленные в бюджеты и суммы возвратов излишне уплаченных поступлений. Промежуточные итоги по соответствующему КБК должны быть равны итогам по соответствующим КБК, отраженным в Сводном реестре поступлений и выбытий в графе «Списано».

Данные Ведомости распределения поступлений являются основой для составления Сводной ведомости поступлений, подлежащих перечислению в бюджеты, на основании которой определяются суммы поступлений, подлежащих перечислению в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды. Кроме данных Ведомости распределения поступлений, учитываются данные Ведомости учета возвратов (возмещений) и Ведомости учета внебанковских операций, если указанные операции имели место в текущем операционном дне. В Сводной ведомости поступлений, подлежащих перечислению в бюджеты по каждому коду бюджетной классификации подводятся итоги.

По итоговым данным Сводной ведомости поступлений, подлежащих перечислению в бюджеты, органом Федерального казначейства формируются расчетные документы на перечисление сумм поступлений в соответствующие бюджеты. К такому расчетному документу дополнительно формируется Реестр перечисленных поступлений. Расчетные документы на перечисление поступлений в бюджеты предоставляются в банк не позднее следующего рабочего дня после получения из банка выписки из счета.

Реестры перечисленных поступлений регистрируются в Журнале регистрации реестров и передаются финансовому органу, либо органу, исполняющему соответствующий бюджет. По поступлениям в бюджет органом Федерального казначейства ежедневно формируется и направляется финансовому органу Справка о перечисленных поступлениях в бюджет.

Порядок возврата и зачета в счет платежей, срок оплаты которых не наступил, неправильно или излишне поступивших доходов.

Суммы платежей, излишне поступившие в результате их неправильного исчисления, подлежат по решению соответствующего администратора возврату либо зачету в счет предстоящих платежей плательщика (если не истек трехгодичный срок со дня их поступления).

Излишне поступившая сумма платежа засчитывается без заявления плательщика в погашение недоимки по другим платежам того же плательщика, о чем он ставится в известность. По налогам и другим платежам с граждан излишне поступившая сумма платежа засчитывается без заявления плательщика как в уплату просроченных, так и в уплату предстоящих платежей.

Возврат производится только по письменному заявлению плательщика в территориальный орган Федеральной налоговой службы либо другого администратора платежа. Администратор проводит проверку представленных плательщиком документов, устанавливает наличие переплаты и принимает решение о возврате ее плательщику. Территориальный орган Федеральной налоговой службы оформляет Заключение о наличии переплаты (по форме №21). Решение о возврате оформляется Заявкой администратора поступлений на возврат.

Возврат ошибочно уплаченных сумм в связи с невозможностью их идентификации к доходам бюджетов осуществляется на основании заявления плательщика и Справки органа Федерального казначейства.

Возврат плательщикам излишне уплаченных сумм осуществляется на основании Заявок на возврат поступлений, принятых к исполнению органом Федерального казначейства от администратора поступлений в бюджет в течение 3-х рабочих дней со дня их предоставления в орган Федерального казначейства.

Если осуществляется возврат поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов разного уровня, то указанная в Заявке сумма возвращается также из бюджетов разного уровня по нормативам распределения доходов между бюджетами. Возможность осуществления возвратов поступлений из бюджетов определяется после завершения операций по распределению доходов между бюджетами, исходя из сумм поступлений за текущий операционный день (с учетом суммы неисполненного остатка возврата поступлений за предыдущий операционный день). Операции по возврату сумм поступлений из бюджетов отражаются в Ведомости учета возвратов (возмещений) с подведением итогов по каждому коду бюджетной классификации.

Возврат переплаты осуществляется по расчетным чекам на расчетный счет юридического лица или лицевой счет физического лица в кредитном учреждении. В отдельных случаях возврат может производиться путем перевода сумм возвратов гражданам по почте. В этом случае работник органа Федерального казначейства заполняет бланки почтовых переводов и составляет Реестр почтовых переводов в 2-х экземплярах, которые заверяются руководителем и главным бухгалтером органа Федерального казначейства. Работник органа Федерального казначейства выписывает расчетный чек и акцептует его в отделении Банка России, где находится счет бюджета. Акцептованный чек, реестры и бланки почтовых переводов сдаются в отделение связи, которое осуществляет переводы и возвращает один экземпляр Реестра почтовых переводов с указанием номеров переводов и штампами «отправлено».

Переплата также может быть засчитана в счет платежей, по которым не наступили сроки уплаты. В этом случае плательщик подает заявление в территориальный налоговый орган, который дает Заключение о наличии переплаты (по форме №21) и принимает решение о зачете в счет другого платежа. О принятом решении территориальный налоговый орган уведомляет налогоплательщика. Операции по зачетам переплаты производит орган Федерального казначейства на основании Решений налоговых органов о зачете излишне уплаченных (взысканых) сумм налогов и сборов, пеней, штрафов, а также подлежащих возмещению сумм налогов и сборов, Уведомлений администраторов поступлений в бюджет об уточнении вида и принадлежности поступлений и регистрируют указанные операции в Журнале регистрации внебанковских операций.

Суммы перерасчетов поступлений между бюджетами, исполненные за текущий операционный день, зачетов излишне уплаченных платежей, а также результаты выяснения администраторами вида и принадлежности невыясненных поступлений отражаются в Ведомости учета внебанковских операций. Ведомость формируется по кодам бюджетной классификации с подведением по каждому коду бюджетной классификации предварительных итогов распределения поступлений по бюджетам различных уровней бюджетной системы.