- •Теоретическая часть
- •Теоретические аспекты учета объекта.
- •Основные положения и определения
- •Основные нормативные документы:
- •Налоговый кодекс рф;
- •План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Приказ Минфина России от 31.10.2000г. № 94н);
- •Федеральный закон № 129- фз "о бухгалтерском учете" от 21.11.96г.
- •Задачи учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
- •Методика расчета с бюджетом и внебюджетными фондами.
- •Расчеты с бюджетом.
- •Расчеты с внебюджетными фондами.
- •Практическая часть.
Практическая часть.
Операции по отражению расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
Предприятие ООО Завод «А&G» заключило трудовой договор с работником основного производства 1971 года рождения. Его выплаты в январе 2009 года составили 15000 руб.
Ставки ЕСН:
Федеральный бюджет (ФБ) – 20%
Фронд социального страхования (ФСС) – 2,9%
Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС – 2,0%
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования ФФОМС – 1,1%
Несчастные случаи (НС) – 1% (страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) (В данном примере для Завода по производству автотехники).
Так как работник 1971 года рождения, то страховая часть трудовой пенсии составляет 8%, а накопительная 6%.
При начислении заработной платы, ЕСН и страховых взносов в бухгалтерском учете производятся следующие записи:
Дебет 20 Кредит 70 – 15 000, 00 руб. (начислена заработная плата за январь).
Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с бюджетом по ЕСН» - 3 000, 00 руб. (15000*20% - начислена доля ЕСН подлежащая зачислению в Федеральный бюджет).
Дебет 20 Кредит 69субсчет»Расчеты с ФСС РФ по ЕСН» - 435, 00 руб. (15000*2,9% - начислена доля ЕСН в ФСС РФ).
Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС по ЕСН» - 165,00 руб. (15000*1,1% - начислена доля ЕСН в ФФОМС).
Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ТФОМС по ЕСН» - 300,00 руб. (15000*2% - начислена доля ЕСН в ТФОМС).
Дебет 69 субсчет «Расчеты с бюджетом по ЕСН» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части – 1 200, 00 руб. (15000*8% - уменьшена доля ЕСН в федеральный бюджет на сумму, перечисляемую в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии.
Дебет 69 субсчет «Расчеты с бюджетом по ЕСН» Кредит 69 субсчет «Расчеты СПФР по накопительной части - 900, 00 руб. (15000*6% - уменьшена доля ЕСН в федеральный бюджет на сумму, перечисляемую в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии.
Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ по страховым взносам на ОСНО» - 150, 00 руб. (15000*1% - начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» - 1 950, 00 руб. (15000*13% - начислен НДФЛ).
Дебет 69 субсчет «Расчеты с бюджетом по ЕСН» Кредит 51 - 900, 00 руб. (3000,00-1200,00-900,00 - перечислены денежные средства в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет).
Дебет 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии» Кредит 51 – 1 200, 00 руб. (перечислены денежные средства на финансирование страховой части трудовой пенсии).
Дебет 69 субсчет «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии» Кредит 51 - 900, 00 руб. (перечислены денежные средства на финансирование накопительной части трудовой пенсии).
Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС по ЕСН» Кредит 51 - 165, 00 руб. (перечислены денежные средства в счет уплаты ЕСН в ФФОМС).
Дебет 69 субсчет «Расчеты с ТФОМС по ЕСН» Кредит 51 – 300, 00 руб. (перечислены денежные средства в счет уплаты ЕСН в ТФОМС).
Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ по страховым взносам на «ОСНО» Кредит 51 - 150, 00 руб. (перечислены денежные средства в счет уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).
Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» Кредит 51 - 1 950, 00 руб. (перечислен налог на доходы физических лиц)
Дебет 70 Кредит 50 – 13 050, 00 руб. (15000,00-1950,00 - выплачена заработная плата работнику за январь 2009г.)
Задача
Требуется отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за декабрь.
При решении учесть следующие аспекты, зафиксированные в учетной политике.
1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) в целях налогообложения признается «по мере отгрузки».
2. Готовая продукция учитывается по плановой себестоимости с использованием 40 счета «Выпуск продукции (работ, услуг)».
Исходные данные
Сальдо по счетам на 01.12.03 года из Главной книги
№ счета |
Сумма, руб. |
№ счета |
Сумма, руб. |
01 |
930 000, 00 |
60 |
238 100, 00 |
02 |
193 430, 00 |
62 |
380 200, 00 |
04 |
3 350, 00 |
66 |
28 400, 00 |
05 |
1 500, 00 |
67 |
7 000, 00 |
08 |
5 340, 00 |
68 |
7 140, 00 |
10 |
280 800, 00 |
69 |
5 300, 00 |
19 |
3 200, 00 |
70 |
28 600, 00 |
20 |
100 100, 00 |
71 |
2 600, 00 |
43 |
386 200, 00 |
76 |
Д 4 000, 00 / К 2 990, 00 |
44 |
380, 00 |
80 |
1 850 000, 00 |
50 |
940, 00 |
83 |
38 500, 00 |
51 |
487 980, 00 |
84 |
185 670, 00 |
52 |
30 000, 00 |
99 |
28 460, 00 |
Актив – 2 615 090 руб.
Пассив – 2 615 090 руб.
Хозяйственные операции за декабрь
№ п/п |
Наименование хозяйственной операции |
Сумма (руб.) |
Корреспонденция счетов |
|
|
|
Оприходована на склад готовая продукция по плановой себестоимости |
29 000, 00 |
43 |
40 |
|
|
Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции |
28 400, 00 |
40 |
20 |
|
|
Списано отклонение фактической себестоимости от плановой |
(29 000,00- 28 400,00) 600, 00 |
40 |
90/2 |
|
|
Отгружена продукция и предъявлен счет покупателям по договорной цене с НДС |
23 600, 00 |
62 |
90/1 |
|
|
Списана себестоимость реализованной продукции |
10 200, 00 |
90/2 |
43 |
|
|
Начислен НДС по реализованной продукции |
3 600, 00 |
90/3 |
68 |
|
|
Списаны коммерческие расходы |
150, 00 |
90/2 |
44 |
|
|
Произведен пересчет остатка средств на валютном счете на сумму положительной курсовой разницы |
320, 00 |
52 |
91/1 |
|
|
Начислены налоги в бюджет, относимые на финансовый результат |
760, 00 |
91/2 |
68 |
|
|
Начислены и поступили на расчетный счет штрафы за нарушение условий контракта |
500, 00 |
51 |
91/1 |
|
|
Зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателей |
20 100, 00 |
51 |
62 |
|
|
Получено безвозмездно оборудование: а) первоначальная стоимость
б) износ |
20 000, 00 20 000, 00 6 500, 00 6 500, 00 |
08 01 20 98/2 |
98/2 08 02 91/1 |
|
|
Произведена ликвидация объекта основных средств по причине износа: а) первоначальная стоимость б) износ на момент выбытия в) остаточная стоимость г) оприходован металлолом от ликвидации объекта |
15 000, 00 6 500, 00 5 500, 00 800, 00 |
01/9 02 91/2 10 |
01/1 01/9 01/9 91/1 |
|
Оприходованы выявленные при инвентаризации неучтенные объекты основных средств |
11 800, 00 |
01 |
91/1 |
|
|
Проданы нематериальные активы: а) первоначальная стоимость б) амортизация на момент продажи в) остаточная стоимость г) выставлен счет покупателю по договорной цене с НДС д) начислен НДС по реализованным активам |
1 400, 00 800, 00 600, 00 1 416, 00
216, 00 |
04/9 05 91/2 62
91/2 |
04/1 04/9 04/9 91/1
68 |
|
|
Возвращен кредит банку |
7 000, 00 |
67 |
51 |
|
|
Начислена заработная плата производственным рабочим |
20 000, 00 |
20 |
70 |
|
|
Начислен ЕСН от зарплаты |
(20 000, 00 26%) 5 200, 00 |
20 |
69 |
|
|
Определен финансовый результат от реализации продукции в конце месяца |
(600+23600-10200-3600-150) 10 250, 00 |
90/9 |
99 |
|
|
Определен финансовый результат по прочим операциям |
(320+500+6500+800+11800+1416-760-5500-600-216) 14 260, 00 |
91/9 |
99 |
|
|
Начислен налог на прибыль |
((10250+14260=24510)*20%) 4 902, 00 |
99 |
68 |
|
|
Произведена реформация баланса |
(28460+24510-4 902) 48 068, 00 |
99 |
84 |
|
|
Закрыты счета к 90 и 91 счетам. |
23 600, 00 9 750, 00 3 600, 00 10 250, 00 21 336, 00 7 076, 00 14 260, 00 |
90/1 90/2 90/3 90/9 91/1 91/2 91/9 |
90/9 90/9 99 99 91/9 91/9 99 |
Итого: |
323 942, 00 |
|
|
|
|
|
Регламентная операция закрытие месяца (90 счет) |
1 200, 00 |
90 |
99 |
|
|
Регламентная операция закрытие месяца (91 счет) |
14 260, 00 |
91 |
99 |
|
Итого: |
339 402, 00 |
|
|
|
01. |
|
|
02. |
|
|
04. |
|||
С.н. |
930000,00 |
|
|
С.н. |
|
193430,00 |
|
С.н. |
3350,00 |
|
|
20000,00 |
15000,00 |
|
|
6500,00 |
6500,00 |
|
|
1400,00 |
1400,00 |
|
15000,00 |
6500,00 |
|
|
|
|
|
|
|
800,00 |
|
11800,00 |
5500,00 |
|
|
|
|
|
|
|
600,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
об-т |
46800,00 |
27000,00 |
|
об-т |
6500,00 |
6500,00 |
|
об-т |
1400,00 |
2800,00 |
С.к. |
949800,00 |
|
|
С.к. |
|
193430,00 |
|
С.к. |
1950,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
05. |
|
|
08. |
|
|
10. |
|||
С.н. |
|
1500,00 |
|
С.н. |
5340,00 |
|
|
С.н. |
280800,00 |
|
|
800,00 |
|
|
. |
20000,00 |
20000,00 |
|
|
800,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
об-т |
800,00 |
0,00 |
|
об-т |
20000,00 |
20000,00 |
|
об-т |
800,00 |
0,00 |
С.к. |
|
700,00 |
|
С.к. |
5340,00 |
|
|
С.к. |
281600,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
19. |
|
|
20. |
|
|
40. |
|||
С.н. |
3200,00 |
|
|
С.н. |
100100,00 |
|
|
С.н. |
|
|
|
|
|
|
|
6500,00 |
28400,00 |
|
|
28400,00 |
29000,00 |
|
|
|
|
|
20000,00 |
|
|
|
600,00 |
|
|
|
|
|
|
5200,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
об-т |
0,00 |
0,00 |
|
об-т |
31700,00 |
28400,00 |
|
об-т |
29000,00 |
29000,00 |
С.к. |
3200,00 |
|
|
С.к. |
103400,00 |
|
|
С.к. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
43. |
|
|
44. |
|
|
50. |
|||
С.н. |
386200,00 |
|
|
С.н. |
380,00 |
|
|
С.н. |
940,00 |
|
|
29000,00 |
10200,00 |
|
|
|
150,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
об-т |
29000,00 |
10200,00 |
|
об-т |
0,00 |
150,00 |
|
об-т |
0,00 |
0,00 |
С.к. |
405000,00 |
|
|
С.к. |
230,00 |
|
|
С.к. |
940,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
51. |
|
|
52. |
|
|
60. |
|||
С.н. |
487980,00 |
|
|
С.н. |
30000,00 |
|
|
С.н. |
|
238100,00 |
|
500,00 |
7000,00 |
|
|
320,00 |
|
|
|
|
|
|
20100,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
об-т |
20600,00 |
7000,00 |
|
об-т |
320,00 |
0,00 |
|
об-т |
0,00 |
0,00 |
С.к. |
501580,00 |
|
|
С.к. |
30320,00 |
|
|
С.к. |
|
238100,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
62. |
|
|
66. |
|
|
67. |
|||
С.н. |
380200,00 |
|
|
С.н. |
|
2840,00 |
|
С.н. |
|
7000,00 |
|
23600,00 |
20100,00 |
|
|
|
|
|
|
7000,00 |
|
|
1416,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
об-т |
25016,00 |
20100,00 |
|
об-т |
0,00 |
0,00 |
|
об-т |
7000,00 |
0,00 |
С.к. |
385116,00 |
|
|
С.к. |
|
2840,00 |
|
С.к. |
|
0,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
68. |
|
|
69. |
|
|
70. |
|||
С.н. |
|
7140,00 |
|
С.н. |
|
5300,00 |
|
С.н. |
|
28600,00 |
|
|
3600,00 |
|
|
|
5200,00 |
|
|
|
20000,00 |
|
|
760,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
216,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4902,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
об-т |
0,00 |
9478,00 |
|
об-т |
0,00 |
5200,00 |
|
об-т |
0,00 |
20000,00 |
С.к. |
|
16618,00 |
|
С.к. |
|
10500,00 |
|
С.к. |
|
48600,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
71. |
|
|
76. |
|
|
80. |
|||
С.н. |
2600,00 |
|
|
С.н. |
4000,00 |
2990,00 |
|
С.н. |
|
1850000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
об-т |
0,00 |
0,00 |
|
об-т |
0,00 |
0,00 |
|
об-т |
0,00 |
0,00 |
С.к. |
2600,00 |
|
|
С.к. |
1010,00 |
|
|
С.к. |
|
1850000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
83. |
|
|
84. |
|
|
90. |
|||
С.н. |
|
38500,00 |
|
С.н. |
|
185670,00 |
|
С.н. |
|
|
|
|
|
|
|
|
48068,00 |
|
|
10200,00 |
600,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3600,00 |
23600,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
150,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10250,00 |
|
об-т |
0,00 |
0,00 |
|
об-т |
0,00 |
48068,00 |
|
об-т |
24200,00 |
24200,00 |
С.к. |
|
38500,00 |
|
С.к. |
|
233738,00 |
|
С.к. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
91. |
|
|
98. |
|
|
99. |
|||
С.н. |
|
|
|
С.н. |
|
|
|
С.н. |
|
28460,00 |
|
760,00 |
320,00 |
|
|
6500,00 |
20000,00 |
|
|
4902,00 |
10250,00 |
|
5500,00 |
500,00 |
|
|
|
|
|
|
48068,00 |
14260,00 |
|
600,00 |
6500,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
216,00 |
800,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
14260,00 |
11800,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1416,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
об-т |
21336,00 |
21336,00 |
|
об-т |
6500,00 |
20000,00 |
|
об-т |
52970,00 |
24510,00 |
|
|
|
|
|
|
13500,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
90/1 |
|
|
90/2 |
|
|
90/3 |
|||
С.н. |
|
|
|
С.н. |
|
|
|
С.н. |
|
|
|
|
23600,00 |
|
|
10200,00 |
600,00 |
|
|
3600,00 |
|
|
|
|
|
|
150,00 |
|
|
|
|
|
об-т |
0,00 |
23600,00 |
|
об-т |
10350,00 |
600,00 |
|
об-т |
3600,00 |
0,00 |
С.к. |
|
23600,00 |
|
С.к. |
9750,00 |
|
|
С.к. |
3600,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
90/9 |
|
|
91/1 |
|
|
91/2 |
|||
С.н. |
|
|
|
С.н. |
|
|
|
С.н. |
|
|
|
9750,00 |
23600,00 |
|
|
|
320,00 |
|
|
760,00 |
|
|
3600,00 |
|
|
|
|
500,00 |
|
|
5500,00 |
|
|
|
|
|
|
|
6500,00 |
|
|
600,00 |
|
|
|
|
|
|
|
800,00 |
|
|
216,00 |
|
|
|
|
|
|
|
11800,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1416,00 |
|
|
|
|
об-т |
13350,00 |
23600,00 |
|
об-т |
0,00 |
21336,00 |
|
об-т |
7076,00 |
0,00 |
С.к. |
|
10250,00 |
|
С.к. |
|
21336,00 |
|
С.к. |
7076,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
91/9 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
С.н. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7076,00 |
21336,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
об-т |
7076,00 |
21336,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
С.к. |
|
14260,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Счет |
Сальдо начальное |
Обороты |
Сальдо конечное |
|||
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
|
01. |
930 000,00 |
|
46 800,00 |
27 000,00 |
949 800,00 |
|
02. |
|
193 430,00 |
6 500,00 |
6 500,00 |
|
193 430,00 |
04. |
3 350,00 |
|
1 400,00 |
2 800,00 |
1 950,00 |
|
05. |
|
1 500,00 |
800,00 |
|
|
700,00 |
08. |
5 340,00 |
|
20 000,00 |
20 000,00 |
5 340,00 |
|
10. |
280 800,00 |
|
800,00 |
|
281 600,00 |
|
19. |
3 200,00 |
|
|
|
3 200,00 |
|
20. |
100 100,00 |
|
31 700,00 |
28 400,00 |
103 400,00 |
|
40. |
|
|
29 000,00 |
29 000,00 |
0,00 |
|
43. |
386 200,00 |
|
29 000,00 |
10 200,00 |
405 000,00 |
|
44. |
380,00 |
|
0,00 |
150,00 |
230,00 |
|
50. |
940,00 |
|
|
|
940,00 |
|
51. |
487 980,00 |
|
20 600,00 |
7 000,00 |
501 580,00 |
|
52. |
30 000,00 |
|
320,00 |
0,00 |
30 320,00 |
|
60. |
|
238 100,00 |
|
|
|
238 100,00 |
62. |
380 200,00 |
|
25 016,00 |
20 100,00 |
385 116,00 |
|
66. |
|
28 400,00 |
|
|
|
28 400,00 |
67. |
|
7 000,00 |
7 000,00 |
|
|
|
68. |
|
7 140,00 |
0,00 |
9 478,00 |
|
16 618,00 |
69. |
|
5 300,00 |
0,00 |
5 200,00 |
|
10 500,00 |
70. |
|
28 600,00 |
0,00 |
20 000,00 |
|
48 600,00 |
71. |
2 600,00 |
|
|
|
2 600,00 |
|
76. |
4 000,00 |
2 990,00 |
|
|
4 000,00 |
2 990,00 |
80. |
|
1 850 000,00 |
|
|
|
1 850 000,00 |
83. |
|
38 500,00 |
|
|
|
38 500,00 |
84. |
|
185 670,00 |
0,00 |
48 068,00 |
|
233 738,00 |
90. |
|
|
24 200,00 |
24 200,00 |
|
|
91. |
|
|
21 336,00 |
21 336,00 |
|
|
98. |
|
|
6 500,00 |
20 000,00 |
|
13 500,00 |
99. |
|
28 460,00 |
52 970,00 |
24 510,00 |
|
|
Итого: |
2 615 090,00 |
2 615 090,00 |
323 942,00 |
323 942,00 |
2 675 076,00 |
2 675 076,00 |
|
Приложение к Приказу Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
на |
|
200 |
г. |
|||||||||||||||||||||||||||||||
|
КОДЫ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Форма № 1 по ОКУД |
0710001 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Дата (год, месяц, число) |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Организация |
|
по ОКПО |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Вид деятельности |
|
по ОКВЭД |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
Организационно-правовая форма/форма собственности |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
по ОКОПФ/ОКФС |
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) |
по ОКЕИ |
384/385 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Местонахождение (адрес) |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Дата утверждения |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Дата отправки (принятия) |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
АКТИВ |
Код показателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
110 |
1 850,00 |
1 250,00 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
Нематериальные активы |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Основные средства |
120 |
736 570,00 |
756 370,00 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
Незавершенное строительство |
130 |
5 340,00 |
5 340,00 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
Отложенные налоговые активы |
145 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
Прочие внеоборотные активы |
150 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
ИТОГО по разделу I |
190 |
743 760,00 |
762 960,00 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
210 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
Запасы |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
в том числе: |
280 800,00 |
281 600,00 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
животные на выращивании и откорме |
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
затраты в незавершенном производстве |
100 100,00 |
103 400,00 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
386 200,00 |
405 000,00 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
товары отгруженные |
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
расходы будущих периодов |
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
прочие запасы и затраты |
380,00 |
230,00 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
3 200,00 |
3 200,00 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
в том числе покупатели и заказчики |
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
в том числе покупатели и заказчики |
380 200,00 |
385 116,00 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
Денежные средства |
260 |
518 920,00 |
532 840,00 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
Прочие оборотные активы |
270 |
6 600,00 |
6 600,00 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
ИТОГО по разделу II |
|
1 676 400,00 |
1 717 986,00 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
БАЛАНС |
300 |
2 420 160,00 |
2 480 946,00 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
ПАССИВ |
Код показателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
410 |
1 850 000,00 |
1 850 000,00 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
Уставный капитал |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
|
( ) |
( ) |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
Добавочный капитал |
420 |
38 500,00 |
38 500,00 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
Резервный капитал |
430 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
в том числе: |
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
резервы, образованные в соответствии с законодательством |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
214 130,00 |
233 738,00 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
ИТОГО по разделу III |
2102630,00 |
2 122 238,00 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
510 |
7 000,00 |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
Займы и кредиты |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
ИТОГО по разделу IV |
7 000,00 |
0,00 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
610 |
28 400,00 |
28 400,00 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
Займы и кредиты |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Кредиторская задолженность |
620 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
в том числе: |
238 100,00 |
238 100,00 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
поставщики и подрядчики |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
задолженность перед персоналом организации |
28 600,00 |
48 600,00 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
5 300,00 |
10 500,00 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
задолженность по налогам и сборам |
7 140,00 |
16 618,00 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
прочие кредиторы |
2 990,00 |
2 990,00 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
Доходы будущих периодов |
640 |
|
13 500,00 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
Резервы предстоящих расходов |
650 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
ИТОГО по разделу V |
310 530,00 |
358 708,00 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
БАЛАНС |
700 |
2 420 160,00 |
2 480 946,00 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах |
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
Арендованные основные средства |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
в том числе по лизингу: |
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
Товары, принятые на комиссию |
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
Обеспечения обязательств и платежей полученные |
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
Обеспечения обязательств и платежей выданные |
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
Износ жилищного фонда |
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов |
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
Нематериальные активы, полученные в пользование |
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
Руководитель |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||
|
(подпись) |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
" |
|
" |
|
|
200 |
|
г. |
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||||||
Заключение
Данная курсовая работа посвящена бухгалтерскому учету расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. В процессе ее написания была сделана попытка проанализировать цели, стоящие перед бухгалтерским учетом, и задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
В теоретической части данной курсовой работы была описана методика ведения бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
Иными словами, в данной курсовой работе даны представление о следующих основных понятиях, связанных с учетом платежей в бюджет и внебюджетные фонды:
виды налогов и других обязательных платежей;
учет расчетов по НДС;
учет расчетов суммы акцизов;
учет расчетов по налогу на прибыль;
учет расчетов по другим налогам;
учет расчетов по единому социальному налогу.
Список используемой литературы
ЕСН в 2009 г. БУХ.1С – Интернет-ресурс для бухгалтера.– http://www.buh.ru.
Инструкция о порядке уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации: Утв. постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 11. 11 94 г. № 258, с изменениями и дополнениями.
Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: учебник. – М.: ИНФРА-М, 2004.
Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (утв. приказом МНС РФ от 13.11.2001 № БГ-3-05/502)
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2 / Основные кодексы и законы Российской Федерации. – СПб.: ИД «Весь», 2003. – 992 с.
Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации: Федеральный Закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ.
ПБУ 18/02 “Учет расчетов по налогу на прибыль”, Зарегистрировано в Минюсте РФ 31 декабря 2002 г. № 4090, Министерство финансов Российской Федерации, приказ от 19.11.02 № 114н, об утверждении положения по бухгалтерскому учету “Учет расчетов по налогу на прибыль” ПБУ 18/02.
ПБУ-1 "Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность".
ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации"
Практическое пособие по ЕСН. – Электронный ресурс информационно-правовой базы «Консультант Плюс», 2009.
Федеральный закон «О бюджете федерального фонда обязательного медицинского страхования на 1999 год» от 1.05.99 г. № 91-ФЗ.
Чижов Б., Новицкая Л. Расчет среднего заработка для больничных и отпускных. Сходства и различия // Главбух, 2007. - № 14. – с. 67-73