Глава 2 диагностика финансового состояния предприятия

2.1 Организационно-экономические особенности деятельности оао «Молочная Благодать»

Кушвинский гормолзавод был основан в 1969 году и первоначально считался государственным предприятием пищевой молочной продукции. В 1996 году предприятие было преобразовано в открытое акционерное общество «Кушвинский гормолзавод». С 9 июня 2007 года ОАО «Кушвинский гормолзавод» решением общего собрания акционеров переименован в ОАО «Молочная Благодать» (Далее – Общество).

ОАО «Молочная Благодать» находится по адресу: Свердловская область, город Кушва, улица 40 лет Октября, 2.

Общество имеет два обособленных структурных подразделения – Коптеловский молокоприёмный пункт в селе Коптелово Алапаевского района и Красногорский молокоприёмный пункт в селе Красногорское Верхотурского района без самостоятельного баланса и расчётного счёта, последний из которых введён в эксплуатацию в декабре 2010 года.

Уставный капитал составляет 8020 рублей, разделен на 6015 обыкновенных акций и 2005 привилегированных акций равной номинальной стоимостью 1 рубль. Форма акций – бездокументарная. Все акции – именные.

Все акционеры предприятия – физические лица.

В состав учредителей Общества входят:

- Жуков Юрий Александрович;

- Жуков Александр Юрьевич;

- Елышев Константин Викторович;

- Ермакова Нина Константиновна;

- Онохова Татьяна Николаевна;

- Беседина Нина Анатольевна.

Основными видами деятельности Общества являются:

а) производство цельномолочной продукции;

б) производство коровьего масла, сыра;

в) производство иной продукции на основе переработки цельного коровьего молока (код по ОКВЭД – 15.51.1);

г) оптовая торговля молочными продуктами.

Общество осуществляет крупные вложения в капитальное строительство. В 2010 году введен в эксплуатацию пристрой №1 площадью 481 квадратный метр под размещение линии розлива ультрапастеризованного молока, а также пристрой №2 площадью 761 квадратный метр под механизированный склад готовой продукции. В завершающей стадии строительства находится здание тёплой стоянки автомобилей площадью 1300 квадратных метра и трёхэтажный административно-бытовой корпус общей площадью 900 квадратных метра. Продолжается реконструкция производственного здания №2 под тёплую стоянку автомашин. В целом, на капитальное строительство в 2011 году израсходовано 30282 тыс. руб. посравнению с 25835 тыс. руб. в 2010 году (рост капиталовложений на 7,2%).

Предприятие является приверженцем расширения и модернизации производства, внедрения современных технологий в изготовлении молочной продукции. Так, на приобретение нового оборудования в 2011 году вложено 32040 тыс. руб.¹.

Основные экономические показатели деятельности за 2009–2011 года представлены в таблице 2.

Таблица 2 – Основные экономические показатели деятельности Общества в 2009–2010 годах²

Наименование показателей	Единица измерения	2011 год	2010 год	2009 год	Темп роста 2010-2011
Произведено товарной продукции (без НДС), в том числе цельномолочной: - молоко - диетпродукты - сметана - творог - масло сливочное	тыс. руб. тонн	1 257 087 51 144 22 343 7 439 2 488 1 554 278	953 412 43 286 17 224 6 682 2 235 1 468 218	828 743 37376 14408 6676 1996 917 125	131 118 130 111 111 106 128
Получено от сельхозтоваропроизводителей молока-сырья	тонн	49 635	44 350	35056	112
Затраты на производство товарной продукции	тыс. руб.	1 182 435	879 429	791495	134
Затраты на один рубль товарной продукции	руб.	0,94	0,92	0,92	102
Прибыль	тыс. руб.	74 652	73 983	30785	101
Рентабельность	%	6,3	8,5	8,4	74
Производительность труда	тыс. руб. на 1 чел.	3 299	2 837	2664	116

Из таблицы 2 видно, что объем производства товарной продукции в 2011 году увеличился на 31%. Основной рост произошел у молока на 30%, а также у масла сливочного на 28%. Кроме того, в 2011 году произошел рост молока-сырья от поставщиков на 12%. Затраты на производство товарной продукции увеличились на 34%, а затраты на один рубль товарной продукции выросли на 2%. Также небольшой рост показала прибыль предприятия на 1%, в то время как рентабельность деятельности сократилась на 26%. Производительность труда возросла на 16%.

«В течение 2011 года Общество принимало участие в ряде региональных и общероссийских выставок молочной продукции. В частности, в марте на Всероссийском дегустационном конкурсе «Молочный успех-2011» завоевало золотые и одну серебряную медали за кефир 2,5% м.д.ж., сметану 20% м.д.ж., и сыр «Адыгейский». В областном конкурсе-выставке «Продукты и напитки. Сельхозэкспо» в номинации «Новый вид продукции» завоевало 3 золотых и 1 серебряную медали, и в номинации «Высокое качество» 1 золотую медаль.

Также, 18 июня 2010 года Общество первым из молочных предприятий Свердловской области получило сертификат соответствия № ХАССП RU.009.П.Д.1520.0005, выданный органом по сертификации ФГУ «Уральский центр стандартизации, метрологии и сертификации». Этим сертификатом удостоверяется соответствие системы менеджмента безопасности пищевой продукции требованиям ГОСТ ИСО 22000-2007 год. Внедрение системы менеджмента безопасности пищевой продукции даёт возможность организации продемонстрировать свою способность управлять опасностями, угрожающими безопасности молочных продуктов. Работа по разработке и внедрению системы менеджмента безопасности молочной продукции по ГОСТ ИСО 22000-2007 год началась в Обществе с августа 2009 года.

Приоритетными направлениями деятельности Общества являются:

а) увеличение объёмов производства при сохранении высокого качества молочной продукции и её реализация за счёт модернизации производства на основе собственных инвестиционных капиталовложений и осуществления бизнес-планов;

б) расширение рынка сбыта;

в) постоянное повышение квалификации персонала.

В перспективах развития Общества на 2012 год запланировано:

а) увеличение объёмов производства на 1% и рост производительности труда на 1,3%;

б) реконструкция приёмного отделения Коптеловского молокоприёмного пункта;

в) расширение площади производственной лаборатории;

г) введение в эксплуатацию блочно-модульного здания трансформаторной подстанции»¹.

Их всех форм бухгалтерской отчетности важнейшим является баланс. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение предприятия по состоянию на отчетную дату.

Анализ активов, обязательств и капитала предприятия проводят по балансу (форма № 1) (см. ПРИЛОЖЕНИЕ А). Эффективнее всего проводить такой анализ с помощью формирования уплотненного баланса (табл. 3).

Таблица 3 – Уплотненный баланс¹

Наименование статей	Код строк	На 31.12.2009	На 31.12.2010	На 31.12.2011
1	2	3	4	5
I.Внеоборотные активы
Нематериальные активы	110	0	21	83
Основные средства	120	86771	138648	173852
Незавершенное строительство	130	18917	41498	41179
Долгосрочные финансовые вложения	140	4	154	154
ИТОГО по разделу I	190	105692	180321	215268
II. Оборотные активы
Запасы	210,220	28781	24532	44300
Дебиторская задолженность (в теч. 12 мес.)	240	20274	6940	45339
Денежные средства	260	6210	4703	12828
ИТОГО по разделу II	290	55265	36175	102467
БАЛАНС	300	160957	216496	317735
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	410	8	8	8
Добавочный и резервный капитал	420,430	413	413	413
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	46531	105717	163335
ИТОГО по разделу III	490	46952	106138	163756
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	510	45078	50952	43795
ИТОГО по разделу IV	590	45078	50952	43795
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610	10000	0	10000
Кредиторская задолженность	620	58927	59406	100184
ИТОГО по разделу V	690	68927	59406	110184
БАЛАНС	700	160957	216496	317735

«Проведение анализа непосредственно по балансу – дело довольно трудное и неэффективное. Один из создателей балансоведения Н.А. Блатов рекомендует исследовать структуру и динамику финансового состояния при помощи сравнительного аналитического баланса»¹. Для этого сначала проведем горизонтальный и вертикальный анализ уплотненного баланса за ряд лет (табл. 4,5) и составим сводный аналитический баланс за 2011 год (см. ПРИЛОЖЕНИЕ В).

Таблица 4 – Горизонтальный анализ баланса²

Наименование статей	На 31.12.2009		На 31.12.2010		На 31.12.2011
	сумма, тыс. руб.	в % к 2009	сумма, тыс. руб.	в % к 2009	сумма, тыс. руб.	в % к 2010
1	2	3	4	5	6	7
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	0	100	21	0	83	395,2
Основные средства	86771	100	138648	159,8	173852	125,4
Незавершенное строительство	18917	100	41498	219,4	41179	99,2
Долгосрочные финансовые вложения	4	100	154	3850	154	100
ИТОГО по разделу I	105692	100	180321	170,6	215268	119,4
II. Оборотные активы
Запасы	28781	100	24532	85,2	44300	180,6
Дебиторская задолженность (в теч. 12 мес.)	20274	100	6940	34,2	45339	653,3
Денежные средства	6210	100	4703	75,7	12828	272,8
ИТОГО по разделу II	55265	100	36175	65,5	102467	283,3
БАЛАНС	160957	100	216496	134,5	317735	146,8
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	8	100	8	100	8	100
Добавочный и резервный капитал	413	100	413	100	413	100
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	46531	100	105717	227,2	163335	154,5
ИТОГО по разделу III	46952	100	106138	226,1	163756	154,3
IV. Долгосрочные обязательства

Продолжение Таблицы 4

1	2	3	4	5	6	7
Займы и кредиты	45078	100	50952	113,0	43795	86
ИТОГО по разделу IV	45078	100	50952	113,0	43795	86
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	10000	100	0	0	10000	0
Кредиторская задолженность	58927	100	59406	100,8	100184	168,6
ИТОГО по разделу V	68927	100	59406	86,2	110184	185,5
БАЛАНС	160957	100	216496	134,5	317735	146,8

Таблица 5 – Вертикальный анализ баланса¹

Наименование статей	На 31.12.2009	На 31.12.2010	На 31.12.2011
1	2	3	4
I.Внеоборотные активы
Нематериальные активы	0	0,01	0,03
Основные средства	53,9	64	54,7
Незавершенное строительство	11,8	19,2	13,07
Долгосрочные финансовые вложения	0,002	0,07	0,06
ИТОГО по разделу I	65,7	83,3	67,8
II. Оборотные активы
Запасы	17,9	11,3	13,9
Дебиторская задолженность (в теч. 12 мес.)	12,6	3,2	14,3
Денежные средства	3,9	2,2	4,04
ИТОГО по разделу II	34,3	16,7	32,2
БАЛАНС	100	100	100
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	0,005	0,004	0,003
Добавочный и резервный капитал	0,3	0,2	0,1
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	28,9	48,8	51,4
ИТОГО по разделу III	29,2	49,004	51,5
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	28,0	23,5	13,8
ИТОГО по разделу IV	28,0	23,5	13,8
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	6,2	0	3,15
Кредиторская задолженность	36,6	27,4	31,5
ИТОГО по разделу V	42,8	27,4	34,6
БАЛАНС	100	100	100

Анализируя в динамике показатели актива, которые представлены в таблице 4, можно отметить, что общая стоимость имущества предприятия увеличилась в 2011 году на 101239 тыс. руб. или на 46,8 % по сравнению с 2010 годом, а в 2010 году увеличилась на 55539 тыс. руб. или на 34,5% по сравнению с 2009 годом. Данное увеличение произошло в основном за счет увеличения как оборотных активах по всем статьям, так и внеоборотных, за исключение незначительного снижения прочих внеоборотных активов.

В 2010 году по сравнению с 2009 годом произошло значительное увеличение нематериальных активов организации на 21 тыс. руб., та же тенденция сохранилась и в 2011 году, так нематериальные активы увеличились на 62 тыс. руб. или на 295,2 %.

В 2011 году основные средства увеличились на 35204 тыс. руб. или на 25,4 % по сравнению с 2010 годом, в 2009 году увеличение основных средств по сравнению с 2010 годом составило 51877 тыс. руб. или 59,8%.

В 2010 году произошло увеличение доли незавершенного строительства на 22581 тыс. руб. или на 119,4%. Однако в 2011 году произошло уменьшение доли незавершенного строительства на 319 тыс. руб. или на 0,8%.

Долгосрочные финансовые вложения у ОАО «Молочная благодать» в 2010 году увеличились на 150 тыс. рублей или на 2850%, в 2011 году их не было.

В целом, основной капитал или внеоборотные активы ОАО «Молочная благодать» в 2011 году увеличились на 34947 тыс. руб. или на 19,4 % по сравнению с 2010 годом, а в 2010 году увеличение составило 74629 тыс. руб. или 70,6%.

Запасы в 2010 году сократились на 4249 тыс. руб. или на 14,8%, а в 2011 году они увеличились на 9768 тыс. руб. или на 80,6 % по сравнению с 2010 годом.

Краткосрочная дебиторская задолженность в 2010 году сократилась на 13334 тыс. руб. или на 65,8%. А в 2011 году произошло ее значительное увеличение на 38399 тыс. руб. или на 553,3 % по сравнению с 2010 годом.

Краткосрочные финансовые вложения ни в 2010, ни в 2011 у предприятия нет.

Что касается денежных средств, то в 2010 году они сократились на 1507 тыс. руб. или на 24,3%, при том, что в 2011 году их количество увеличилось по сравнению с 2010 годом на 8125 тыс. руб. или на 172,8%.

В целом оборотные активы ОАО «Молочная благодать» в 2010 году по сравнению с 2009 годом сократились на 19090 тыс. руб. или на 34,5%. Однако в 2011 году они увеличились на 66292 тыс. руб. или на 183,3 % по сравнению с 2010 годом.

Анализируя в динамике показатели пассива, приведенные в таблице 5, можно отметить, что общая стоимость источников формирования имущества предприятия увеличилась в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 55539 тыс. руб. или на 34,5%, в 2011 году увеличение составило 101239 тыс. руб. или 46,8 % по сравнению с 2010 годом. Данное увеличение произошло в основном за счет увеличения заёмных средств предприятия.

Уставный, добавочный и резервный капитал во всем периоде остался неизменным.

В целом, собственный капитал ОАО «Молочная благодать» в 2010 году увеличился на те же 59186 тыс. руб. или на 126,1%, в 2011 году он увеличился на те же 57618 тыс. руб. или 54,5 % соответственно.

Что касается долгосрочных обязательств, то в 2010 году произошел их рост на 5874 тыс. руб. или на 13%, в 2011 году наблюдается их снижение на

7157 тыс. руб. или на 14%.

Если говорить о краткосрочных обязательствах ОАО «Молочная благодать», то в 2010 году предприятие расплатилось по краткосрочным кредитам и займам, рост кредиторской задолженности был небольшим и составил 479 тыс. руб. или 0,8%. В 2011 году в структуре краткосрочных обязательств выявлены такие изменения как увеличение суммы краткосрочных займов и кредитов на 10000 тыс. руб. или на 100 % по сравнению с 2010 годом, а также увеличение сумму кредиторской задолженности на 49778 тыс. руб. или 68,6 % по сравнению с 2010 годом.

Наличие в составе активов предприятия нематериальных активов косвенно характеризует избранную предприятием стратегию как инновационную, так как оно вкладывает средства в патенты, технологии, другую интеллектуальную собственность.

Рост оборотных активов в 2011 году может свидетельствовать не только о расширении производства или действии фактора инфляции, но и о замедлении их оборота. Это объективно вызывает потребность в увеличении их массы.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладанием удельного веса собственных источников предприятия по сравнению с заемными средствами.

Однако увеличение доли заемных средств намного интенсивнее доли собственных средств. Это отрицательно характеризует деятельность предприятия.

Структура заемных средств в течение 2011 года претерпела ряд изменений. Так доля кредиторской задолженности увеличилась на 68,6%, и если мы исследуем баланс по статьям, то рост задолженности наблюдался по статьям: поставщики иподрядчики, задолженность перед государственными внебюджетными фондами задолженность по налогам и сборам, а также по прочим кредиторам.

Так же произошло увеличение доли краткосрочных кредитов на 100%. Это свидетельствует о нехватке финансовых свободных ресурсов.

В сложившейся ситуации предприятие стремится не вступать в долгосрочные обязательства и снизить имеющуюся задолженность.

В общих чертах можно охарактеризовать положительные стороны баланса предприятия: валюта баланса в конце отчетного периода увеличивается по сравнению с началом периода; темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов; отсутствие непокрытого убытка; доля заемного капитала предприятия не превышает долю собственных средств; и отрицательные стороны баланса предприятия: темпы роста дебиторской задолженности значительно выше темпов роста кредиторской задолженности.