25. Учет внутрихозяйственных расчетов

Счет 79 « внутрихозяйственные расчеты» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями , выделенными на отдельные балансы.

К счету 79 могут быть открыты субсчета:

1. Расчеты по выделенному имуществу

2. Расчеты по текущим операциям

3. Расчеты по договору доверительного управления.

На субсчете 1 учитывается состояние расчетов с подразделениями организации по переданным оборотным и внеоборотным активам.

Пример: головная организация передала филиалу оборудование стоимостью 120000, сумма накопленной амортизации 36000 и передала материалы на сумму 24000.

В учете у головной организации сделаны следующие записи:

1. Списана первоначальная стоимость, переданного филиалу оборудования

Дт 79/1 Кт 01

2. Списана сумма накопленной амортизации

Дт 02 Кт 79/1

3. Переданы филиалу материалы

Дт 79/1 Кт 10

В учете у филиала:

1. Принято оборудование от головной организации

Дт 01 Кт 79/1

2. Принята к учету амортизация, относящаяся к полученному оборудованию

Дт 79/1 Кт 02

3. Оприходованы материалы, полученные от головной организации

Дт 10 Кт 79/1

На 2 субсчете учитывается состояние прочих расчетов со структурными подразделениями, кроме имущества, головная организация может передать филиалу денежные средства, затраты, дебиторскую и кредиторскую задолженность.

Пример: головная организация передала филиалу денежные средства (безналичные), в сумме 70000, дебиторскую задолженность покупателей – 250000 и кредиторскую поставщикам – 110000.

У головной организации:

1. Дт 79/2 Кт 51 - переданы денеж.ср-ва

2. Дт 79/2 Кт 62 – передана дебит задолженность

3. Дт 60 Кт 79/2 – передана кредит задолженность

У филиала:

1. Дт 51 Кт 79/2 – получены денежные средства

2. Дт 62 Кт 79/2 - получена дебит задолженность

3. Дт 79/2 Кт 60 – получена кредит задолженность

На 3 субсчете учитывается состояние расчетов, связанных с исполнением договора доверительного управления имуществом. По этому договору одна сторона – учредитель управления передает другой стороне – доверительному управляющему имущество на определенный срок. Доверительный управляющий обязуется управлять этим имуществом в интересах учредителя за определенную плату.

Право собственности остается за учредителем (владельщиком), доверительный управляющий - учитывает имущество на отдельном балансе.

Аналитический учет ведется по каждому филиалу, представительству и структурному подразделению. По счету 79/3 учет ведется по каждому договору доверительного управления

26. Классификация и оценка материально-производственных запасов

Вопросы учета МПЗ рассматриваются в 5 положении по БУ «Учет МПЗ»

В соответствии с этим положением к МПЗ относится честь имущества предприятия, использов. при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг, а также имущества, предназначенное для продажи и использования, для управленческих нужд организации.

МЗ – является основной частью оборотного актива предприятия. К МПЗ относятся:

1. Сырье и материалы

2. Покупные полуфабрикаты

3. Комплектные изделия

4. Топливо

5. Тара

6. Запасные части

7. Инвентарь

8. Прочие материалы

9. Готовая продукция

10. Товары

11. Животные на выращивании и откорме.

Отражается в учете и отчетности по фактической себестоимости, которая зависит от способа поступления в организацию, чаще всего приобретенные за деньги, в этом случае в состав затрат по приобретению включают:

1. Оплата поставщику

2. Стоимость информационных, консультационных , посреднических услуг

3. Оплата таможенных пошлин и платежей

4. Стоимость невозмещенных налогов

5. Затраты по заготовке и доставке (ТЗР – транспортно – заготовительные расходы)

При поступлении запасы из собственных производств они оцениваются в сумме фактических затрат на изготовление.

Если запасы поступают от учредителей в качестве вклада в уставной капитал организации, то они оцениваются по согласованной с учредителями стоимости.

Если запасы поступают по договору дарения, они оцениваются по рыночной стоимости.

При поступлении запасов по договору мены, они оцениваются по рыночной стоимости имущества, передаваемого в обмен, не вкл НДС.

Затраты по оплате % по заемным средствам вкл в факт с/с запасов только в том случае, если произведены до поступления запасов на складе организации. Оценка запасов, стоимость которых в момент приобретения была выложена в иностранной валюте производятся в рублях, путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, действующего на дату принятия запасов к учету.

Определение фактической с/с запасов, списываемых на производство, производят одним из следующих методов:

1. По средней себестоимости

2. По себестоимости первых по времени закупок (ФИФО)

3. По с/с каждой единицы

4. По с/с последней пол времени закупки (ЛИФО)

Метод оценки материальных ресурсов по средней с/с является традиционным для РФ. При использовании его предполагается, что с/с запасов равна средней стоимости запасов,, имевшихся на начало отчетного периода и всех запасов, закупленных в этом периоде.

Средняя с/с =

Более точные результаты можно получить, когда средняя стоимость материалов будет пересчитываться после каждого нового поступления и по этой переменной стоимости будет оцениваться расход на конкретную дату.

При методе ФИФО применяют правило: 1 партия на приход – другая в расход. Независимо от того какая партия материалов отпущена в начале списывают материал по цене первой закупленной партии, затем второй и т.д.

Запасы, оставшиеся на конец месяца будут оцениваться по с/с последних по времени закупок.

По с/с каждой единицы учитывают запасы не используемые в особом порядке: драгоценные камни, металлы, этот метод предполагает, что по каждой единице запаса можно установить именно ее цену.

Выбранный метод оценки расхода запасов закреп в учетной политике. Единица учета запаса – номенклатурный номер:

10 (номер счета) 08 (субсчет) 00 (группа материалов) 000 (шифр материала в группе)

В конце отчетного периода предприятия могут переоценивать запасы, которые потеряли свои качества, такие запасы отражаются по цене возможной реализации, если она ниже балансовой стоимости.