15. Характеристика и назначение забалансовых счетов. Простые и сложные корреспонденции.

Забалансовый(внебалансовый)счёт — счёт, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих хозяйствующему субъекту, но временно находящихся в его пользовании или распоряжении, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. На забалансовых счетах учитываются: резервные фонды денежных билетов и монеты, обязательства заемщиков,

расчётные документы, сданные банку на инкассо (для получения платежей),

ценности, принятые на хранение, бланки строгой отчетности, чековые и квитанционные книжки, аккредитивы к оплате и т.д.

Бухгалтерский учёт указанных ценностей ведётся по простой системе и не учитывается при составлении баланса. Не прим-ся метод двойной записи: получение имущ-ва отраж-ся по дебету без к.-л. Корреспонденции, а возврат владельцу по кредиту. На заб.счетах обязателен аналитический учет, который ведется в разрезе объектов.

Простые проводки- в одной хоз.операции изменения по Д одного счета вызывает изм-е по К одного счета другого наим-я. Сложная- Д одного счета связан с К нескольких счетов разных наименований, или наоборот.

15. Понятие бухгалтерского баланса, его структура. Виды балансов.

Бб исп-ся для обощения инф-ии об А и П орг-ии по состоянию на 1ое число каждого отчетного периода. Графически – двусторонняя таблица. В активе отраж-ся остатки актив.счетов, в пассиве – пассивных. Эти показ-ли переносятся в баланс с синтетич. счетов после их закрытия. Варианты отражения остатков синт.счетов в строках баланса:1)остаток с одного счета соотв-ет одной статье:ст.УК- счет 80). 2)Строка баланса=сумма синт.счетов(Ден.ср-ва=∑50,51,52,55,57). 3)остатки синт.счета отраж-ся в строке ББ в виде разницы (первонач.ст-аморт.) 4) отраж-е на статьях ББ в разрезе субсчетов. ∑А=∑П (валюта баланса). П=К(собств.капитал)+О(обяз-во, заем. капитал). Структура ББ: 1)Активы (I.Внеоборотные,II.Оборотные)2)Пассивы (III. Собств.капитал (капитал и резервы), IV. Долгоср.обяз-ва. V.Краткосрочные обяз-ва)

Виды ББ:1)по содержанию экон.показателей: сальдовые(только остатки), оборотные (Сн,Об,Ск-оборотная ведомость). 2)по дате сост-я: вступительный баланс (если орг-я выделяется из материнской и наделяется имуществом, то указ-ся Сн, либо если орг-я созд-ся вновь, в отчет.периоде указ-ся только Ск).Также: разделительный баланс (разд-е орг-ии на несколько), б.слияния, ликвидационный б., сводный б.(головная орг-я+филиалы), консолидированный б. (матер.к+ холдинги).

15. Понятие и назначение синтетических счетов, субъектов, аналитических счетов и их взаимосвязь

Синтетические счета (1-го порядка) )представлены в плане счетов под двузначным шифром. На них обобщ-ся инф-я по однородным объектам БУ в денежном выражении(только!). Инф-я балансовых счетов отраж-ся в балансе, поэтому они также наз-ся балансовыми. Сущ-ет типовой план, орг-я может выбрать из него наиб.удобные, а затем утвердить в учет.политике орг-ии. Субсчета (2-го порядка) позв. Детализировать объекты синт.учета по более однородным признакам. Орг-я может сам-но учредить перечень субсчетов. Исп-ся только ден.измеритель. Аналитические счета(3 порядка) – для получ. инфы о сост-ии и движ-ии отд. наим-ий А и П. Орг-я формирует сам-но, в любом количестве, без утверждений и согл-ий. Исп-ся натур,ден,труд измерители. Можно исп-ть и счета 4,5…порядков для большей детализации.

Между счетами всех порядков сущ-ет логич., матем., эконм. взаимосвязь. Одноименные пок-ли по аналит.счетам дают аналогичный пок-ль по субсчету. Суммирование пок-ей по сумме субсчетов дают аналогичное числовое знач-е по синтетич. счетам.

Пример: Счет10-мат-лы;субсчет10-3-топливо, аналит.счета- уголь, мазут, дерево.