Вопрос 5 Налично-денежный оборот в тетр

Вопрос 6 безналичный оборот,сущность и порядок осуществления

В тетр

порядок сдачи наличных денег в банк

Наличные деньги передаются в банк на основании расходного кассового ордера. При этом зачисление на расчетный счет производится на основании Объявления на взнос наличными (форма №0402001), которое заполняет лицо, вносящее деньги . На принятую сумму банк выдает Квитанцию о приеме денег, которая является основанием для составленного расходного кассового ордера.

В соответствии с действующим законодательством организации и индивидуальные предприниматели обязаны сдавать в банковские учреждения наличные денежные средства, превышающие лимиты остатка их кассы. Данная процедура сдачи наличности в банк носит название инкассации. Как же согласно нормативным документам должна производиться процедура инкассации, и как она подлежит отражению в бухгалтерском и налоговом учете расскажет данная статья.

В соответствии с пунктом 6 "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации", утвержденного Письмом Центрального банка Российской Федерации от 04.10.1993 г. N 18 организации обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленного лимита кассы в порядке и сроки, согласованными с обслуживающими банками . При этом наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков , инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк , а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.

Согласно Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" от 05.01.1998 г. N 14-П, утвержденного Советом директоров Банка России 19.12.1997 г. протоколом N 47, для сдачи организациями наличных денежных средств могут устанавливаться следующие сроки сдачи :

- для предприятий, расположенных в населенном пункте, где имеются учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России, - ежедневно в день поступления наличных денег в кассы предприятий;

- для предприятий, которые в силу специфики своей деятельности и режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы учреждения банка не могут ежедневно в конце рабочего дня сдавать наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России, - на следующий день;

- для предприятий, расположенных в населенном пункте, где нет учреждений банков или предприятий Госкомсвязи России, а также находящихся от них на отдаленном расстоянии, - 1 раз в несколько дней.

Однако на практике не всегда организации способны сдать выручку в банк по объективным причинам, например, вследствие наличия денежной выручки в кассе организации в выходные дни, когда учреждения банка не работают. Поэтому в кассе накапливаются денежные средства, превышающие лимит кассы. Возникает вопрос, правомерно ли будет привлечение указанной организации к административной ответственности за несоблюдение кассовой дисциплины в соответствии со статьей 15.1 КоАП РФ? С одной стороны возникновение подобной ситуации является следствием неправильного расчета лимита остатка наличных денежных средств в кассе, поскольку указанный расчет должен учитывать режим работы организации. Поэтому с такой точки зрения вопрос относительно вины организации остается спорным, поскольку именно банк , осуществляющий расчетно-кассовое обслуживание организации, устанавливает лимит остатка кассы. Напомним читателю, что лимит остатка кассы устанавливается банком на год. При этом, законодательство, регулирующее кассовую дисциплину в Российской Федерации, допускает пересматривать лимит остатка кассы организации по объективным условиям, к которым правомерно может быть отнесено изменение режима работы организации, допустим, в связи с праздничным или сезонным периодом. С другой стороны, организация может быть привлечена к административной ответственности только при наличии вины. Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению, (организация должна была предусмотреть в расчете возможное изменение режима работы, либо по факту изменения режима работы пересмотреть лимит остатка наличных денежных средств в кассе организации. Следовательно, в данном случае если выявится факт не сдачи наличной денежной выручки в банк сверх установленного лимита, организация будет привлечена к ответственности.

Однако имеется судебная практика, в соответствии с которой хозяйствующий субъект может быть освобожден от ответственности. Так, в частности, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 13.06.2007 г. по делу N А44-454/2007 музей не был привлечен к ответственности. Поскольку режим его работы не совпадал с режимом работы банковского учреждения, в котором он обслуживался.

Процедура инкассации денежной наличности у организаций регулируется Положением Центрального банка Российской Федерации от 24.04.2008 г. N 318-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монет банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (далее - Порядок инкассации).

Так, если наличные денежные средства организации, превышающие лимит остатка кассы организации сдаются в инкассаторской сумке, кассир должен сопроводить указанную сумку препроводительной ведомостью. Препроводительная ведомость составляется в двух экземплярах и одной копии. Первый экземпляр вкладывается в сумку кассиром, второй экземпляр передается работнику инкассаторской службы банка и свидетельствует о приеме инкассатором наличных денежных средств от организации, копия препроводительной ведомости остается у организации. При этом инкассаторская сумка должна быть опломбирована кассиром, чтобы предотвратить ее вскрытие.

Обратите внимание, что перед тем как получить сумку с наличными денежными средствами организации, работник инкассаторской службы банка должен предъявить кассиру организации документ, удостоверяющий личность, доверенность на получение ценностей, явочную карточку и порожнюю сумку. Исправления в явочной карточке не допускаются.

В соответствии с указанным порядком организация может сдавать денежную наличность в банк путем непосредственного оформления соответствующего документа на взнос наличными по форме, установленной законодательством Российской Федерации (0402001) При этом согласно пункту 3.1 Порядка инкассации коммерческие организации, не являющиеся кредитными организациями, вместе с объявлением на взнос наличными представляют в банк реестр проведенных операций, предусмотренный нормативным актом Банка России, регламентирующим порядок ведения кассовых операций на территории Российской Федерации. Сумма, объявленная во взносе наличными , должна соответствовать сумме наличных денежных средств, указанной в реестре.

Помимо инкассации через инкассаторские службы, взносе наличных денежных средств организация может сдавать свою наличность в автоматические сейфы. При сдаче наличности через автоматические сейфы организации выдается необходимое количество сумок. Организация оформляет сдачу наличных в порядке, аналогичному вышеназванному - выпиской препроводительной ведомости. На сумке необходимо указать ее номер и номер счета для зачисления (расчетный счет организации). Далее сумка помещается в автоматический сейф, вводится специальный код, номер сумки. Организации выдается автоматическая распечатка, свидетельствующая о сдаче наличных денежных средств в банк .