Вопросы для самоконтроля

1. Что такое налог?

2. Перечислите и охарактеризуйте элементы налога.

3. Перечислите функции налогов.

4. Что такое налоговая система?

5. Какие налоги относятся к республиканским, а какие к местным?

6. Перечислите особые режимы налогообложения.

Тема 9. Затраты и себестоимость продукции

9.1. Затраты предприятия: сущность, классификация

Производство любого вида продукции, выполнение (услуг) требует определенных материальных, трудовых, денежных (финансовых) ресурсов и наличия средств труда (основного капитала).

Ресурсы предприятия – денежные средства, ценности, запасы, возможности, источники средств и доходы – все эти ресурсы расходуются с целью производства и реализации продукции (услуг). Расходы, в свою очередь – это потребление, затраты чего-нибудь для определенной цели. Таким образом, мы подошли к определению понятия затраты. При этом необходимо понимать разницу между понятиями затраты и издержки:

- затраты – расход ресурсов на производство конкретных видов продукции в натуральном выражении;

- издержки – затраты ресурсов, выраженные в денежной форме.

Ниже приведена классификация затрат предприятия:

1. По месту возникновения затраты подразделяются на производственные и коммерческие.

Производственные затраты – это все виды затрат непосредственно связанные с изготовлением продукции. Они образуют производственную себестоимость или издержки производства.

Коммерческие затраты – это те затраты, которые связаны с реализацией продукции (издержки обращения). Эти расходы можно разделить на две части: транспортные и сбытовые. Транспортные включают расходы на погрузку и выгрузку, железнодорожный тариф и т.д. Сбытовые - состоят из затрат на упаковку, сортировку, хранение, расходы работников сбыта, рекламу и т.д. Производственные и коммерческие издержки составляют полную себестоимость продукции.

2. По целесообразности затраты подразделяются на производительные и непроизводительные.

Производительные затраты – это затраты, которые оправданы и целесообразны в данных условиях производства.

Непроизводительные – это затраты, которые образуются по причинам связанными с несовершенством технологий, с недостаточной организацией процесса производства, с потерями от брака, простоями и др.

3. По способу отнесения затрат на себестоимость выделяют прямые и косвенные. Деление затрат на прямые и косвенные уместно для предприятий, выпускающих два и более вида изделий. В ином случае все издержки будут прямыми.

Прямые затраты – это экономически однородные расходы, относящиеся на себестоимость конкретного вида продукции прямо и непосредственно, в соответствии с обоснованными нормами (расходы на сырье, транспортно-заготовительные расходы и т.д.).

Косвенные затраты – это те затраты, которые нельзя рассчитать по отдельным изделиям, по признаку прямой принадлежности, т.к. они не связаны с изготовлением отдельных видов изделий. Их группируют в комплексы, а затем включают в себестоимость конкретных видов изделий пропорционально какой-либо условной базе (расходы на содержание и эксплуатацию машин, на подготовку и освоение производства, общехозяйственные и прочие производственные расходы).

4. По отношению к изменению объема производства можно выделить переменные и постоянные затраты.

Постоянные издержки не зависят от объема выпускаемой продукции. Сюда входят оплата аренды за землю, оборудование, страховые взносы, содержание охраны, минимального количества работников, персонала, амортизация.

Переменные издержки – изменяются вместе с количеством произведенной продукции. Сюда входят затраты по оплате труда работников, приобретение сырья материалов, социальные отчисления.

5. По экономическому содержанию затраты подразделяются на основные и накладные.

Основные затраты непосредственно связаны с производственным процессом изготовления продукции. Затраты на сырье, материалы, топливо, энергию, а также расходы на оплату труда рабочих с отчислениями на социальные нужды.

Накладные расходы связаны с организацией, управлением, технической и технологической подготовкой производства и его обслуживанием. К ним относятся оплата труда управленческого персонала, почтовые, телеграфные, командировочные, канцелярские расходы, расходы на подписку журналов, газет.

6. С позиции бухгалтера и экономиста – бухгалтерские и экономические.

Бухгалтерские издержки (явные) включают в себя только явные затраты, т.е. платежи за приобретенные фонды. Экономист же учитывает не только явные, но и неявные издержки, т.е. издержки, понесенные вследствие упущения альтернативной возможности.

7. По отношению к объему производства – условно-постоянные и условно переменные.

Условно-постоянные – это затраты, абсолютная величина которых при изменении объема производства изменяется незначительно (общепроизводственные, общехозяйственные, коммерческие расходы).

Условно-переменные – изменяются прямо пропорционально росту объема производства.

Следует отметить, что если постоянные и переменные издержки – это показатели имеющие отношению к общему объему производства, то условно-постоянные и условно-переменные – это показатели единицы продукции.

8. В зависимости от возможности возврата выделяют затраты возвратные и невозвратные.

Невозвратные - это те расходы, которые осуществляются раз и навсегда, и которые не могут быть возвращены (расходы по регистрации фирмы, заказ печати, рекламная надпись на стене офиса – стартовый капитал).

Возвратные - это издержки, которые предприятие может вернуть.