Вопрос 2

Дебеторская задолжность по торговым счетам возникает при коммерческих сделках и при осуществлении расчетов с отсрочкой платежа. Прежде всего эта задолжность должна быть правильно документально оформлена , основной документацией при этом является :

1.договора купли- продажи

2.налоговые и товаро- транспортные накладные

3.счета на оплату

4.акты выполненных работ или оказанных услуг

5.выписки банка

Дебеторская задолжность по торговым счетам бывает с истекшим сроком ее погашения, срок погашения которой еще не поступил , срок исковой давности которой уже истек. Аналитический учет ДЗ по торговым счетам ведется по каждому клиенту в отдельности, а синтетический учет ведется на счете 221 ( краткосрочная ДЗпо торговым счетам ),счет активный , значит возникновение ДЗ отражается по дебету счета, а ее погашение клиентом по кредиту счета (сальдо всегда дебетовое)

Бухгалтерская проводка. ПРИМЕР:

Предприятие отгрузило клиенту партию товара на сумму 120.000 лей. В том числе 20.000 леев НДС с отсрочкой платежа на 1 месяц.

1)Определить в учете возникновение у клиента ДЗ.

Доход 100.000 лей

НДС 20.000 лей

1)Дт 221 счета Кт 611 счета (100.000)

Дт 221 счета Кт 534/2 счета (20.000)

2)Дт 242 Кт 221 – 120.000

Вопрос 3

Обязательства – кредиторская задолжность , которая возникает у предприятия перед юридическими и физическими лицами по различным хозяйственным операциям. Обязателсьва в учете принято классифицировать как и ДЗ по тем же 2 признакам:

1.по экономическому содержанию

2.по срокам их погашения

По первому признаку выделяют:

1.Обязательства по торговым счетам

2.Обязательства персоналу по оплате труда. (по з/п)

3.Начисленные обязательства (обязательства по налогам , сборам )

4.Финансовые обязательства ( по возврату кредитов и займов)

5.Прочие обязателсьтва

По второму признаку обязательства бывают краткосрочные и долгосрочные.

Документально обязательства в учете оформляются:

1)коммерческими договорами, трудовыми соглашениями

2) налоговыми и товаро- транспортными накладными

3) счета на оплату

4) акты выполненных работ или оказанных нам услуг

5) расчетно- платежные ведомости по з/п

6) выписки банка

Вопрос 4

Обязательства по торговым счетам возникают в связи с коммерческими сделками и отражаются в учете на счете 521 ( краткосрочные обязательства по торговым счетам) счет пассивный, значит начесление обязательства начисляются по кредиту счета , а их погашение по дебету . Сальдо всегда кредитовое и показывает на конкретную дату , сумму непогашенных нами обязательств.

Пример:

Предприятие приобрело автомобиль стоимостью 180.000 леев в том числе 30.000 леев НДС , окончательные расчеты за автомобиль будут произведены в течение 10 дней.

Согласно требований НСБУ 16 (нац. Стандарт бух. Учета) долгосрочные активы при их поступлении на предприятие ( приобретение) берутся в учете на баланс по цене приобретения НО БЕЗ НДС.

ТЕМА:ОЦЕНКА,ПРИЗНАНИЕ И УЧЕТ ДОЛГОСРОЧНЫХ АКТИВОВ И ИХ АМОРТИЗАЦИЯ.

Вопросы:

1.Долгорочные активы: их классификация, порядок признания и оценка в учете.

2.Нематериальные активы,их виды и порядок отражения в учете.

3.Основные средства:их состав, аналитический и синтетический учет.

1)В соответствии с требованиями НСБУ 13 и 16 долгосрочные активы это активы (имущество предприятия) которые заняты в производственной торговой и др. видах

Нематериальные активы , их виды и порядок отражения в учете.

Нематериальные активы-не имеющие материальной формы , не денежные активы, служащие не более одного года и используемые в производственной, торговой , управленческой и других видах деятельности , или сдаваемых в долгосрочную аренду. (лизинг) Для удобства учета Н.А.(нематериальные активы) классифицируют по их видам,в соответсвтии с этой классификацией в плане счетов представлены счета второго порядка (субсчета) .Выделяют следующие виды Н.А.:

1)организационные расходы ( расходы , которые несет предприятие в связи с его открытием. Расходы по государственной регистрации предприятия , по подготовке учредительных документов, по открытию банковских счетов , по изготовлению печати и прочее)

2)гудвилл (цена фирмы)

3) франшизы (право ползования Н.А. за вознаграждение.

4)копирайт (исключительное авторское право на кино-видео продукцию , на печатные издания , это право охраняется государством)

5)программное обеспечение (различного рода компьютерные программы)

6)товарные знаки и знаки отличия

7)промышленне рисунки , модели

8) право пользования долгосрочными материальными активами (запасами газа , нефти , природных ископаемых , источников воды и т.д.)

9) «ноу-хау» (новейшая информация , научная , техническая , технологическая , экономическая , и прочая , которая предоставляется физическим и юридическим лицам за вознаграждение )

Для учета Н.А. в плане счетов предназначены счета 111(нематериальные активы) и 112(не завершенные нематериальные активы) . Счет 112 применяется в учете в том случае если поступающие на предприятие Н.А. требует затрат по вводу его в эксплуатацию. Оба счета активные => поступления актива на баланс отражают по дебету счетов , а списание их по кредиту счетов, сальдо всегда дебетовое.

КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ СЧЕТОВ

Пример 1

Фирма приобрела компьютерную программу «офис» стоимостью 18000 леев включая НДС

Дт 112 Кт 242 -15000

В учете существует правило , что все активы берутся на баланс по первоначальной стоимости , но без НДС .

Сумма НДС выделяется и берется в зачет по дебету счета 534/2

Дт 534/2 Кт 242 -3000

Чтобы выделить сумму НДС необходимо оплаченную сумму разделить на 6 .

Отражаем в учете затраты по вводу в эксплуатацию компьютерной программы. (оплата работы программиста) Эти затраты увеличивают полную первоначальную стоимость актива.1200

Дт 112 Кт 531 1200

По окончанию работ программист составляет акт ввода в эксплуатацию , который поступает в бухгалтерию. Этот акт является основанием для бухгалтера признать нематериальный актив , как завершенный , с годной к эксплуатации и следовательно перенести его на счет 111 , со счета 112 .

Дт 111 Кт 112 16200

Если на баланс поступает Н.А. годный к эксплуатации , то мы сразу его берем на 111 счет.

Пример:

Приобретена новая технология производства конфет, стоимостью 90000 лей , включая НДС .В учете это отражается следующим образом .

1. Дт 111 Кт 241, 242 – 75000

2. Дт 534/2 Кт 241, 242 – 15000

Если у предприятия на момент приобретения актива не было денег и он рассчитается с клиентом в течение следующего месяца. То- есть с отсрочкой платежа на месяц. Тогда бухгалтер начисляет обязательства по торговому 521 счету

Если нематериальный актив поступил в порядке дарения (безвозмездно) то стоимость этого актива признается как доход и отражается на 621 счете.

При выбытии Н.А. их балансовая стоимость списывается на расходы инвистиионной деятельности , тоесть на счет 721

Дт 721 Кт 111

ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА

Основные средства- долгосрочные материальные активы, согласно НСБУ 16 к основным средствам относят ДМА(долгосрочные материальные активы) стоимостью свыше 3000 леев за единицу и сроком службы более однго года. Аналитический учет основных средств ведется по их видам , для этого в составе основных средств выделяют :

1.здания

2.сооружения

3.передаточные устройства

4.технологическое оборудованиеэ

5.транспортные средства

6.рабочий продуктивный сход

7.многолетние насождения

8.прочие основные средства.

Аналитический учет основных средств ведется по их видам и на каждый вид актива заводится карточка складского учета в которой каждому активу присваивается инвентарный номер , указывается срок службы актива , его техническая и технологическая характеристика , его полная первоначальная стоимость , эти карточки хранятся в картотеке , и когда актив выбывает карточку изымают из картотеки. Синтетический учет основных средств- учет в денежном отношении и ведется он на счетах 121 и 123 . Счет 121 применяется в случаях , когда приобретенный актив требует дополнительных затрат по монтажу и установке. А 123 счет используют , когда актив годен к эксплуатации , оба счета активные . Сальдо дебетовое , оно показывает на определенную дату , стоимость имеющихся на балансе предприятия основных средств .

Суть комулятивного метода состоит в необходимости определения комулятивного числа «С»

С=n*(n+1)/2

n-число лет возможного использования актива

Сама сумма амортизации основного средства рассчитывается по формуле – возмещяемая стоимость основного средства умножается на расчетный коэффицент.

Возмещяемая стоимость определяется как разница между полной первоначальной стоимостью основного средства минус предполагаемая остаточная стоимость.

Предполагаемая остаточная стоимость-стоимость металлолома или запасных частей, которые остаются после полного износа актива.

Расчетный коэффицент : в числителе количество лет оставшихся до окончания срока службы актива(в обратном порядке) , в знаменателе комулятивное число «С».

ПРИМЕР:

Начислите износ инструмента первоначальная стоимость которого 10 тысяч леев. Предполагаемая остаточная стоимость 2 тысячи леев. Срок службы(n) равен 4 годам.

1.Определяем комулятивное число «С» - 4*(4+1)/2=10

2. Определим возмещяемую стоимость 10000-2000=8000

Годы ППС Возмещяемая стоимость Амортизация годовая Амортизация накопл.

1 10000 8000 8000*(4/10)=3200 3200

2 10000 8000 8000*(3/10)=2400 5600

3 10000 8000 8000*(2/10)=1600 7200

4 10000 8000 8000*(1/10)=800 800

Балансовая стоимость(ППС – Амморт)

6800

4400

2800

2000

Поскольку амортизация начисляется ежемесячно, то за первый год сумма амортизации за месяц будет равна : годовая сумма амортизации разделенная на 12 месяцев ( 3200 / 12 )

Для отражения в учете начисленной суммы амортизации применяются счета

А)по нематериальным активам 113 счет

Б) по основным средствам 124 счет

Оба счета расположены в активе баланса но являются пассивными . Поэтому их суммы вычитаются. Поскольку эти счета пассивные, начисление амортизации идет по кредиту этих счетов , а списание амортизации при выбытии активов идет по дебету этих счетов , сальдо кредитовое и показывает сумму накопленной амортизации по долгосрочным активам. ( нематериальным и основным средствам) . Следует знать, что начисленная сумма амортизации включается либо в затраты , либо в расходы. Это зависит от места использования актива. Если актив занят в производстве , то накопленная амортизация включается в косвенные производственные затраты. ( счет 813) Если же актив используется в аппарате управления или коммерческой службе , то начисленная амортизация этого актива включается соответственно в общие административные расходы ( счет 713) или коммерческие расходы ( счет 712)

1.Начиссление амортизации долгосрочных активов идет ко кредиту 113 счета , для основных по кредиту счет 124 , начисленная сумма амортизации включается либо в общие административные расходы 713 , либо на косвенные производственные затраты 813 , или 712 счет.

При выбытии долгосрочных активов накопленная амортизация списывается бухгалтерской проводкой. Начисление по Дт 113, 124 Кт 111 , 123

ПОНЯТИЕ И СОСТАВ ТЕКУЩИХ АКТИВОВ, МЕТОДЫ ИХ ОЦЕНКИ

Текущие активы в учете представлены прежде всего товарно-материальными запасами. Порядок их оценки и учета регламентирован НСБУ 2 . Для удобства учета товарно-материальные товары классифицируют:

1.материалы

-Сырье и основные материалы

-Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия

-Топливо

-Тара

-Запасные части

-Строительные материалы

-Прочие материалы

2.малоценные быстро изнашивающиеся предметы

-инструменты и приспособления

-технологическая тара

-производственный и хозяйственный инвентарь

-специальная одежда и обувь

-спортивный инвентарь

-прочее МБП

3.незавершенное производство

4.продукция

-готовая продукция

-полуфабрикаты собственного изготовления

-побочная продукция

5.товары

Оценка товарно-материальных запасов производится с учетом двух моментов.

1. оценка в текущем учете товарно-материальны запасов (ТМЗ)

2. их оценка в финансовой отчетности

Основное правило оценки:

Товарно-материальные запасы оцениваются и отражаются в учете по первоначальной стоимости. Это может быть фактическая сибестоимость , справедливая рыночная стоимость или покупная стоимость включающая покупную цену и расходы на доставку, складирование и страхование грузов в пути. В финансовой отчетности ТМЗ оценивают по наименьшей сумме из сибестоимости и чистой стоимости реализации.

Основной документацией при учете текущих активов являются:

-Накладные( налоговые и товаро-транспортные)

-Таможенные декларации

-сертификаты происхождения и качества

-лимитно-заборные карты

-отчеты о выпуске и реализации готового продукта

-акты передачи ТМЗ и акты инвентаризации ТМЗ