33. Показатели финансовых результатов; цель, задачи их анализа, источники информации

Финансово-хозяйственные результаты деятельности предприятия оцениваются с помощью абсолютных и относительных показателей.

К абсолютным показателям относятся: валовая прибыль, прибыль от реализации продукции, прибыль (убыток) от прочей реализации, прибыль до налогообложения, чистая прибыль. Они характеризуют абсолютную прибыль хозяйствования. Анализ прибыли необходимо дополнить расчетами удельного веса каждого вида прибыли в общей величине доходов для оценки основных источников формирования чистой прибыли, а также анализом относительных показателей рентабельности.

Прибыль — конечный финансовый результат деятельности пред­приятия; определяется как разность между выручкой и затратами.

Прибыль как сложная экономическая категория выполняет ряд важнейших макро- и микроэкономических функций, основными из которых являются: воспроизводственная, контрольная, стимулирующая.

Прибыль выступает одним из основных индикаторов финансового благополучия и жизнеспособности в ближайшей перспективе, обеспечивая возможность рассчитываться по своим обязательствам, а также финансировать и расширять производственную деятельность, увеличивать научно-технический потенциал за счет катализированных средств. В этом реализуется воспроизводственная функция.

Прибыль, будучи основным обобщающим показателем в системе оценочных критериев, характеризует экономический эффект от производственно-хозяйственной, финансовой и коммерческой деятельности предприятия. В этом проявляется контрольная функция прибыли.

Стимулирующая функция прибыли состоит в том, что чистая прибыль является главным источником финансирования социальных программ, материальных поощрений для членов трудового коллектива.

Анализ прибыли представляет собой исследование механизма формирования конечного финансово-хозяйственного результата во всем многообразии причинно-следственных связей и зависимостей в целом по предприятию, а также по отдельным ее видам в зависимости от направления изучения.

Управление прибылью - это процесс выработки и принятия управленческих решений по всем основным аспектам образования, распределения, использования и планирования прибыли на предприятии, основанный на проведенном ранее анализе. Анализ и управление прибылью следует рассматривать в единстве их целей и задач, приоритетными из которых являются:

1) изучение возможности получения и роста прибыли в соответствии с имеющимися ресурсами, достигнутым организационно-технологическим уровнем, качеством выпускаемой продукции и конъюнктурой рынка;

2) контроль плановых показателей реализации, себестоимости, прибыли;

3) определение влияния объективных и субъективных факторов на финансовые результаты, количественная и качественная их оценка;

4) выявление и оценка резервов увеличения прибыли;

5) разработка управленческих решений по реализации возможностей роста прибыли.

Информационной базой анализа прибыли служат соответствующие разделы бизнес-плана предприятия, накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета, финансовой отчетности - форма N 2 "Отчет о прибылях и убытках".

34. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА АБСОЛЮТНЫХ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПО ДАННЫМ ОТЧЕТНОСТИ

Величина прибыли до налогообложения зависит от методов регулирования прибыли:

1. Изменение стоимостных границ отнесения имущества к основным средствам, что влечет за собой изменение суммы текущих затрат и прибыли в связи с различными способами начисления износа по основным средствам.

2. Использование метода ускоренной амортизации активной части основных средств также приводит к увеличению себестоимости продукции и уменьшению суммы прибыли, а следовательно и налогов на прибыль.

3. Применение различных методов оценки нематериальных активов и способов начисления амортизации по ним.

4. Выбор метода оценки потребленных производственных запасов.

5. Изменение сроков погашения расходов будущих периодов, сокращение которых ведет к росту себестоимости продукции отчетного года.

В заключение необходимо проанализировать изменение удельного веса каждого вида дохода в величине балансовой прибыли.

Прибыль от продажи. Формализованный расчёт прибыли от продажи продукции, товаров, работ, услуг (П_РП) можно представить в таком виде:

П_РП = VРП–С, где

VРП - выручка (нетто) от продажи товаров, продукции (работ, услуг) (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей);

С– затраты на производство и реализацию товаров, продукции (работ, услуг ).

Прибыль (убыток) отчетного периода до налогообложения представляет собой алгебраическую сумму полученных результатов от продажи, сальдо финансовых и прочих внереализационных доходов и расходов.

Формализованный расчёт прибыли отчётного периода может быть представлен следующим образом:

П_О= П_РП  Sфо  Sпр. Где:

П_РП – прибыли от продажи продукции, товаров, работ, услуг;

Sфо – сальдо финансовых доходов и расходов;

Sпр - сальдо внереализационных доходов и расходов

Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, определяется как разница между облагаемой налогом прибылью отчётного периода и величиной налогов с учётом льгот.

35. ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ОТ ПРОДАЖИ ПРОДУКЦИИ

Основную часть прибыли предприятие получало от реализации услуг, поэтому следующим этапом анализа является факторный анализ прибыли от продажи услуг.

Прибыль от реализации услуг (П_РП) в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: выручки ) от продажи услуг (VРП), ее структуры (Удi), себестоимости (Сi) и уровня среднереализационных цен (Цi).

П_{РП =} VРП * Удi * (Цi – Сi)

Расчет влияния этих факторов можно произвести методом цепных подстановок.

36. АНАЛИЗ ПРОЧИХ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

Размер прибыли предприятия в незначительной степени зависит от прочих результатов деятельности, не связанных с реализацией услуг. Это доходы от инвестиционной и финансовой деятельности, а также внереализационные доходы и расходы, однако и они требуют анализа. В составе инвестиционных доходов отражена выручка от продажи основных средств. Финансовые расходы – это расходы по уплате процентов за пользование краткосрочными кредитами и займами. В состав прочих доходов и расходов входят полученные и выплаченные пени, штрафы и неустойки, убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности.

В ходе анализа изучаются объем, состав. Структура и динамика доходов и расходов.

При этом структура доходов и расходов, связанная с прочей деятельностью, анализируется в отдельности. По итогам аналитических расчетов делается вывод о влиянии изменения суммы, связанных с прочей деятельностью доходов и расходов в целом и отдельных ее элементов на отклонение величины прибыли от прочей деятельности.

37. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ

Заключительным этапом анализа прибыли является анализ использования прибыли. В процессе анализа исследованы факторы, оказавшие влияние на чистую прибыль, размера чистой потребленной и капитализированной прибыли.

Чистая прибыль используется в соответствии с уставом предприятия. За счет нее осуществляется инвестирование развития бизнеса, выплачиваются дивиденды акционерам предприятия, создаются резервные и страховые фонды и тд.

38. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

Рентабельность – это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп,характеризующих:

- окупаемость затрат;

- прибыльность продаж;

- доходность капитала и его частей.

Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

Рентабельность продукции исчисляется путем отношения прибыли от продаж (Прп) к сумме затрат по выполнению работ, оказания услуг или произведенной продукции (З рп):

Rз = Прп / З рп

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на выполнение работ, оказания услуг или произведенной продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его подразделениям.

Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг на сумму полученной выручки (ВР). Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции.

Rз = Прп / В рп)

Рентабельность (доходность) капитала исчисляется отношением прибыли доналогообложения к среднегодовой стоимости всего капитала ( ) или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, перманентного, основного, оборотного, производственного капитала и т.д.

Уровень рентабельности продукции (коэффициент окупаемости затрат), исчисленный в целом по предприятию , зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.