35.Аудит достаточности и ликвидности способов исполнения обязательств по возврату кредита.

способы обесп-я объема кред. опер. служат для снижения кред. риска. Это обусловленотем, что принятое обеспечение исп-ся б. как вторич. источник погашения кред. при недостат. гл. источника.

первые источники образ-ся при исп-и кре-та по цел. назначению за счет выручки от исп-я в хоз. обороте объектов кре-я.

вторич. источ. б. имеют прово исп-ть либо при недостат. первич.

наиболее распрост. способам исп-я обяз-в выступают залог. движ. и недвиж. имущ-ва

осн. требования б. к различ. спосабам испол-я обяз-в 1. юр. правильное оформленное прав б. на удовлетворение своих требований 2. достат-ть кот-ая отражает возможность банка на получение необходимого размера ср-в для покрытия всех платежей по осн. сумме долга и % , а также возмещение убытков связ-х с прсроч. платежей , неустойки, Р. по взысканию. 3.Лик-ть кот-ая опред-ся возм-тю исп-ть данный способ по превращению его в ДС для возврата суммы долга и % с учетом времени.

способы исп-я обяз-в по возврату кред. расматр-ся банком как на стадии заключения дог-ра так в процессе его реализации. постоянная оценка ср-в на ликвид-ть и доста-ть обусловлена тем что под воздействием разл. факторов напр. условия хранения залож. имущества, сит. на рынке недвиж.

залож. им-ва проверяется как по данным отч-ти кред-п-ля так и непосредственно с выездом на место Напр. такой вид залога как тов. в обороте проверяются с выездом на место не реже 1 р. в кв, залог объктов ОС кроме недвиж-ти не реже 1 р в полгода , залог недвиж. не реже 1 р в год. Особенного наблюдения требует такой вид залога как тов. в обороте, гл. условия его состоит в том чтобы общая ст-ть тов. наход. в залоге несмотря на их постоянное движение в теч. всего пер. кред-я соотв. сумме зд. и устан. лимитов кред-я. поэтому в договоре залога тов. в обороте должно содержаться обяз-во кред-п-ля погашать банк. кредит по мере продаже и снижение запросав залож. тов. в процессе аудита пров-ся соотв. размера обяз-в кред-п-ля в ст-ти принятых способ. исп-я этих обяз-в. Под влиянием различ. факторов первоноч. опред-ые рын. ст-ти имущества в процессе кред-я может мен-ся как и размер обяз-в клиента перед.б. Он обязан постоянно на 1 число месс-ца оценивать кред. вложения в разрезе отдельн. дог-в по принятым способам исп-я обяз-в на ликв-ть и достат-ть с учетом незав. проверок и изменений в их рын. ст-ти, такая класиф. обязательна для расчета суммы спец. рез-ов на покрытие возм. уб. по А подверж. кред. риску и также для составления форм 2801 « расчет достат-ти норм. кап-ла»

36.Аудит ос.С.

Примерный план аудита учета Ос.С., НЗС и переоценки Ос.С. включают следующие пуекты:

1- Наличие документов на приобретение;

2- Наличие сопутствующих документов;

3-Сверка объектов Ос.С. по документам на приобретение;

4-наличие и содержание карточек аналитического учета

5-Наличие драг.металлов в объктах Ос.С. , их соответствия правоустанавливающим документам;

6- Наличие объектов Ос.С, используемых т неиспользуемых в предпринимательской деятельности.

7-Тождественность сальдо по данным б/у и отчетности;

8-Механизм поступления Ос.С.

9-Приобретение Ос.С: а)за рубли, б) за валюту; в)безвозмездно

10) Формирование учетной стоимости: а)полнота и своевременность отражения приобретения Ос.С. б)Обоснованность и полнота включения дополнительных расходов на приобретение Ос.С. в)Обоснованность и полнота включения расходов по доведению объектов Ос.С до состояния, пригодного к эксплуатации.

11)Фактически произведенные расходы;

12)Наличие актов приемки- передачи Ос.С.(форма ОС-1) по объектам, введенным в эксплуатацию;

13) Тождественность синтетического и аналитического учета;

14) Полнота и своевременность отражения стоимости Ос.С.

15) Правильность и своевременность начисления амортизации;

16)Причины списания Ос.С.:а)реализация; б)безвозмездная передача; в) выбытие; г)передача в пределах 1 юр.лица;

17)Отражение в б/у Ос.С. в качестве вклада в УФ

18)Своевременность списания стоимости Ос.С.

19)Построение аналитического учета по кап.затратам, НЗС-ву, элементам затрат на строительные работы, проектно-изыскательские работы;

20) Наличие правоустанавливающих документов и разрешений на проведение строительства;

21) Обоснованность отнесения затрат на НЗС;

22) Наличие документального основания переоценки (договор на оказание услуг по переоценке)

На начало проверяемого периода производится общая проверка достоверности сальдо на отчетную дату. Детальная проверка проводится сплошным способом исходя из объема выборки, определяемого аудитором. Одновременно устанавливается размер остатка на конец и начало проверяемого периода, подлежащие аудиторской проверке.

Законность и действительность совершения операции по приобретению Ос.С. устанавливается при сопоставлении реквизитов, указанных в договорах первичных и расчетных документах. Сверяются след. Реквизиты: -наименование объекта; - дата подписания дог-ра.- сроки оплаты и получения объекта; - наименование продавца и покупателя.

Правильность оценки объектов проверяется путем сличения стоимости объекта, указанного в договоре и карточке аналитического учета. Дата отражения в учете объектов определяется по карточкам аналитического учета. Проверка правильности и своевременности отражения в учете операций с Ос.С. контролируются самим аудитором.

Своевременность оприходования объектов опр-ся сопоставлением дат оприходования в б/у по лицевым счетам и в первичных документах , а также дат отражения объекта в усеете по лицевым счетам и начала его использования в хоз.деятельности по актам ввода в эксплуатацию.

Своевременность и законность произведенных затрат, увеличивающих стоимость объектов устан-ся по первичным учетным документам (актам выполненных работ, оказанных услуг) сопоставлением даты в первичном документе и даты отражения в б/у, а также проверка соответствия характера и сущности произведенных работ, оказанных услуг затратам, предусмотренным ЗК.

Фактически применявшиеся способы начисления амортизации проверяются на соответствие указанным в уч.политике. Правильность начисления и отражения в б/у амортизации исх. Из первоначальной стоимости и способа начисления уст-ся методом арифметического контроля. Проверяется наличие приказа о создании, составе и функциях комиссии по проведению амортиз.политики.

Изучаются протоколы по результатам работы комиссии, соблюд. регламентов, установленных в этих протоколах.

Законность и обоснованность выбытия объектов проверяется с изучением процедуры выбытия и документального оформления.

Причины выбытия и целесообразность дальнейшего использования устанавливаются по протоколам или актами комиссии, приказом руководителя или решениями уполномоченных органов б.

Своевременность списания подтверждается в ходе сопоставления дат, отраж. в лицевых счетах и на документах, оформляемых в связи с выбытием.

Правомерность совершения операции по переоценке проверяется сравнением данных ведомостей переоценки с операциями, отраженными в б/у по переоценке.