7. Аудит депозитных операций банка

Аудит депозитных операций предполагает: 1.анализ состояния депозитных ресурсов, депозитной политики банка; 2.проверку типовых форм депозитных договоров на соответствие с законом, нормативным требованиям НБ и самого банка; 3.проверку оформления депозитных договоров, их содержания и процесса реализации; 4.достоверность и полноту учета средств по депозитным операциям

Депозитный счет-это лишь часть средств по привлеченным срвам. Они отражают движение срв для получения повышенного дохода. Ведение депозитного счета в обязательном порядке предполагает наличие депозитного договора, где оговариваются сроки и суммы депозитного счета, что явл. важным моментом, как для установления %-ой ставки, так и для общей оценки привлеч. срв по срокам и суммам.

Для банка формирование привлеченных срв при помощи депозитных операций выгодно и удобно, т.к. депозитные счета обеспечивают надежные ресурсы на конкретные и длительные сроки без использования трудоемких операций.

Состояние депозитных ресурсов во многом определяет ликвидность и доходность банка, его конкурентоспособность, поэтому анализ депозитных операций явл. обязат. этапом аудита привлеч. срв.

В процессе аудита определяется состав и структура депозитных ресурсов по владельцам, по срокам и условиям, в динамике за определенный период, как в рублях, так и в валюте.

Рассчитанные показатели и их изменения за период позволяют судить об основных тенденциях в развитии депозитных операций банка. В процессе аудита рассматриваются принятые Советом банка или Правления решения по вопросам депозит. политики, их эффективность и достаточность, полнота реал-ии.

Обязательной проверке подлежат утвержденные типовые формы депозитных договоров на соответствие законодательству, требованиям НБ и внутренним положениям банка.

Проверяются фактически заключенные договора на соответствие вышеперечисленным условиям, а также юридическим нормам оформления документов. Договор д.б. оформлен в соответствии с видом депозита: срочный или до востребования, с обязательными реквизитами и условиями. Все заключенные договора д.б. правильно отражены в бухгалтерском учете.

В связи с этим проверке подлежат лицевые счета по открытым депозитам и документы дня для оценки правильности оформления документов, на основании к-рых производилось зачисление срв на депозит, его пополнение, полное или частичное снятие, зачисление %-ов, если это указано в договоре и др. операции.

Проверке подлежит и реализация всех изменений и дополнений к заключенным ранее депозитным договорам, например, проверятся согласование с клиентом изменение процентной ставки.

Аудит депозитных операций включает обязат. проверку нормативных требований и условий открытия и ведения депозитного счета даже, если эти требования и условия не оговорены в депозитном договоре.

Аудит депозитных операций включает проверку установления, начисления и выплаты депозитных %-ов.

Проверка установления %-ов предполагает анализ верхней границы. Так, установление депозитных процентов сверх утвержденных банком, означает нарушение депозитной политики банка. Это же касается и случаев установления депозитных процентов выше средней %-ой ставки по кредитам, что может свидетельствовать об упущенной прибыли и об ущемлении интересов собственников банка.

Проверка начисления %-ов должна учитывать соблюдение принципа наращивания доходов и расходов.

Для начисления процентов в аналит. учете открываются отдельные лицевые счета каждому владельцу депозитного счета по срокам хранения и размеру процентной ставки.

По данным лицевым счетам и происходит процедура проверки начисления и фактической выплаты процентов клиенту.

Наиболее часто встречающиеся ошибки в проведении депозитных операций:

1.нарушения при заключении депозитных договоров нормативных требований НБ и принятых положений самого банка; 2.нарушения сроков зачисления средств на депозитный счет; 3.отсутствие должного согласования с клиентом изменений условий депозитного договора; 4.нарушения сроков возврата депозитных средств по вине банка; 5.ошибки при начислении процентов и их зачислении на счета клиентов; 6.несвоевременность и неправильность расчета наращенных сумм процентов, ошибки при их отражении в учете.