41. Учет денежной наличности в кассе

Порядок ведения и отражения в учёте кассовых операций

Кассовые операции – операции по приёму хранению и расходу наличных денег и денежных документов. Работу с кассой осуществляет кассир в небольших организациях бухгалтер-кассир, на которого посредством договора о полной материальной ответственности возлагается ответственность за сохранность денег и денежных документов. Денежные документы – документы, имеющие стоимостную оценку. приобретённые организацией и хранящиеся в его кассе. Оприходованные в кассе документы выдаются подотчётным лицам для использования.

Правила осуществления кассовых операций:

1. Соблюдение лимита остатка наличных денег в кассе – сумма превышающая лимит должна быть сдана в банк (кроме 3 рабочих дней выплаты з/п или аванса).

2. Использование наличной выручки – внесение наличных денег из кассы организации на банковские счета других организаций и физ. лиц не допускается.

3. Соблюдение предельного размера расчёта наличными деньгами между юридическими лицами – согласно указ. ЦБРФ в настоящее время составляет 100000 рублей по одной сделке.

4. Применение контрольно-кассовой техники при продаже товаров, работ, услуг за наличный расчёт должна применяться контрольно-кассовая техника, включённая в Государственный реестр.

Поступление наличных денег в кассу.

Операции по поступлению наличных денег в кассу оформляют унифицированным первичным документом – Приходным кассовым ордером. Выписанный приходный кассовый ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов подшивается к отчёту кассира.

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Д	К
1	Получен в кассу остаток подотчётной суммы от (Иванова И.А.)	50	71
2	С расчётного счёта получены по чеку денежные средства в кассу	50	51
3	Поступили денежные средства от покупателей в кассу	50	62
4	Розничным торговым предприятием отражается поступление в кассу наличных денег от продажи товаров	50	90-1
5	Поступление от сотрудников организации	50	73
6	Поступление от учредителей в кассу	50	75

Хранение наличных денег в кассе

Обеспечение сохранности наличных денег возложено на руководство организации.

Правила по обеспечению сохранности наличных денег:

- помещение кассы должно быть изолировано, во время совершения операций двери кассы должны быть закрыты;

- в помещение доступ посторонних запрещён;

- наличные денежные средства должны храниться в специальных хранилищах и сейфах, ключи от которых имеются у ограниченного числа лиц;

- помещение кассы ежедневно опечатывается кассиром;

- не допускается хранение денежных средств не принадлежащих организации;

- при транспортировке наличных денежных средств кассир должен быть обеспечен транспортом и охраной;

- разрешается заключать договоры инкассации и договоры страхования со страховыми компаниями.

Все документы, связанные с приходом и расходом денежных средств хранятся в архиве организации 5 лет.

Выдача наличных денежных средств

Операции по выдаче денежных средств из кассы оформляют унифицированным первичным документом – Расходным кассовым ордером. Выписанный расходный кассовый ордер регистрируется в Журнале регистрации.

Выплата з/п и приравненных к ней платежей производится по Платёжной ведомости в течении предназначенных для этого 3 рабочих дней.

Депонированная сумма передаётся в банк и на неё также составляется отдельный расходный кассовый ордер.

Выдача денежных средств под отчёт сотрудникам организации осуществляется по письменному заявлению сотрудника с визой руководителя. На каждую полученную сумму подотчётное лицо составляет Авансовый отчёт. Не позднее 3-х дней по истечении срока, на который была выдана сумма.

На принятую сумму банк выдаёт квитанцию о приёме денег, которая является подтверждением совершения операции и прикладывается к расходному кассовому ордеру.

Выплата поставщику. Денежные средства выплачиваются представителю поставщика по доверенности, которая прикладывается к расходному кассовому ордеру.

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Д	К
1	Выдан из кассы аванс подотчётным лицам	71	50
2	Выдана из кассы з/п	70	50
3	Оплачена задолженность поставщикам	60	50
4	Выдача ссуды	73-1	50
5	Выданы из кассы дивиденды учредителям не являющимся работниками организации	75	50
6	Выдача денежных средств из кассы инкассатору для зачисления на расчётный счёт	75	50

Движение наличных денежных средств учитывается в кассовой книге.

Проведение инвентаризации обязательно:

- при смене кассира;

- при выявлении недостач и хищений;

- перед составлением годовой отчётности.

По результатам инвентаризации составляется акт по форме Инв-15

Д – 50, К – 91-1 – на сумму излишка

Д – 94, К – 50 – на сумму недостачи

Д – 73, К – 94 – недостача отнесена на кассира