«Салықтар және салық салу» бөлімі бойынша тапсырмалар Тапсырма 1. Салықтардың экономикалық табиғаты

Кез келген мемлекетке өзінің функциясын орындау үшін, қоғамдық қажеттіліктерді қанағаттандыру үшін ақша қаражаты керек. Қаржы ресурстарының қайнар көзі тек қана азаматтар мен заңды тұлғалардың беруге тиісті салық түріндегі қаражаттары болып табылады. Сонымен салық салу мемлекеттің өмір сүруінің материалдық шарты болып табылатын мемлекеттік бюджетті қалыптастыру барысындағы мемлекет пен жеке және заңды тұлғалар арасындағы ақшалай қатынасты білдіреді. Осы мақсаттар үшін салық салу жүйесі, яғни заңда және жеке тұлғалардың бюджетке міндетті салықтық төлемдері, құрылған.

Cалықтар – осы Кодексте көзделген жағдайларды қоспағанда, мемлекет біржақты тәртіппен заң жүзінде белгілеген, белгілі бір мөлшерде жүргізілетін, қайтарымсыз және өтеусіз сипатта болатын, бюджетке төленетін міндетті ақшалай төлемдер

Практикалық жұмыстарды орындауға арналған методикалық нұсқаулар

Практикалық жұмыс № 1 екі бөлімнен тұрады. Практикалық жұмыстың бірінші бөлімінде сұраққа жауап беріп, жауаптарды жазып шығу керек. Екінші бөлім практикалық сипатта, яғни зерттеу сипатындағы ұсынылған есептерді шешу керек.

	Сұрақтарға жауап беріп, жауаптарыңызды келесі графаға жазыңыздар:
	Салықтардың экономикалық мәні неде?
	Салықтың түсінігінің анықтамасы экономикалық функциясының мазмұнын ашыңыздар
	«Салық салу элементтерін» атап шығыныз
	Салық пенбюджетке төленетін міндетті төлем және алымдарға анықтама беріп, олардың айырмашылығын көрсетіңіздер
	Салықтардың обьективті қажеттілігі?

Тапсырма №2

Шет мемлекеттердің салық салу жүйесінің мысалында салық ставкалары екінші деңгейлі мәнге ие. Экономикасы мен әлеуметтік жағдайы дамыған мемлекеттерде салық мөлшері жоғары және прогрессивті болып келеді. Мысалы, Швецияда жеке тұлғаның табыс салығының ставкасы 75% дейін жетеді. Түсіндіріңіздер, неге шет мемлекеттерде жеке тұлғаның табысына салынатын салық мөлшерлемесінің жоғары болуы олардың өмір сүру деңгейіне соншалықты әсер етпейді ?

Тапсырма №3

Төмендегі айтқандар салықтың қандай қызметтерін сипаттайды:

а) Стэнли Фишер жазды, салық – бұл біздің қоғамның өркениеттілігі үшін төлеген төлеміміз;
б) Фома Аквинский айтты, салық – бұл заңмен рұқсат етілген тонаудың формасы;
в) Адам Смит есептеді, салық, оны төлеушілер үшін – құлдықтың емес, еркіндіктің белгісі;
г) Карл Маркс, салық – бұл үкіметті қамтамасыз етуге арналған азаматтардың жарнасы.

Тапсырма №4

Кез келген салықтың түрі бойынша оны төлеу көздері, яғни құндық сипаттағы табыстары болатыны белгілі. Жеке және заңды тұлғалардың табыстарына не жатады? Әртүрлі табыс түрлерін атаңыздар және мысал келтіріңіздер. Салық төлеу көзі болып табылатын табыстардың түрлерін келтіріңіздер:

а) жеке тұлғалардың табысы;	б) заңды тұлғалардың табысы.

Тапсырма№4

Кез келген салық төлеуші үшін салық жүктемесін анықтау өте маңызды. Салық жүктемесін анықтаудың әдістерін ашып көрсетіңіз (кәсіпорын мысалында)

Тапсырма №5

Мемлекеттік бюджеттің кірістерінің орындалуы жайлы мәліметтер 01.01.2011ж толтырып, Мемлекеттік бюджеттің асыра орындалу пайызын және ауытқуын есептеңіз:

Кесте 1.

Төлем атаулары	Жоспар МБ	Факт МБ	ауытқу	% орындалу.
1	2	3	4	5
Салықтық түсімдер
Корпоративтік табыс салығы
Жеке табыс салығы
Әлеуметтік салық
Мүлік салығы
Жер салығы
Көлік салығы
Бірыңғай жер салығы
Қосылған құн салығы
1) ҚҚС өзімізде өндірілген тауарларға
2) ҚҚС импорттық товарларға
Акциздер, барлығы
1) Акциздер өзімізде өндірілген товарларға, барлығы
2) Акциздер импорттық товарларға
Табиғи және басқа да ресурстарды пайдаланғаны үшін түсім
Алымдар
Ойын бизнес салығы
Халықаралық саудаға және сыртқы операцияларға салық
Басқа да салықтар
Мемлекеттік баж
Салықтық емес түсімдер
Негізгі капиталды сатудан түскен түсім
Табыстар барлығы (3 категории)
Трансферттік түсімдер
ИТОГО
Кедендік төлемдер мен салықтар

Тапсырма №6

Республикалық бюджеттің кірістерінің орындалуы жайлы мәліметтер көрсетілген 01.01.2010ж Республикалық бюджеттің асыра орындалу пайызын және ауытқуын есептеу керек Кесте 2

Төлем атауы	План РБ	Факт РБ	Ауытқу	% бюджет орындалуы.
1	6	7
Салықтық түсімдер	1 381 278 646	1 451 007 465
Корпоративтік табыс салығы	659 770 200	643 668 528
Жеке табыс салығы	0	0
Әлеуметтік салық	0	0
Мүлік салығы	0	0
Жер салығы	0	0
Көлік салығы	0	0
Бірыңғай жер салығы	0	0
Қосылған құн салығы	467 114 500	515 933 456
1) ҚҚС өзімізде өндірілген тауарларға	76 100 000	111 278 726
2) ҚҚС импорттық товарларға	391 014 500	404 654 729
Акциздер, барлығы	17 328 271	18 578 249
1) Акциздер өзімізде өндірілген товарларға, барлығы	21 962	21 962
2) Акциздер импорттық товарларға	17 306 309	18 556 287
Табиғи және басқа да ресурстарды пайдаланғаны үшін түсім	86 730 627	107 091 906
Алымдар	1 760 922	1 697 737
Ойын бизнес салығы	918 200	1 156 342
Халықаралық саудаға және сыртқы операцияларға салық	136 944 800	152 226 450
Басқа да салықтар	12 821	12 413
Мемлекеттік баж	10 698 305	10 642 385
Салықтық емес түсімдер	89 630 415	114 295 818
Негізгі капиталды сатудан түскен түсім	5 458 048	4 537 952
Табыстар барлығы (3 категории)	1 476 367 109	1 569 841 234
Трансферттік түсімдер	1 292 375 799	1 209 386 365
Барлығы	2 768 742 908	2 779 227 599
Кедендік төлемдер мен салықтар	545 265 609	575 437 466

Жасаған талдау бойынша түсініктеме жазып өтініз Таладу түрінде.

Тапсырма № 7.

1- кестедегі берілген мәліметтер бойынша есептеу керек:

1. Көрсетілген кезеңдегі барлық салықтық түсімдердің сомасын;

2. Бюджетке түскен әрбір салықтың үлес салмағын;

3. Тура және жанама салықтардың қатынасы динамикасын жасау;

4. Жеке және заңды тұлғалардан алынған салықтардың қатынасын;

5. Әрбір кестенің соңында өзіңіздің нақты талдауыңызды жасау.

Кесте 3

Төлем аттары	2009 ж.	2010 ж.	2011 ж.
1	2	3	4
Салықтық түсімдер
Корпоративтік табыс салығы
Жеке табыс салығы
Әлеуметтік салық
Мүлік салығы
Жер салығы
Көлік құралдары салығ
Бірегей жер салығы
ҚҚС
Акциздер, барлығы
Табиғи және басқа да ресерустарды пайдаланғаны үшін түсімдер
Халықаралық сауда және сыртқы операцияларға салынатын салық
Басқа да салықтар
Мемлекеттік баж

Кесте 3.1.

Төлем аттары
1	2
Салықтық түсімдер
Корпоративтік табыс салығы
Жеке табыс салығы
Әлеуметтік салық
Мүлік салығы
Жер салығы
Көлік құралдары салығ
Бірегей жер салығы
ҚҚС
Акциздер, барлығы
Табиғи және басқа да ресерустарды пайдаланғаны үшін түсімдер
Халықаралық сауда және сыртқы операцияларға салынатын салық
Басқа да салықтар
Мемлекеттік баж

Кесте 3.3.

Төлем аттары
1
Салықтық түсімдер
Корпоративтік табыс салығы
Жеке табыс салығы
Әлеуметтік салық
Мүлік салығы
Жер салығы
Көлік құралдары салығ
Бірегей жер салығы
ҚҚС
Акциздер, барлығы
Табиғи және басқа да ресерустарды пайдаланғаны үшін түсімдер
Халықаралық сауда және сыртқы операцияларға салынатын салық
Басқа да салықтар
Мемлекеттік баж

Кесте 3.4

Төлем аттары
1
Салықтық түсімдер
Корпоративтік табыс салығы
Жеке табыс салығы
Әлеуметтік салық
Мүлік салығы
Жер салығы
Көлік құралдары салығ
Бірегей жер салығы
ҚҚС
Акциздер, барлығы
Табиғи және басқа да ресерустарды пайдаланғаны үшін түсімдер
Халықаралық сауда және сыртқы операцияларға салынатын салық
Басқа да салықтар
Мемлекеттік баж

Тапсырма № 8: Есептер шығарыңыз

Есеп № 1.

«Адиль» кәсіпорын бойынша (резидент) келесідей мәлімет көрсетілген:

№ п/п	Көрсеткіштер	Өлшем бірлігі	1 тоқсан	2 тоқсан	3 тоқсан	4 тоқсан
1	Тауар өткізу	мың. тенге	25800	26100	26200	25600
2	Қызмет көрсету	мың тенге	600	650	652	590
3	ҚҚС ескере отырып, басқа ұйымнан тауар алуға кеткен шығындар	мың тенге	2500	2460	2450	2400
4	Еңбекақыға кеткен шығындар	мың тенге	1250	1280	1380	1680

Кестеде көрсетілген мәліметтенбасқа кәсіпорын келесідей операцияларды жүзеге асырған:

1. 2011 жылдың маусымында кәсіпорын 12 млн. тенгеге ғимарат сатып алды, алайда бұл мүліктің бухгалтерлік есептегі баланстық құны 18 млн. тенгені құрайды, а құн балансы 1 топ бойынша шығу – 9,0 млн. тенге;

2. 2011жылдың сәуір айында кәсіпорын өз қызметкері И.И.Ивановты 14 күнге біліктілігін көтеру мақсатында басқа жерге іс сапарға жіберді , осы қызметкеріне әр тәулігіне 9,5 мың тенге төледі, жолына кеткен ақша – 60 мың тенге и қонақүйге берілген ақша сомасы – 140 мың тенге;

3. 2011 жылдың қыркүйек айында кәсіпорын 3,8 млн. тенге земельный ге алынған жер учаскесін іске қосты, ол учаске 2006 жылдың мамыр айында 2 млн. тенгеге сатып алынған;

4. «Ермек» АҚ ның по өндірістік шаруашылық қызметі бойынша алынған дивиденд сомасы 2010 г. 239,0 мың тенге;

5. табыс алуға бағытталып есептелген басұа да шегерімдер 2011 жылы 42600 мың тенге;

6. 2011 жылы кәсіпорын өз қызметкері болып табылмайтын Л. Мироненкоға оқуына кеткен шығын(оқуына кеткен ақшаны аталған тұлға осы кәсіпорында үш дыл жұмыс жасап қайтару шарты бар) 300 мың тенге;

7. 2010 жылдың нәтижесі бойынша залал сомасы 300 мың тенге;

8. 2011 жыл бойынша аванстық төлем сомасы 11 млн. тенге.

9.қаңтар айында қайтарымсыз негізде қаржылық көмек берілді 1620,0 тенге

Табу керек:

1. 2011 жылға корпоративтік табыс салығының сомасын анықтаңыз.

2. Определите Осы кәсіпорынның аванстық төлемін төлеу міндеттілігін анықтаңыз.

3. Корпоративтік табыс салығы бойынша декларацияны өткізу мерзімін анықтаңыз.

4. 2011 жылға КТС бойынша соңғы есеп айырысу сомасынжәне мерзімін анықтаңыз .

5. КТС бойынша декларация бойынша қателіктер табылса, заңды тұлғаға қандай әкімшілік құқық бұзушылық шараларын қолданамыз?

Есеп 2.

«Адиль» (резидент) к/о бойынша 2011жылға келесідей мәліметтер көрсетілген:

1. құрылыс обьектілеріннен түскен табыс сомасы 360 млн. тенге;

2. қызмет көрсетуден түскен табыс 490 мың. тенге;

3. кәсіпорын 3 кредит бойынша міндеттемелері бар, оның ішінде:

А)Несие бойынша сыйақы сомасы 15 млн. тенге, АТФбанктен, келісімшарт бойынша жылдық22% құрайды ;

Б) Несие бойынша сыйақы сомасы 35 млн. тенге, АТФбанктен, келісімшарт бойынша жылдық16% құрайды ;

В) Несие бойынша сыйақы сомасы 30 млн. тенге, құрылысқа алынған, келісімшарт бойынша жылдық 18% құрайды;

4. несие бойынша сыйақы төлеу графигі бұзылмаған;

5. құрылыс жұмыстары қаңтар айынан мамыр айына дейін жүргізілді;

6. меншік капиталының орташа жылдық құны 120 млн. тенге;

7. міндеттемелердің орташа жылдық құны 200 млн. тенге;

8. шекті коэффициент көлемі 6;

9. табыс табуға бағытталған шегерімдер сомасы (сыйақы бойынша шегерімнен басқа ) 300 млн. тенге;

1О. аванстық төлем 18 млн. тенге.

Табу керек:

1. Нақты төоенген сыйақы сомасын анықтаңыз.

2. шегерімге жатқызатын сыйақы сомасын анықтаңыз.

3. 2011 жылға корпоративтік табыс салығын анықтаңыз

4. Корпоративтік табыс салығы бойынша декларацияны өткізу мерзімін көрсету

Есеп 3.Қазақстан Республикасы территориясында жұмыс жасайтын ҚҚС құн салығы бойынша есенпке тұрған және бюджетпен бөлек әдіс бойынша есеп айырысатын резидент кәсіпорында келесідей мәліметтер қарастырылған:

№ п/п	Көрсеткіштер	Өлшем бірлігі	1 тоқсан	2 тоқсан	3 тоқсан	4 тоқсан
1	Тауарды өткізу	мың тенге	12600,0	14260,0	15520,0	17700,0
2	Тауарды жеткізу бойынша қызмет көрсету	мың тенге	1250,0	2140,0	2210,0	2070,0
3.	шот фактура бойынша ҚҚС тауар мен қызмет сатып алу	мың тенге	1520,0	3140,0	3220,0	3120,0
4.	Чек бойынша ҚҚС	мың тенге	120,0	135,0	140,0	140,0

Бұған қоса, келесідей мәліметтер көрсетілген:

1. Кәсіпорын жыл басында ҚҚс бойынша есепте тұрмаған. 2011 ж салық салынатын айналым сомасы жеткенде ғана ҚҚС бойынша есепке тұрды. 31 сентябрьде инвентаризациядан қалдықтар :

а) баланстық құны бойынша бекітілген активтер құны 5320,0 мың тенге;

б) материалы в остатках 1826,0 тыс. тенге;

в) дебиторская задолженность 3490,0 тыс. тенге.

2. Қазанда жарғылық капиталға үлес ретінде берілген мүлік құны 2150,0 мың. тенге

3. Қарашада басқа мемлекетке кедендік одақта есепке тұрмаған құрылғы жөндеуге берілді. Құны 940,0 мың тенге, желтоқсанда осы құрылғының жөндеу бойынша қызметін декларациялау құны 540,0 мың тенгені құрады.

4. Желтоқсанда кәсіпорын кәсіпкерлік қызметті шектеуге келісім берді, сыйақы сомасы 2569,0 мың тенгені құрады.

5. Желтоқсанда екі жақты келісімі бойынша бұрын ақау болған тауар құны(100 дана) 61,0 мың тенге сомадан 50,5 мың тенге сомаға төмендетілді.

6. Желтоқсанда жұмысқа жарамсыз деп танылған 16 дана қосалқы бөлшектерді істен шығарды.Әр дананың құны 39,0 мың теңге.

Есеп 4.Заңды тұлға тоқсан ішінде келесідей мәліметтерге ие 2011жыл:

Өнім	1баррельге әлемдік баға (АҚШ доллары)	апрель		май		Июнь
		Өткізу саны (мың баррель)	Экспорт құны (АҚШ доллары)	Өткізу саны (мың баррель)	Экспорт құны (АҚШ доллары)	Өткізу саны (мың баррель)	Экспорт құны (АҚШ доллары)
Шикі мұнай	104	890,0		920,0		950,0
Газ конденсаты	60	2500		850
Көмір		1700	18	2100	18	2000	18

Табу керек :

1. 2 тоқсан бойынша экспортқа рента салығын анықтаңыз

Есеп 5.

«Сиг» ЖШС аранйы салық режимі бойынша оңайлатылған декларация бойынша жұмыс жасайды. Құрамында 5 адам бар. Штаттық кестеге сәйкес әр қызметкерге 20000 теңге еңбекақы ай сайын төленеді.1 тоқсанда алынған табыс сомасы 6 млн.теңге, ал 2 тоқсандағы табысы 8 млн. теңгені құрады

Табу керек:

ЖШС тің 1 және 2 тоқсандағы салық міндеттемесін анықтаңыз.

Есеп 6.

Арнайы салық режимінің оңайлатылған декларация бойынша жұмыс жасайтын жеке куәсіпкердің қарамағында 10 қызметкер жұмыс жасайды(өзін қоспағанда), осы қызметкерлерге 1 тоқсанда әр қайсысына 30000теңге еңбекақы аударылды.. Жеке кәсіпкердің 1 тоқсандағы тапқан табысы 4 млн. тенгені құрады. зейнетақы аударымдардлың айлық табысы минималды еңбекақы сомасымен есептеледі.

Табу керек:

1 тоқсандағы жеке кәсіпкердің міндетті зейнетақы аударымдары, әлеметтік аударымдар және аранйы салық режимі бойынша міндеттемесін.

Есеп 7

Хасенов А.А. , Павлодар қаласының тұрғыны, 1 автомобиль – Audi 100 – двигатель көлемі – 2800 см3, мотосани - 30 кВт., мотоцикл – 89 кВт бар және 1 грузовик – жүккөтергіштігі- 1,7 тонна, эксплуатация мерзімі 7 жыл, ауылшаруашылық қалыптастыру кезінде пай ретінде алынған

Хасеновтың әр автокөлігі бойынша көлік салығын есептеңіз?

Есеп 8

Матенов К.Ж., Алматы қаласының тұрғыны, 1 автомобиль – BMW, көлемі – 3500 см3, 1 автобус – с 12 орындық, 1 самолёт, қуаты 5000 кВт 2003 сатып алынды ҚРда 1 сәуір 1999 жылдан бастап эксплуатциясы– 7жыл, 3 мотоцикл, двигатель қуаты 70 кВт. Матенов «Отан»орденінің иегері болып табылады.

Матеновтыңтың әр автокөлігі бойынша көлік салығын есептеңіз?

Есеп 9

А.А. Ивановтың иелігінде 3 автомобиль – Hummer – 7 000 cм3, Golf – 1500 cм3, Toyota – 3000 cм3, 1 катер – қуаты– 555 ат күші, 1 мотороллер – 35 кВт. Иванов барлық автокөліктеріне уақытылы салық төлеп, ал,– Hummer автокөлігін 1желтоқмсанда төледі.

Рассчитайте сумму налогов, оплаченную Ивановым по каждому виду автотранспортных средств, а также если есть нарушения посчитайте сумму пени (штрафа) – в зависимости от случая?

Есеп 10

«Medical Express» ЖШС медициналық ұйым болып табылады, оның қарамағында 5 мамандандырлыған көлік құралдары, 2 автобус өз қызметкерлерін тасуға арнлаған 15 орындық, , арнайы төтенше жағдайда қажетті медициналық құралдар жабдықпен жабдықталған - 1 тікұшақ, , әкімшілік үшін 3 автокөлік – Mercedez – көлемі – 3800 см3 и.

«Medical Express» ЖШСтің ағымдағы салық кезеңінде төлеуге тиісті әр көлік бойынша көлік салығын есептеңіз.

Есеп 11

«СтройСервис» ЖШС жүккөтергіштігі 5 тонна болатын 1 жүк көлігі, 2 жүк көлігі- 800кг, 1- самосвал,жүк көтергіштігі -41 тонна, 3 автобус- 20 орындық, 1 баржа- 750 ат күші, 1 жеңіл автокөлігі – 2020 см3?

Әр көлік бойынша көлік салығын есептеңіз?

Есеп 12. Резидент-заңды тұлғаның өз қызметкерлеріне есептеген еңбекақы сомалары келесідей ( тенге):

№ п/п	АТы- жөні	айлар			Ақпарат: иждевенец туралы
		қаңтар	ақпан	наурыз
1	Молдабеков Е.К.	180500	178600	179000	2
2	Иванов И.И.	91000	89000	90250	-
3	Петров П.П.	86700	87500	46800	1

Келесідей қосымша ақпарат бар:

И.И Иванов. 15 наурызда өз еркімен жұмыстан босатылған.

Е.К. Молдабековке наурыз айында қайырымдылық көмек көрсетілген 780,0 мың тенге.

П.П Петровпен 1 ақпаннан бастап көлікті жалға алуға келісімге отырған, жалға алу сомасы айына 40000 теңге.

Табу керек:

1.Әр қызметкерге зейнетақы жарнасын есептеу (ай сайын)

2.Әр айға әр қызметкердің жеке табыс салығын.

3. салық агентінен әр салық қызметкері үшін жеке табыс салығын .

4.Жеке табыс салығы бойынша заңды тұлғаның салықтық міндеттемсін анықтаңыз.

5.Салық органына тпасыратын жеке табыс салығы бойынша салық есептілігінің формасын көрсетіңіз.

Есеп 13. Резидент-заңды тұлғаның өз қызметкерлеріне есептеген еңбекақы сомалары келесідей ( тенге):

№ п/п	Аты-жөні	Айлар			Ақпарат: иждевенец туралы
		қаңтар	ақпан	наурыз
1	Асанов Е.К.	162500	161600	160000	2
2	Аханов И.И.	79100	81000	82250	1
3	Абеуов Б.П.	86700	87500	75800	-

Келесідей қосымша ақпарат бар:

1. Аханов И.И.жұмысқа 5 қаңтарда орналасып, 25 наурызда босатылды..

2. Б.П. Абеуовке наурыз айында 46900 тенгеге уақытша еңбекке жарамсыздығына байланысты әлеуметтік көмек көрсетілді.

3. Асановпен 2011жылдың 10 қаңтарында жеке автокөлігімен ай сайынғы жалға беру сомасы 42000 теңгені құрайтын жалға алу туралы келісшартқа отырды. Автокөлікті жаоға алу 1 тоқсанға созылды.

Выплаты производятся в последние числа месяца.

Табу керек:

1.Әр қызметкерге зейнетақы жарнасын есептеу (ай сайын)

2.Әр айға әр қызметкердің жеке табыс салығын.

3. салық агентінен әр салық қызметкері үшін жеке табыс салығын .

4.Жеке табыс салығы бойынша заңды тұлғаның салықтық міндеттемсін анықтаңыз.

5.Салық органына тпасыратын жеке табыс салығы бойынша салық есептілігінің формасын көрсетіңіз.

Есеп 14. . Резидент-заңды тұлғаның өз қызметкерлеріне есептеген еңбекақы сомалары келесідей ( тенге):

№ п/п	Аты-жөні	Айлар			Иждевенец туралы ақпарат
		қаңтар	ақпан	наурыз
1	Асауов Е.К.	198500	198500	189500	2
2	Айдаров Ф.И.	89100	91000	92250	1
3	Касенов А.П.	86700	87500	75800	-

Келесідей қосымша ақпарат бар:

1. Е.К.Асауов тың 16 жастағы мүгедек баласы бар .

2. А.П. Касенов 2011жылдың наурыз айында 1 мен 18 күнде аралығында уақытша еңбекке жарамсыз жағдайына байланысты ауруханада емделді(больничный). Еңбек стажы 15 жылдыан асқан.

3. Ф.И. Айдаров ақпан айында 960,0 мың тенге көлемінде қызының оқуын төлеге басшылық тарпаынан көмек сұрады, басшылық оқуына төлейтіні туарлы келісіп, 25 ақпанда төлем аударылды

Төлемдер айдың соңында жасалып отырады.

Табу керек:

1.Әр қызметкерге зейнетақы жарнасын есептеу (ай сайын)

2.Әр айға әр қызметкердің жеке табыс салығын.

3. салық агентінен әр салық қызметкері үшін жеке табыс салығын .

4.Жеке табыс салығы бойынша заңды тұлғаның салықтық міндеттемсін анықтаңыз.

5.Салық органына тпасыратын жеке табыс салығы бойынша салық есептілігінің формасын көрсетіңіз.

Есеп 15. Резидент-заңды тұлғаның өз қызметкерлеріне есептеген еңбекақы сомалары келесідей ( тенге):

№ п/п	ФИО	Айлар			Иждевенец туралы ақпарат
		қаңтар	ақпан	наурыз
1	Адай Е.К.	105500	108500	109500	2
2	Айберген Ф.И.	89100	91000	92250	1
3	Касианов А.П.	86700	87500	75800	-

Келесідей қосымша ақпарат бар:

1. Е.К Адай. 10 -20 қаңтарда Мәскеу қаласында ағымдағы емтихандарын тапсыруға сессияға кеткен. 5-10 наурыз аралығында дипломдық жобаны қорғауға кетті. Ұйым бұл сапарға мынадай шығын жұмсады:

А) билет 60000,0 тенге әр ұшуға;

Б) пәтерақы 14500 тенге Мәскеудегі әр күн үшін;

В) бір күндік 26500 тенге.

2.Айберген 2011жылыдң 10қаңтарында жұмысқа қабылданып, 20 наурызда жұмыстан шығарылды.

3. Исаева А. Салықтық есеп саясатын жасау мақсатында азаматтық құқықтық сипттағы келімішарт негізінде жұмысқа алынып, еңбекақы сомасы 245,0 мыңтенгені құрады.

Выплаты производятся в последние числа месяца.

Табу керек:

1.Әр қызметкерге зейнетақы жарнасын есептеу (ай сайын)

2.Әр айға әр қызметкердің жеке табыс салығын.

3. салық агентінен әр салық қызметкері үшін жеке табыс салығын .

4.Жеке табыс салығы бойынша заңды тұлғаның салықтық міндеттемсін анықтаңыз.

5.Салық органына тпасыратын жеке табыс салығы бойынша салық есептілігінің формасын көрсетіңіз.

Есеп 16

АҚ-ның мүліктік кешенінің мүліктері келесідей:

№ п/п	Мүлік атауы	Есеп саясаты негізіндегі амортизация нормасы, %бен	Баланстық құн 31.12.10 ж, мың теңге	Бастапқы құн, мың теңге
1.	Ғираттар мен құрылыстар, барлығы	10	125250,0	180260,0
	Оның ішінде а)зауыттық амбулатория жабдықтары в)профтехучилищенің жабдықтары		5260,0 15890,0	7544,0 22882,0
2.	Құрал-жабдықтар, барлығы	15,0	62065,0	89374,0
	Оның ішінде а)зауыттық амбулатория жабдықтары в)профтехучилищенің жабдықтары		3260,0 12800,0	4564,0 18432,0

Келесідей қосымша ақпарат бар:

1.2011 жылыдң сәуірінде зауыттық амбулаторияға 1960,0 сың таңгеге бағаланатын құрал жабдықтар келіп түсті.

2. Профтехучилище 2011жылдың тамыз айында баланстық құны 9630,0мың теңгені құрайтын, ал бастапқы құны 13867,0 мың теңгені құрайтын станокты цехтың құрал жабдығы сатып алында

3. кеткен жабдықтар:

А) АҚ бойынша, по баланстық құны бойынша 2011жыл тамыз айында1620,0 мың тенге.

Табу керек:

1. 2011жылға заңды тұлғаның мүлік салығы бойынша салық салу базасын және бюджетке төлейтін сомасын есептеңіз.

2. Мұлік салығының есептілік формасы және төлеу мерзімін көрсетңіз.

Есеп 17. АҚ-ның мүліктік кешенінің мүліктері келесідей:

№ п/п	Мүлік атауы	Есеп саясаты негізіндегі амортизация нормасы, %бен	Баланстық құн 31.12.10 ж, мың теңге	Бастапқы құн, мың теңге
1.	Ғираттар мен құрылыстар, барлығы	10	120250,0	160260,0
	Оның ішінде а)зауыттық амбулатория жабдықтары в)профтехучилищенің жабдықтары		5560,0 12890,0	7544,0 20882,0
2.	Құрал-жабдықтар, барлығы	15,0	65065,0	87374,0
	Оның ішінде а)зауыттық амбулатория жабдықтары в)профтехучилищенің жабдықтары		3060,0 10800,0	5564,0 16432,0

Келесідей қосымша ақпарат бар:

1. 2011 жылыдң сәуірінде зауыттық амбулаторияға 1660,0 сың таңгеге бағаланатын құрал жабдықтар келіп түсті 2. Профтехучилище передано оборудования станочного цеха в конце сентябре 2011 г. по балансовой стоимости 6630,0 тыс. тенге, а по первоначальной 10867,0 мың тенге;

2.кеткен жабдықтар:

А) АҚ бойынша, по баланстық құны бойынша 2011жыл тамыз айында1020,0 мың тенге.

Табу керек:

1. 2011жылға заңды тұлғаның мүлік салығы бойынша салық салу базасын және бюджетке төлейтін сомасын есептеңіз.

2. Мұлік салығының есептілік формасы және төлеу мерзімін көрсетңіз.

Есеп 18. . АҚ-ның мүліктік кешенінің мүліктері келесідей

№ п/п	Мүлік атауы	Есеп саясаты негізіндегі амортизация нормасы, %бен	Баланстық құн 31.12.10 ж, мың теңге	Бастапқы құн, мың теңге
1.	Ғираттар мен құрылыстар, барлығы	10	125250,0	180260,0
	Оның ішінде а)зауыттық амбулатория жабдықтары )профтехучилищенің жабдықтары		5260,0 15890,0	7544,0 22882,0
2.	Құрал-жабдықтар, барлығы	15,0	62065,0	89374,0
	Оның ішінде а)зауыттық амбулатория жабдықтары в)профтехучилищенің жабдықтары		3260,0 12800,0	4564,0 18432,0

Келесідей қосымша ақпарат бар:

1. 2011 жылыдң сәуірінде зауыттық амбулаторияға 1660,0 сың таңгеге бағаланатын құрал жабдықтар келіп түсті 2.2011жылдың мамыр айында амбулаторияны сенімгерлік басқаруға өткізді.

кеткен жабдықтар:

А) АҚ бойынша, по баланстық құны бойынша 2011жыл тамыз айында1020,0 мың тенге.

2.2011 жылдың қыркүйек айында «Профтехучилище» өзіндік балансқа көшіп, ал мүліктер жаңа құрлыған ұйымға қаржылық лизинг түрінде өтті.

3.Кеткен шығындар:

А) 2011жылдың тамыз айында АҚ барлық мүлкі 1620,0 мың. Тенге көлемінде списаниеге жіберді.

Табу керек:

1. 2011жылға заңды тұлғаның мүлік салығы бойынша салық салу базасын және бюджетке төлейтін сомасын есептеңіз.

2. Мүлік салығының есептілік формасы және төлеу мерзімін көрсетіңіз.

Задача 19. АҚ-ның мүліктік кешенінің мүліктері келесідей

№ п/п	Мүлік атауы	Есеп саясаты негізіндегі амортизация нормасы, %бен	Баланстық құн 31.12.10 ж, мың теңге	Бастапқы құн, мың теңге
1.	Ғираттар мен құрылыстар, барлығы	10	125250,0	180260,0
	Оның ішінде а)зауыттық амбулатория жабдықтары )профтехучилищенің жабдықтары		5260,0 15890,0	7544,0 22882,0
2.	Құрал-жабдықтар, барлығы	15,0	62065,0	89374,0
	Оның ішінде а)зауыттық амбулатория жабдықтары в)профтехучилищенің жабдықтары		3260,0 12800,0	4564,0 18432,0

Келесідей қосымша ақпарат бар:

1. 2011 жылыдң сәуірінде зауыттық амбулаторияға 1660,0 сың таңгеге бағаланатын құрал жабдықтар келіп түсті 2.2011жылдың мамыр айында амбулаторияны сенімгерлік басқаруға өткізді.

кеткен жабдықтар:

А) АҚ бойынша, по баланстық құны бойынша 2011жыл тамыз айында3020,0 мың тенге.

2.2011 жылдың қыркүйек айында «Профтехучилище» өзіндік балансқа көшіп, ал мүліктер жаңа құрлыған ұйымға қаржылық лизинг түрінде өтті.

3.Кеткен шығындар:

А) 2011жылдың тамыз айында АҚ барлық мүлкі 2220,0 мың. Тенге көлемінде списаниеге жіберді.

Табу керек:

1. 2011жылға заңды тұлғаның мүлік салығы бойынша салық салу базасын және бюджетке төлейтін сомасын есептеңіз.

2. Мүлік салығының есептілік формасы және төлеу мерзімін көрсетіңіз.

Есеп 20Ғимараттың баланстық құны 2011 жылдың1 қаңтарына 15 000 000 тенгені құрады. Ғимарат әлі 40 жыл жұмыс атқарады деп еептелгенамортизация тікелей әдіспен есептеледі2011 жылдың сәуір айында ғимаратқа капиталды жөндеу жасалып, мүліктің құны өсті . Кәсіпорынның капиталды жөндеу құны 2 600 000 теңгені құрады.

Табу керек: 2011 жылға бюджетке төленетін мұлік салығын есептеңіз

Есеп 21. Кәсіпорын 2011 жылдың сәуір айында гаражды іске қосты,бастпақы құны 01.01.2011 ж. 1 320 000 теңгені құрады, тозу құны – 264 000 тенге, ай сайынғы амортизация – 11 000.

Салық міндеттемесі өзгерген жағдайдағы мүлік салығын есептеңіз?

Есеп 22. Кәсіпорын иелігінде: бастапқы құны10 000 000 тенгені құрайтын ғимарат , жинақталған тозу сомасы 330 000 тенге; бастапқы құны -5 000 000 тенгелік құрал жабдық, тозу құны 100 000 тенге; бастапқы құны 4500 000 тенгегі құрайтын көлік құралдары, сумма тозу құны 150 000 тенге. Бухгалтер 2011 жылға мүлік салығын есептеді.

Табу керек: 1. Салық салу обьектісін анықтаңыз?

2. мүлік салығы бойынша Есептіліктің қандай формасы жұргізіледі?

3. Какая ставка применяется при расчете налога на имущество?

4. мүлік салығыынң төлеу мерзімі?

Есеп 23. «УУ» казиносы 2011 жылдан бастап ойын бизнесімен айналысда. иелігінде 5 ойын столы және и 18 ойын автоматы бар. Ойын бизнесіне ставкалары белгіленген:

А) ойын столы – 830 ай сайын АЕК;

Б) ойын автоматы – 30 ай сайын АЕК

1 тоқсанда казино табысы 225 млн. тенге.

Табу керек:

1 тоқсандағы казиноның салықтық міндеттемесін анықтаңыз

Есеп 24.

Жеке адвокаттың арнайы салық режимін,табыс салығынжәне жеке адвокаттың әлеуметтік салығын анықтаңыза.

Қаңтар айында жеке адвокаттың табысы 1700 000 тенгені құрады, жалдамалы жұмысшылары бар, 10 адамның жалақысы 25 000 тенге, 6 адамның жалақысы 35000 тенге., және 35 адамның жалақысы 12000 тенге.

Есеп № 25

Заңды тұлғаның арнайы салық режимін және табыс салығын анықтаңыз .

Заңды тұлға қаңтар айында 6 000 000 тенге алды,ақпанда 12 000 000 тенге, және наурыз айында 10 000 000 тенге алды, оның штатында 25 адам бар еді,қаңтар айында қосымша 20 адам,ақпан айында 40 және наурызда 15 адам жұмысқа тартылды.Штаттағы адамдар жалақысы 20 000 тенге, қосымша шақырылғандардікі 15000 тенге.

Есеп № 26

«Карина» компаниясы 2009жылдың бірінші кварталында келесідей операцияларқабылдады (мың.тенге ҚҚС қоспағанда):

- 12 500,0теңгеге халықаралық тасымал жасады;

- келісім бойынша 2 500,0 теңге көлемінде қызмет көрсетті ( компания үлесі көрсеткен қызметтен 10% құрады);

- экспортқа тауарларды тиеу және тасу- 6 250,0;

- депозиттер бойынша сыйақылар 125,0;

- ҚР территориясында транспорттық-экспедициялық қызмет - 4 000,0;

- получили счета по коммунальным услугам на сумму- 1 250,0;

- Жеке тұлғаларға бір реттік келісім бойынша төлем - 250,0;

- 250,0 теңге көлеміне салық төленді;

- кредит бойынша резидент емес тұлғаларға сыйақылар- 1 750,0;

- 5 600,0 теңгеге ГСМ сатып алынды;

- Запас бөлшектер импортталды- (кедендік құны- 2 500,0).

Есеп № 27

Бюджетке төленетін ҚҚС-ын анықтаңыз.

Заңды тұлға келесідей операциялар жүргізді:

- тауар өткізуден түскен табыс (б/у ҚҚС)-1200,0 т.т.

-тасымалдау қызметін көрсеткені үшін табыс (с/у НДС) 900,0 т.т

- материалдар үшін сатушыларға төленді (б/у ҚҚС) 500,0 т.т.

-мүлікті жалға беруден түскен табыс (б/уҚҚС) 1500,0 т.т

-тауаур тасымалдаушыларға ақы төленді (б/у ҚҚС) 500,0 т.т.

- 15000 теңгегежарнама ретінде тауар таратылды (бір тауар құны 2000 тенге)

Есеп № 28

2009 жылғы КТС-ын есептеңіз.

Заңды тұлға келесідей табыс тапты:

- тауар сатудан түскен табыс -4500,0 т.т

- қызмет көрсетуден түскен табыс 1200,0 тт.т

-заңды тұлғадан өтеусіз түрде алынған мүлік 1000,0 т.т.

- күмәнді міндеттемелер бойынша табыс 1200,0 т.т

-дивидендтер 1500,0т.т

Заңды тұлғаның табыстары:

-ЖЖТ-ты алуға байланысты шығындар 1700,0 т.т

- амортизациялық төлемдер :

1. ғимарат (орташа жылдық құны 8900,0 т.т )- 800,0т.т

2. офистік құрал-жабдық (орташа жылдық құны 1200,0 т.т )-500,0 т.т

3. машиналар (орташа жылдық құны 3000,0 т.т )-150,0 т.т

-жөндеуге кеткен шығындар:

1. ғимарат (орташа жылдық құны 8900,0 т.т )- 600,0т.т

2. офистік құрал-жабдық (орташа жылдық құны 1200,0 т.т )-150,0 т.т

3. машина (орташа жылдық құны 3000,0 т.т )-200,0 т.т

-іссапарға кеткен шығындар (билет 5,0 т.т, 6 күнге, қонақ үй жалдау -4,0 тенге)- 500,0 т.т.

- қайырымдылық көмек -123000 тенге.