- •Содержание
- •1 Анализ предпосылок внедрения контроллинга
- •Описание внутренних процессов учреждения
- •1.2 Построение системы показателей на основе стратегической карты
- •1.3 Описание процедуры внедрения системы контроллинга
- •1.4 Описание системы бюджетирования
- •2 Операционный анализ
- •2.1 Анализ безубыточности и чувствительности изменения критических соотношений
- •2.2 Разработка ассортиментной политики на основе операционного анализа
- •Приложение а Расчётные формулы для показателей сбалансированной системы
- •Приложение б Расчетные формулы для операционного анализа
2.2 Разработка ассортиментной политики на основе операционного анализа
Организация производит и продает два вида продукции - А и Б.
Рассчитайте и проанализируйте полученные результаты:
составьте отчет о прибыли и убытках организации по методу калькулирования по переменным затратам;
определите объем продаж в планируемом периоде;
определите точку безубыточности и запас финансовой прочности организации;
определите силу воздействия операционного рычага;
объясните, как изменится прибыль организации при уменьшении выручки от продаж на 10%;
определите точку безубыточности и запас финансовой прочности для каждого вида продукции - А и Б;
проанализируйте существующую ассортиментную политику организации;
по производственным причинам организация вынуждена отказаться от производства изделия Б, однако на освободившихся производственных мощностях можно выполнить дополнительный заказ по изделию А;
проанализируйте сложившуюся ситуацию с точки зрения безубыточности производства. Как данная ситуация повлияет на точку безубыточности и запас финансовой прочности организации?
Таблица 2.8 – Исходные данные
Показатели |
Вид продукции |
|
А |
Б |
|
Выручка-нетто от продаж, тыс. руб. |
44 |
60 |
Цена продаж, руб./шт. |
80 |
100 |
Совокупные переменные затраты, тыс. руб. |
22 |
48 |
Постоянные затраты, руб. |
28000 |
|
Объем дополнительного заказа, шт. |
220 |
- |
Решение
Составим отчет о прибыли и убытках организации в целом и для каждого вида продукции в отдельности. Порядок и формулы для расчета показателей представлены в приложении Б. Результаты расчетов приведены в таблице 2.9
Таблица 2.9 – Отчет о прибыли и убытках организации и каждого вида продукции
Показатели |
Значение показателей в планируемом периоде |
|||||
Изделие А |
Изделие Б |
Итого |
||||
Сумма, руб. |
в % к выручке |
Сумма, руб. |
в % к выручке |
Сумма, руб. |
в % к выручке |
|
Выручка-нетто от продаж |
44000,00 |
100,00 |
60000,00 |
100,00 |
104000,00 |
100,00 |
Совокупные переменные затраты |
22000,00 |
50,00 |
48000,00 |
80,00 |
70000,00 |
67,31 |
Валовая прибыль |
22000,00 |
50,00 |
12000,00 |
20,00 |
34000,00 |
32,69 |
Постоянные затраты |
на оба изделия |
28000,00 |
26,92 |
|||
Операционная прибыль |
на оба изделия |
6000,00 |
5,77 |
|||
α |
|
0,33 |
|
Постоянные затраты между видами изделий были распределены методом калькулирования по переменным затратам. При таком способе распределения постоянных затрат операционная прибыль от изделия А оказалась выше прибыли от изделия Б. Операционная прибыль от Б оказалась отрицательной.
Для определения планируемого объема реализации Qplan необходимо воспользоваться формулой 1:
Qplan = S/P , (1)
где S – предполагаемая выручка от продаж, P – цена продаж.
Результаты приведены в таблице 2.10
Таблица 2.10 – Планируемый объем продаж.
Показатели |
Вид продукции |
|
А |
Б |
|
Выручка-нетто от продаж, тыс. руб. |
44 |
60 |
Цена продаж, руб./шт. |
80 |
100 |
Планируемый объем реализации, шт. |
550 |
600 |
При уменьшении выручки от продаж на 10% она составит:
104000 – 10% = 104000 – 10400 = 93600 руб.
Совокупные переменные затраты составят соответственно:
70000 – 10% = 70000 – 7000 = 63000 руб.
В таблице 2.11 представлен отчет о прибылях и убытках при измененном условии.
Таблица 2.11 – Отчет о прибылях и убытках при уменьшении выручки на 10%.
Показатели |
Сумма, руб. |
Выручка-нетто от продаж |
93600 |
Совокупные переменные затраты |
63000 |
Валовая прибыль |
30600 |
Постоянные затраты |
28000 |
Операционная прибыль (убыток) |
2600 |
Таким образом, при уменьшении выручки на 10% операционная прибыль уменьшится на 57% (до 2600 руб.)
Определим, каким образом отказ от производства изделия Б повлияет на положение организации. Составим новый отчет о прибыли и убытках с учетом того, что объем продаж изделия А увеличился на 220 шт., и представим его в таблице 2.12.
Таблица 2.12 – Отчет о прибыли и убытках организации и каждого вида продукции
Показатели |
Значение показателей в планируемом периоде |
|||||
Изделие А |
Изделие Б |
Итого |
||||
Сумма, руб. |
в % к выручке |
Сумма, руб. |
в % к выручке |
Сумма, руб. |
в % к выручке |
|
Выручка-нетто от продаж |
61600,00 |
100,00 |
|
|
61600,00 |
100,00 |
Совокупные переменные затраты |
30800,00 |
50,00 |
|
|
30800,00 |
50,00 |
Валовая прибыль |
30800,00 |
50,00 |
|
|
30800,00 |
50,00 |
Продолжение таблицы 2.12.
Постоянные затраты |
28000,00 |
45,45 |
|
|
28000,00 |
45,45 |
Операционная прибыль |
2800,00 |
4,55 |
|
|
2800,00 |
4,55 |
Α |
0,50 |
|
|
|
0,50 |
|
Операционная прибыль уменьшилась, так как валовая маржа от продукта Б была положительной.
Определим показатели для анализа безубыточности. Результаты расчета показателей представлены в таблице 2.13.
Таблица 2.13 – Показатели анализа безубыточности ассортиментной политики
Показатели |
Значение показателей в планируемом периоде |
||
Изделие А |
Изделие Б |
Организация |
|
Сила воздействия операционного рычага |
1,67 |
-1,67 |
5,67 |
Выручка-нетто от продаж в точке безубыточности, руб. |
17600,00 |
96000,00 |
85647,06 |
Пороговое количество продукции, шт. |
220,00 |
960,00 |
1180,00 |
Запас финансовой прочности |
|
|
|
в абсолютном выражении, руб. |
26400,00 |
-36000,00 |
18352,94 |
в относительном выражении, % |
60,00 |
-60,00 |
17,65 |
Определим показатели для анализа безубыточности при отказе от производства продукции Б. Результаты расчета показателей представлены в таблице 2.14.
Таблица 2.14 - Показатели анализа безубыточности при отказе от продукции Б.
Показатели |
Значение показателей в планируемом периоде |
||
Изделие А |
Изделие Б |
Организация |
|
Сила воздействия операционного рычага |
11,00 |
|
11,00 |
Выручка-нетто от продаж в точке безубыточности, тыс. руб. |
56000,00 |
|
56000,00 |
Пороговое количество продукции, шт. |
560,00 |
|
560,00 |
Запас финансовой прочности |
|
|
|
в абсолютном выражении, тыс. руб. |
5600,00 |
|
5600,00 |
в относительном выражении, % |
9,09 |
|
9,09 |
Можно сделать вывод, что продукт Б не стоит исключать из ассортимента, потому что он приносит валовую прибыль и при его исключении уменьшается операционная прибыль.
Заключение
В ходе выполнения расчетного задания были достигнуты представленные во введении цели и задачи.
В первом разделе при изучении внутренних бизнес-процессов Комитете по культуре Администрации Смоленского района была изучена его организационная структура, а также функции основного подразделения МКУ ЦБ УК. В соответствие со спецификой деятельности данного учреждения составлена сбалансированная система показателей, которая может более четко организовать контроль и анализ деятельности отдельных подразделений и Комитета в целом.
В ходе разработки процедуры внедрения системы контроллинга была выявлена необходимость создания небольшой службы контроллинга, состоящей из непосредственно начальника отдела и специалиста по информационному обеспечению. Также была разработана система бюджетов Комитета.
Во втором разделе расчетного задания был проведен анализ безубыточности и чувствительности изменения критических соотношений, а также проанализирована ассортиментная политика на основе операционного анализа. Данные задачи были решены посредством проведения расчетов в двух учебных ситуациях и определения значений всех требуемых по заданию показателей.
Таким образом, задачи расчётного задания решены и цели достигнуты.
Список использованных источников
Данилочкина, Н.Г. Контроллинг как инструмент управления предприятием[Текст] / Н.Г. Данилочкина, Е.А. Ананькина – М.: ЮНИТИ, 2002.- 279 с.
Каплан Робет С., Нортон Дейвид П. Организация, ориентированная на стратегию. Как в новой бизнес-среде преуспевают организации, применяющие сбалансированную систему показателей[Текст] / Пер. с англ. – М.: ЗАО «Олимп-Бизнес», 2004. – 416 с.: ил.
Ольве, Нильс-Горан Оценка эффективности деятельности компании. Практическое руководство по использованию сбалансированной системы показателей [Текст] / Ольве Нильс-Горан, Рой Жан, Веттер Магнус. – М.: Издательский дом «Вильяме», 2004.- 304 с.
Концепция контроллинга: Управленческий учет. Система отчетности. Бюджетирование [Текст] / Horvath & Partners. (Серия Модели менеджмента ведущих корпораций). – М.: Альпина Бизнес Букс, 2006. – 269 с.
Администрация муниципального образования «Смоленский район» Смоленской области[Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.smol-ray.ru/
ГОСТ 7.32–2001 Межгосударственный стандарт.