- •«Учет поступления финансовых вложений»
- •Финансовые вложения оцениваются в бухгалтерском учете по фактической себестоимости.
- •Учет акций, облигаций и других видов финансовых вложений, приобретенных за плату.
- •!!!!Последующая оценка фв.
- •Учет вкладов в уставные капиталы других организаций.
- •Депозитарием именуется профессиональный участник рынка ценных бумаг, оказывающий услуги по хранению сертификатов ценных бумаг и/или учету и переходу прав на ценные бумаги.
Учет вкладов в уставные капиталы других организаций.
Вклад в уставный капитал может быть внесен в денежной форме и/или путем внесения материальных и иных ценностей, в том числе в виде объектов основных средств и/или нематериальных активов.
Передача денежных средств, материальных и иных ценностей в счет вклада в уставный капитал другой организации представляет собой один из видов финансовых вложений организации, рассчитанных на получение доходов от долевого участия в виде дивидендов и др.
Расходы в виде вкладов в уставные капиталы других организаций относятся к финансовым вложениям организации и поэтому они наряду с затратами на капитальные вложения должны учитываться отдельно от текущих расходов, связанных с изготовлением и продажей продукции, товаров, работ, услуг.
Первичными документами, подтверждающими финансовые вложения организации в виде вклада в уставный капитал и служащими основой для отражения в бухгалтерском учете, являются:
- решение общего собрания учредителей и учредительный договор, в которых отражаются денежные средства и оценка имущества, вносимого учредителями в счет вклада в уставный капитал другой организации;
платежные документы, свидетельствующие о перечислении денежных средств в счет вклада в уставный капитал
Поскольку передача имущества в счет вклада в уставный капитал другой организации не признается для целей бухгалтерского учета расходами, то балансовая (остаточная) стоимость передаваемого имущества может списываться со счетов учета имущества непосредственно в
дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», минуя счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Финансовые вложения организации в виде неденежных вкладов в уставный капитал другой организации (т.е. вклада в виде имущества, отличного от денежных средств) отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» (субсчет 58-1) в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).
C учетом изложенного операции по передаче имущества в виде вкладов в уставные капиталы других организаций (т.е. финансовые вложения организации) могут быть отражены в учете следующими проводками:
Содержание хозяйственных операций Корреспондирующие счета сумма
Передача объекта ОС в счет вклада в уставный капитал другой организации
1.Отражена задолженность по вкладу в уставный капитал другой
организации на величину остаточной стоимости передаваемого объекта ОС. 58-1 76
2.Списана первоначальная стоимость передаваемого объекта ОС. 01-2 01-1
3.Списана сумма амортизации, начисленная по объекту ОС к моменту передачи. 02 01
4.Отражена передача объекта ОС в счет вклада в уставный капитал другой
организации в размере его остаточной стоимости. 76 01-2
Передача объекта НМА в счет вклада в уставный капитал другой организации
1. Отражена задолженность по вкладу в уставный капитал другой организации
на величину остаточной стоимости передаваемого объекта НМА. 58-1 76 2.Списывается сумма амортизации, начисленная по объекту НМА к моменту передачи 05 04
Отражена передача объекта НМА в счет вклада в уставный капитал другой
организации в размере его остаточной стоимости. 76 04
Передача материалов в счет вклада в уставный капитал другой организации
1.Отражена задолженность по вкладу в уставный капитал другой организации
на величину балансовой стоимости передаваемых материалов. 58-1 76
2.Отражена передача материалов в счет вклада в уставный капитал другой
организации в размере их балансовой стоимости. 76 10
Аналитический учет финансовых вложений в виде вкладов в уставные капиталы других организации ведется раздельно по всем организациям, участником которых является данная организация.
Учет вкладов по договору простого товарищества.
Финансовые вложения в виде вкладов организации-товарища по договору ПТ, отражаются в бухгалтерском учете практически аналогично операциям, отражающим финансовые вложения организации в виде вклада в уставные капиталы других организаций.
Предоставление вкладов в виде материально-производственных запасов отражается в учете по дебету счета 58 «Финансовые вложения» (субсчет 58-4) в корреспонденции со счетами учета передаваемого в счет вклада имущества (счет 10 «Материалы» и др.) в размере их балансовой стоимости.
Предоставление вкладов в виде амортизируемого имущества (основные средства и нематериальные активы) отражается в учете по дебету счета 58 «Финансовые вложения» (субсчет 58-4) в корреспонденции со счетами счета 01 «Основные средства» и 04 «Нематериальные активы» в размере их остаточной стоимости.
Независимо от способа поступления ценных бумаг организация обязана надлежащим образом обеспечить их хранение.
Хранение приобретенных ценных бумаг может осуществляться в кассе организации или у депозитария.