10. Налог на имущество физических лиц: налогоплательщики; объект налогообложения; налоговые льготы; порядок исчисления и уплаты налога.

Экономическое содержание налога, законодательная база.

Экономическим обоснование налога служит необходимость компенсации затрат государства по ведению реестра собственников, защиты их законных прав. Налог на имущество физических лиц является прямым, так как он обращен к находящемуся в собственности имуществу. Он относится к местным налогам и полностью зачисляется в доходы местных бюджетов.

Особенностью данного налога является то, что порядок его исчисления и уплаты регулируется не Налоговым кодексом РФ, а Законом РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц". Отдельные элементы налогообложения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

2. Элементы налогообложения.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица – граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории РФ в собственности недвижимое имущество, являющееся объектом налогообложения. Таким образом, главным критерием при определении плательщиков налога является наличие права собственности на имущество.

Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. Каждый из совместных собственников несет равную ответственность по исполнению налогового обязательства.

Объектами налогообложения признаются следующие виды недвижимого имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное выше имущество.

Налоговой базой является суммарная инвентаризационная стоимость имущества, в зависимости от которой устанавливаются ставки налога. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок. Действующие в настоящее время в г.Рязани ставки налога установлены решением Рязанского городского Совета от 24.11.2005 года в зависимости от суммарной стоимости имущества и типа использования имущества:

Тип объекта недвижимости	Суммарная инвентаризационная стоимость имущества
	До 300 тысяч рублей	От 300 тыс. до 500 тыс. руб.	Свыше 500 тыс. руб.
Жилые помещения	0,09%	0,12%	0,5%
Гаражи, дачи	0,1%	0,2%	0,9%
Строения, помещения, сооружения иного использования	0,1%	0,3%	1,0%

В качестве суммарной стоимости объектов недвижимости принимается их инвентаризационная стоимость, которой признается восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.

Ежегодно до 1 марта в налоговую инспекцию по местонахождения имущества поступают сведения:

– о владельце объекта – от территориального отделения Росреестра в том муниципальном образовании (например, городе, районе), где расположена недвижимость. Если в течение года происходит смена собственника или регистрируется право собственности на вновь построенный объект, данная информация передается в инспекцию в течение 10 дней после регистрации. Таким образом, самому собственнику подавать в налоговый орган сведения о приобретении или продаже объекта не нужно;

– об инвентаризационной стоимости объекта – от бюро технической инвентаризации (БТИ) муниципального образования, где расположена недвижимость.

Данные сведения должны быть актуальны на 1 января года, за который производится расчет налога.

. Льготы по налогу.

Налоговые льготы устанавливаются как федеральным законодательством, так и органами местного самоуправления.

Законом РФ определены категории граждан, которые:

1 – освобождаются от уплаты налога. В их числе:

– Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

– инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

– участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций;

– лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

– члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

– и др.

2 – не уплачивают налог на строения, помещения и сооружения. В их числе:

– пенсионеры, получающие пенсии согласно пенсионному законодательству Российской Федерации;

– граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

– родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;

– и др.

В дополнение к Закону в городе Рязани от уплаты налога освобождаются члены семей, в составе которых имеются трое и более детей в возрасте до 18 лет, а также студенты дневной формы обучения в возрасте до 24 лет, если доход на каждого члена семьи составляет ниже прожиточного минимума. Для получения налоговых льгот гражданину необходимо представить в налоговый орган необходимые документы.