- •1.Необходимость налогов и их роль в экономике государства.
- •24. Налоговая база.
- •29. Классификация налогов.
- •31. Общие теории налогов.
- •34. Теория налогового предела. Примеры.
- •36 Сущность и роль прогрессивного и пропорционального налогообложения. Примеры.
- •37. Налоговый мультипликатор Кейнса: сущность и использование в экономике.
- •38. Налоговый стабилизатор Кейнса: сущность действия.
- •39. Налоговое бремя экономики, отрасли, предприятия, населения. Сущность и порядок расчёта. Кривая Лаффера.
- •40. Собираемость налогов. Сущность и порядок исчисления.
- •41. Вклад отечественных экономистов в науку о налогах.
- •52. Налоговые реформы Петра Великого. Подушная система налогообложения.
- •53. Налоговая система Российской Империи в хiх в.
- •57. Налоговая реформа 1930 - 1932 г.Г.
- •63. Налоговое регулирование экономики в рф.
- •64. Налоговый контроль.
- •Государственный:
- •2) Негосударственный:
24. Налоговая база.
Налоговая база – количественное выражение предмета налогообложения. Налоговая база является основой для исчисления суммы налога (налогового оклада), так как именно к ней приминяется ставка налога.
Налоговая база конкретного налога определяется исходя из принятых в налоговой системе страны масштаба налога и единицы налога и, как правило, индивидуальна для каждого вида налога. В зависимости от выбранного масштаба налога налоговые базы подразделяются на: налоговые базы со стоимостными показателями (например, для исчисления налога на имущество юридических или физических лиц используется стоимость имущества); налоговые базы с объемно-стоимостными показателями (например, для исчисления НДС используется объем реализованной продукции); налоговые базы с физическими показателями (например, при исчислении налога на пользователей недр используется объем добытого сырья). Налоговая база и объект налога могут как совпадать, так и не совпадать. Существуют два основных метода формирования (метода учета) налоговой базы: кассовый (метод присвоения), учитывающий момент получения средств и производства выплат в натуре, т. е. те суммы (имущество), которые присваиваются налогоплательщиком в определенной юридической форме (получены в кассе наличными, переданы в собственность с оформлением всех необходимых документов и пр.); накопительный (метод чистого дохода, метод начислений), при котором важен момент возникновения имущественных прав или обязательств (например, доходами признаются все суммы, право на получение которых возникло у налогоплательщика в данном налоговом периоде независимо от того, когда они были фактически получены). В теории налогообложения выделяют несколько методов определения размера налоговой базы. Прямой метод расчета налоговой базы в российском законодательстве является основным, по нему определяются реальные и документировано подтвержденные показатели налогоплательщика. Косвенный метод используется, например, в случаях, когда налогоплательщик отказывается от обследования своей деятельности налоговыми органами. Тогда облагаемый доход таких лиц определяется на основании документов, подтверждающих получение ими доходов с учетом обложения налогами других лиц, занимающихся аналогичной деятельностью. Условный метод определения дохода предполагает использование вторичных признаков: суммы арендной платы снимаемых помещений, средней суммы расходов на жизнь и пр. С определенного таким образом дохода налог взимается в общем порядке. Паушальный метод основан на определении не условной суммы дохода, а условной суммы налога. При исчислении налоговой базы важен учет влияния инфляции на налоги и налогообложение. 25. Порядок и способы исчисление налога.
В первую очередь порядок исчисления налога зависит от законов, где дано определение налогооблагаемой базы, исходящей из состава затрат, расходов, убытков, льгот и иных экономических нормативов, которые определяют реальный доход (прибыль), стоимость и иные объекты налогообложения.
Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, которая подлежит уплате за налоговый период, исходя из сложившейся по данным учета налоговой базы, существующей налоговой ставки и имеющихся налоговых льгот.
Именно налогоплательщик несет всю полноту ответственности за своевременное и правильное исчисление суммы налога именно он, не дожидаясь письменных уведомлений налогового органа, сам должен принять все от него зависящие меры, чтобы сумма налога была исчислена, и чтобы это было сделано своевременно:
Исчисляя сумму налога, налогоплательщик должен учитывать следующие элементы налогообложения:
- налоговый период;
- налоговую базу;
- налоговую ставку;
- налоговые льготы.
В случаях, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена как на налоговый орган, так и на налогового агента. 26. Порядок и способы уплаты налога.
Налоги (сборы) уплачиваются в наличной или безналичной форме: уплата в безналичной форме производится путем подачи платежного поручения перечислить сумму налога с банковского счета налогоплательщика. Уплата в наличной форме может производиться посредством почтового перевода, через кассу сельского или поселкового органа местного самоуправления или через сборщика налогов и сборов. Уплата налога в не денежной форме (например, передача государству товаров или выполнение для государственных нужд каких-либо работ) не допускается .
Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо по частям (скажем, уплатой авансовых платежей в течение налогового периода, по окончании которого производится перерасчет). Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому. Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается НК РФ, региональных налогов - законами субъектов РФ, местных налогов нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с НК РФ.
В литературе выделяют три основных методологических способа уплаты налога:
по декларации, когда налогоплательщик обязан представить в установленный срок в налоговый орган заполненную в установленном порядке налоговую декларацию, в которой указываются сведения: о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, а также другие юридически значимые для налогообложения сведения;
у источника выплаты дохода. В этом случае налогоплательщик получает часть дохода за вычетом налога, рассчитанного и удержанного бухгалтерией предприятия или предпринимателем, производящим выплату дохода (заработной платы, сумм материального поощрения и т. д.);
• кадастровый способ уплаты налога, основанный на использовании данных реестров, содержащих информацию о земле, недвижимости, недрах и пр.7 Кадастр - это реестр, который устанавливает перечень типичных объектов (земель, доходов и т. п.), классифицируемых по внешним признакам, и определяет среднюю доходность объекта обложения. 27. Сроки уплаты налога.
Сроки уплаты налога устанавливаются, изменяются нормативными правовыми актами о налогах и сборах применительно к каждому из них. Как правило, срок уплаты налога соответствует моменту завершения налогового периода либо отчетного периода и определяется календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно совершиться. Например:
уплата акциза при реализации подакцизных товаров производится за истекший налоговый период не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным месяцем;
налог на имущество, переходящее в порядке наследования, должен быть уплачен до истечения 3-х месяцев с момента оформления принятия наследства, а государственная пошлина должна быть уплачена до подачи искового заявления в суд. 28. Налоговые льготы.
Налоговые льготы используют для сокращения размера налогового обязательства налогоплательщика и для отсрочки или рассрочки платежа (в этом случае кредит налогоплательщику предоставляется как бы бесплатно или на льготных условиях).
В зависимости от того, на изменение какого из элементов структуры налога направлены налоговые льготы, они подразделяются на 3 вида: изъятия; скидки; налоговые кредиты.
Изъятия – это налоговые льготы, направленные на освобождение от налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения. Могут предоставляться всем плательщикам налога или отдельной их категории, как на постоянной основе, так и на ограниченный срок.
Скидки – это льготы, направленные на сокращение налоговой базы. Подразделяются на лимитированные (размер скидок ограничен) и нелимитированные (налоговая база может быть уменьшена на всю сумму расходов налогоплательщика). Скидки могут быть общими (для всех налогоплательщиков) и специальными (для отдельных категорий субъектов).
Налоговые кредиты – это льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или налогового оклада. Большинство видов этого кредита является и безвозвратными, и бесплатными. Существуют следующие формы предоставления налоговых кредитов:
-снижение ставки налога;
-вычет из налогового оклада (валового налога);
-отсрочка или рассрочка уплаты налога;
- возврат ранее уплаченного налога (части налога);
- зачёт ранее уплаченного налога;
-целевой (инвестиционный) налоговой кредит;
Сокращение налогового оклада (валового налога) может быть частичным и полным, на определённое время и бессрочно. Полное освобождение от уплаты на определённый период называется налоговыми каникулами.
Отсрочка уплаты налога – перенос предельного срока уплаты полной суммы налога на более поздний срок; рассрочка уплаты налога – распределение суммы налога на определённые части с установлением сроков уплаты этих частей.
Возврат ранее уплаченного налога как налоговая льгота имеет другое наименование – налоговая амнистия.
Целевой налоговый кредит – это замена налога (части налога) натуральным исполнением. Данная льгота предоставляется местными органами власти в пределах суммы налога, зачисляемой в местные бюджеты, налогоплательщику в связи с его деятельностью в какой-либо поощряемой области либо в зависимости от его социального и имущественного положения (например, кредит для инвалидов).
Разновидность целевых налоговых льгот – инвестиционный налоговый кредит. Российским законодательством определено, что малые предприятия имеют право уменьшать сумму налогового платежа на 10% цен закупленного оборудования определённого вида.