Тема 14: Методы и приемы фактического контроля

1) Одним из методов фактического контроля является инвентаризация.

Инвентаризация – это способ фактической проверки наличия ТМЦ и денежных средств с данными БУ. В большинстве случаев недостатков краж и растрат обнаруживается с помощью инвентаризации. Выявленные расхождения в виде излишек или недостач с данными БУ отражается в следующем порядке.

Излишек приходуется, если это денежные средства, то соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты организации, если ТМЦ и имущество то приходуется на соответствующие счета по рыночной стоимости на дату обнаружения излишка.

Недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относится на издержки производства, а сверх норм на счет виновных лиц, а если виновные лица не установлены, то на финансовые результаты организации.

2) Осмотр – это методический прием, который применяется, как правило при принятии ТМЦ, при осмотре места хранения ТМЦ, незавершенного строительства.

Результаты осмотра сопоставляются с нормативными требованиями, сметами, расчетами, планами и содержанием хозяйственных договоров, а так же отражение записей в бухгалтерских документах.

3) Обследование – это непосредственное изучение компетентными работниками определенных объектов хозяйственной системы (состояния складского хозяйства) наличия охраны, сигнализации исправность веса измерительных приборов и.т.д.

Для обследования чаще всего привлекаются работники правоохранительных и финансовых органов, а так же различные специалисты.

4) Контрольный запуск сырья в производство – осуществляется с целью проверки использования сырья и материалов в производстве, выхода готовой продукции, отходов производство, установления реальности применения норм расходования сырья и материалов и.т.п. Этот способ контроля является наиболее эффективным средством выявления случаев необоснованного списания сырья и материалов в производство. В производство продукции, как по завышенным нормам, так и свыше установленных норм. Результаты контрольного запуска оформляется на месте актом, которые подписывает ревизор, технолог, и МОТ лицо по отпуску.

5) Лабораторный анализ качества сырья и материалов, готовой продукции – его целью является уточнение существенных характеристик сырья и получения на этой основе качественно новой информации, и сверка состава объявленного в документах сырья.

6) Проверка объемов выполненных работ – выполняется для сопоставления фактического объема выполненных работ на отдельных участках с объемом работ оформленных документально. На основании которых осуществляется начисление заработной платы и списание материалов а так же с объемом работ предусмотренных проектно-сметной, нормативной и технологической документации. С помощью этого метода можно выявить факты завершения выполненных работ, по результата контрольного обмера ревизор составляет акт и прикладывает ему перерасчет фактически выполненного объема и стоимости работ. Эти документы подписывает ревизор представители заказчика и подрядчика (ремонтные, текущий, капитальный ремонт, строительство).

7) Получение устных и письменных объяснений, справок и ответов на заранее подготовленные ответы – письменные объяснения МОЛ и должностных лиц необходимых для выявления причин допущенных нарушений и определения виновных лиц, такие объяснения оказывают содействие вспомогательному выяснению обстоятельств и условий нарушения недостатка, реальности хозяйственных операций, а так же достоверности фактов злоупотреблений.

8) Контрольная покупка – это специальный по особой программе, организованный методический прием фактического контроля, позволяющий определить правильность и законность отпуска товаров покупателем, товаров и расчетов с ними в условиях непосредственного совершения указанных хозяйственных операций. Особенности контрольной покупки – это внезапность, которая призвана способствовать выявлению, документальной фиксации фактов обмана покупателей, а так же нарушениям правил торговли.