Тема 7. Анализ финансового состояния организации

В Гроднооптторге я произвела анализ финансового состояния организации.

Анализ финансового состояния позволяет проследить тенденции развития торговой организации, дать оценку рациональности и эффективности использования имеющихся финансовых ресурсов, изучить причинно-следственные взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности.

Основной целью проведения анализа финансового состояния организации является обоснование решения о признании или непризнании структуры бухгалтерского баланса неудовлетворительной, а организации - неплатежеспособной.

Основные задачи анализа финансового состояния следующие:

- общая оценка финансового состояния и установление взаимосвязи между финансовой и производственной деятельностью;

- изучение состава и структуры источников формирования активов;

- изучение рациональности размещения капитала, его состава, структуры и выявление закономерностей между средствами и источниками;

- изучение соблюдения финансовой, расчетной и кредитной дисциплины;

- оценка платежеспособности и кредитоспособности организации, стабильности ее развития и ликвидности;

- изучение эффективности использования и размещения капитала;

- оценка эффективности заемных источников, оборачиваемости средств организации, состояния дебиторской и кредиторской задолженности.

Источниками информации для анализа финансового состояния служат:

1) формы бухгалтерской отчетности:

- бухгалтерский баланс (форма 1);

- отчет о прибылях и убытках (форма 2);

- отчет об изменении капитала (форма 3);

- отчет о движении денежных средств (форма 4);

- приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5);

- пояснительная записка;

2) формы статистической отчетности:

- отчет об использовании денежных средств (форма 1-ф);

- отчет о составе средств и источниках их образования (форма 2-ф);

- отчет о финансовых результатах (форма 5-ф);

- отчет о состоянии расчетов (форма 6-ф).

Анализ финансового состояния организации состоит из нескольких этапов:

- анализ состава, структуры и динамики пассивов организации;

- анализ состава, структуры и динамики активов организации;

- анализ платежеспособности и ликвидности активов организации;

- анализ финансовой устойчивости организации;

- анализ финансовой независимости и эффективности использования капитала.

Анализ состава, структуры и динамики пассивов организации

Основу деятельности любой организации составляют источники формирования капитала, которые подразделяются на собственные и заемные, а также их целевое использование. Сведения об источниках формирования капитала содержатся в пассиве бухгалтерского баланса. В связи с этим анализ финансового состояния организации начинается с изучения баланса организации. Пассив бухгалтерского баланса указывает на источники развития организации, сгруппированные на определенную дату по их принадлежности и назначению. Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько собственных, а также долгосрочных и краткосрочных заемных средств привлечено в оборот организации. Иными словами, пассив баланса показывает, откуда взялись средства и кому обязана за них организация.

Таблица 7.1 Анализ состава и структуры актива баланса

Актив	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода	Структура на начало отчетного периода	Структура на конец отчетного периода	Абсолютное изменение гр 7=гр 4-гр 3	Изменение структуры
1	2	3	4	5	6	7	8
Раздел 1 1.Основные средства	110	5838	11130	36,9	32,2	5292	-4,7
2.Нематериальные активы	120	1	22	0	0,1	21	0,1
3.Доходные вложение в материальные ценности	130	-	-	0	0	0	0
4.Вложение во внеоборотные активы	14	73	98	0,5	0,3	25	-0,2
Итого по разделу 1	190	5912	11250	37,4	32,6	5338	-4,8
Раздел 2 1.Оборотные активы (запасы и затраты)	210	2441	3734	15,4	10,8	1293	-4,6
2. Налоги по приобретенным товаром , работам, услугам	220	822	822	5,2	2,4	0	-2,8
3.Дебеторская задолженность	240	6633	18684	41,8	54,1	12051	12,3
4.Расчеты с учредителями	250	-	-		0	0	0
5.Денежные средства	260	4	28	0,2	0,1	24	-0,1
6. Финансовые вложения	270	2	2	0,1	0	0	0,1
7.Прочие оборотные активы	280	-	-
Итого по разделу 2	290	9902	23270	62,6	67,4	13368	4,8
Баланс (190+290)	300	15814	34520	100	100	18706	0

Таблица 7.2 Анализ состава и структуры пассива баланса

Пассив	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода	Структура на начало отчетного периода	Структура на конец отчетного периода	Абсолютное изменение		Изменение
1	2	3	4	5	6	7		8
Раздел 3 Капиталы и резервы: Уставный фонд	410	330	1114	2,07	3,22	784
Собственные акции ,выкупленные у акционеров	411	-	-	-	-	-
Резервный фонд	420	9	9	0,06	0,03	0
Добавочный фонд	430	5117	9919	32,36	28,73	4802
Чистая прибыль(убыток)отчетного года	440	-	-	-	-	-
Нераспределенная(неиспользованная) прибыль(непокрытый убыток)	450	-3423	-3450	-21,64	-9,99	-27
Целевое финансирование	460	-	-	-	-	-
Доходы будущих периодов	470	674	797	4,26	2,31	123
Итого по разделу 3:	490	2707	8389
Раздел 4 Долгосрочные обязательства: Долгосрочные кредиты и займы	510	-	-	-	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	520	-	-	-	-	-
Итого по разделу 4:	590	-	-	-	-	-
Раздел 5 Краткосрочные обязательства: Краткосрочные кредиты и займы	610	9043	20659	57,18	59,85	11616
Кредиторская задолженность	620	4060	5468	25,67	15,84	1408
Задолженность перед участниками (учредителями)	630	4	4	0,02	0,01	0
Резервы предстоящих расходов	640	-	-	-	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	650	-	-	-	-	-
Итого по разделу 5:	690	13107	26131	82,88	75,67	13024
Баланс (490+590+690)	700	15814	34520	100	100	31730

Таблица 7.4 Анализ состава и структуры дебиторской задолженности

Наименование статей баланса	На начало периода		На конец периода			Изменения
	Сумма,млн.р	Уд.вес,%	Сумма,млн.р	Уд.вес,%	Абсолютные,млн.р		Относит,%	Структура,%
Дебиторская задолженность до года:	6633	50,03	18684	50,05	12051		0,02
Расчеты с покупателями и заказчиками	6603	49,8	18645	49,9	12042		0,1
Расчеты с учредителями по вкладам в уставный фонд	-	-	-	-	-		-
Прочая дебиторская задолженность	23	0,17	-	-	-23		-0,17
Итого дебиторская задолженность:	13259	100	37329	100	24070		1

Таблица 7.5 Показатели платежеспособности организации

Показатели платежеспособности	На начало периода	На конец периода	Изменение
Коэффициент текущей ликвидности
Коэффициент абсолютной ликвидности
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными ср-ми
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами

04.06.2012г.

Тема:8. Ревизия и контроль денежных средств, расчетных и кредитных операций.

Проведение проверки кассовых, банковских и расчетных операций, в Гроднооптторге производиться следующими способами.

Основной целью реквизиционной является установление достоверности бухгалтерской отчетности предприятия и соответствующие совершение ими финансовых и хозяйственных операций, нормативным актом РБ.

Цель проверки кассовых операций- установление правильности и эффективности использования денежных средств, проверка обеспечения сохранности денежной наличности и документов в кассе, по трем основным направлениям:

1)Инвентаризация наличных денежных средств.

2)Проверка полноты и своевременности, оприходование денежных средств, поступивших в кассу.

3)Проверка правил списания денежных средств.

Задачи ревизии кассы:

1)Проверка условий хранения и сохранения наличных денег в кассе.

2)Проверка соблюдения кассовой дисциплины.

3)Контроль за соблюдением сроков, внезапной инвентаризации кассовой наличности.

4)Проверка законности, достоверности и целесообразности кассовых операций.

Источниками информации при проведении ревизии кассовых операций:

1)Бухгалтерский баланс (форма №1),отчет о движении денежных средств (формы №3,4), приложение к бухгалтерскому балансу.

2) Статистическая отчетность: отчет о движении денежных средств(формы №1).

3)Первичные документы: ПКО, РКО, платежная ведомость, кассовая книга, журнал регистрации ПКО и РКО, чековая книжка, приказ об установления сроков сдачи выручки в банк.

Документальная проверка начинается с инвентаризации денежных средств в кассе и проверки кассового хозяйства. Внезапная инвентаризации наличных денежных средств и денежных документов, находится в кассе согласно Инструкции по инвентаризации активов и обязательств(постановления Министерство финансов РБ №180 от 30 ноября 2007 года.)

Этапы проведения инвентаризации кассы:

назначение комиссии для инвентаризации кассы.

Кассир составляет, отчет кассира на момент инвентаризации.

Кассир подписывает расписку о том, что к началу инвентаризации все приходные и расходные документы, на денежные средства включающие в отчет и сданы в бухгалтерию, все денежные средства поступившие в кассу оприходованы, а выбывшие списанные в расход.

Ревизор проверят отчет кассира и визирует его со всеми приложениями к нему приходных и расходных кассовых документов.

Проверка наличия денежных средств и других ценных бумаг в кассе.

Составление покупюрной описи

Составление акта инвентаризации, наличия денег и других ценностей находится в кассе.

Выведение результатов инвентаризации

Проверка соблюдений условий, обеспечение сохранности денежных средств в кассе.

В ходе проверки в Гроднооптторге особое внимание уделяется контролю обеспечением сохранности денег, при доставке их из банка в организацию. Руководитель должен предоставить кассиру охрану, при доставке ценностей из банка или сдачи в банк, в случае необходимости и транспортное средство.

В ревизии должно проверятся обеспечение и сохранности денежных средств в кассе для этого проверка отвечающие кассы следующие требования:

Изолировать помещения кассы от других служащих и подсобным помещениям.

Закрывать помещения кассы на две двери.

Оборудована ли касса специальными окнами для проведения операций с работниками.

Укреплена ли касса металлическими решетками на окнах.

Иметься ли сейф для хранения денежных средств.

Имеется ли исправный огнетушитель.

В Гродноотторге касса оборудована, охранно-пожарной сигнализацией. Доступ в помещение кассы лицам не имеющим отношением к ее работе воспрещается.

Проверка осуществляется по данным счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Такую проверку могут проводить специалисты органов государственного контроля (Комитет государственного контроля, Министерство по налогам и сборам, Национальный банк, Министерство финансов, Министерство экономики, Министерство статистики и анализа), ведомственного контроля и аудиторы.

Цель проверки- соблюдения законодательства при совершении операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

Задачами проверки являются:

1)проверка наличия договоров с поставщиками и подрядчиками и соответствие их оформления требованиям законодательства.

2)проверка соблюдения выполнения условий договоров по срокам, ассортименту, количеству, качеству и суммам, инструментам и валютам платежа и др.

3)оценка за должностей по реальности ко взысканию и по срокам погашения.

4)проверка организации претензионной работы и ее эффективности.

5)анализ эффективности используемых инструментов расчета и валют платежа.

Источниками информации являются:

1)бухгалтерская отчетность: бухгалтерский баланс, форма №1, отчет о движении денежных средств, форма № 4, приложения к бухгалтерскому балансу, форма №5.

2)статистическая отчетность: отчет о за должности, форма № 6-ф.

3)регистры бухгалтерского учета: Главная книга, журналы-ордеры № 6,8,10,10/1, ведомости № 5,7.

4)документы: договоры и контракты, накладные и инвойсы, счета-фактуры, таможенные и статистические декларации, акты и рекламации, платежные инструкции, сертификаты (происхождения, качества, гигиенические и т.п.), материалы инвентаризации, учетная политика и др.

Направления проверки:

1)Наличие договоров с поставщиками и подрядчиками и соответствие их оформления требования законодательства (система подготовки проектов договоров и их согласование , право подписи на договорах , порядок выдачи доверенностей на получение ТМЦ).

2)Проверка соблюдения выполнения условий договоров по срокам , ассортименту, количеству, качеству и суммам, инструментам и валютам платежа.

3)Оценка задолженности по реальности ко взысканию и по срокам погашения (наличие графика инвентаризации расчетов).

4)Организация претензионной работы и ее эффективность.

5)Анализ эффективности использования инструментов и валют платежа.

Поставщик – организация, осуществляющая поставку товара (продукции) в адрес потребителя.

Подрядчик- стороннее лицо, выступающие в роли изготовителя, продавца работ, услуг

Проверка операций с покупателями и заказчиками осуществляется по данным счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Такую проверку могут проводить специалисты органов государственного контроля (Комитет государственного контроля, Национальный банк, Министерство финансов, Министерство экономики, Министерство статистики и анализа), ведомственного контроля и аудиторы.

Цель проверки – соблюдения законодательства при совершении операций по расчетам с покупателями и заказчиками.

Задачами проверки являются:

1)проверка наличия договоров с поставщиками и подрядчиками и соответствие их оформления требованиям законодательства.

2)проверка соблюдения выполнения условий договоров по срокам, ассортименту, количеству, качеству и суммам, инструментам и валютам платежа и др.

3)оценка за должностей по реальности ко взысканию и по срокам погашения.

4)проверка организации претензионной работы и ее эффективности.

5)анализ эффективности используемых инструментов рвсчета и валют платежа.

Источниками информации являются:

1)бухгалтерская отчетность: бухгалтерский баланс форма № 1, отчет о движении денежных средств, форма № 4, приложения к бухгалтерскому балансу, форма № 5.

2)статистическая отчетность: отчет о задолженности, форма №6-ф.

3)регистры бухгалтерского учета: Главная книга, журнал- ордер и ведомости № 16 и 16-а.

3)документы: договоры и контракты, накладные и инвойсы, счет-фактуры, таможенные и статистические декларации, акты и рекламации, платежные инструкции и сертификаты (происхождения, качества, гигиенические и т.п.), материалы инвентаризации, графики инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками, учетная политика и др.

Контроль кредитных операций.

Проверка операций по кредитам и займам могут проводить правоохранительные органы, специальных органов государственного и ведомственного контроля, обслуживающего банка и аудиторы.

Цель проверки – установление законности и обоснованности получения, использования и возврата кредитных ресурсов.

Задачами проверки являются:

1)проверка структуры заемного капитала, состояние кредитов и займов.

2)анализ условий кредитов (% ставки).

3)проверка целевых характеристик использования получения кредитов и займов.

4)проверка своевременности расчетов по процентам и по кредитам и по займам, а также другое расходования связанным с обслуживанием кредитов и займов (залог, обеспечение).

5)проверка правильности отражения в учете получения и погашения кредитов и займов, а также процентов по ним.

Источниками информации являются:

1)бухгалтерская отчетность: бухгалтерский баланс, форм № 1, отчет о движении денежных средств, форма № 4, приложение к бухгалтерскому балансу , форма № 5.

2)статистическая отчетность: отчет о задолженностях, форма № 6-ф,отчет об отдельных финансовых показателях, форма № 4-ф.

3)регистры бухгалтерского учета: журнал- ордер и ведомость, Главная книга.

4)первичные документы: кредитный договор, договор займа, бизнес план, товарно- транспортная накладная, товарная накладная, таможенная декларация, выписки банка с приложениями первичных документов, технико- экономическая обоснованность возврата кредита, проектно- сметная документация, учетная политика.

Проверка кредитных операций целесообразно начать со ознакомления с кредитной политикой организации.

Последовательность проведения проверки кредитов и займов:

1)анализ инвентаризации остатков по получению кредитов и займов.

2)анализ договоров на кредит на кредитование и получение займа, с целью установления, соблюдения требований законодательства, по форме и содержанию

3)проверка отражения в бухгалтерском учете операций по получению кредитов и займов.

4)проверка соблюдения сроков достоверности и полноты начисления и уплаты процентов по кредитам и займам.

5)проверка соблюдения сроков возвращения кредитов и займов.

6)проверка целесообразности характеристики использования кредитов и займов.

7)проверка соответствия данных аналитического учета по кредитам и займам, данных аналитического учета, данных синтетического учета, данных бухгалтерской отчетности.

Типичные ошибки:

1)отсутствие кредитных договоров или договора займа.

2)отсутствие мемориального ордера, подтверждающего снижение сумм возврата кредита, и процентов по нему.

3)неправильное отнесение затрат по получению займов и кредитов к отчетным периодам.

4)неправильное отражение процентов, по получению займов и кредитов в бухгалтерском учете и т.д.

5)не соблюдения приложений кредитования(срочный, платный, возвратный).

05.06.2012г.