Вопрос 49
|
|
Учет конечного финансового результата деятельности ведется на пассивно-активном счете99 "Прибыли и убытки". Этот счет предназначен для обобщения информации о формировании прибыли или убытка и складывается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов. По кредиту счета отражаются прибыли (доходы), а по дебету счета — убытки (потери, расходы) организации. Сальдо предварительное кредитовое показывает превышение расходов над доходами и является балансовым убытком.
Конечный финансовый результат в разных отраслях деятельности формируется по следующим правилам:
1. В производственной деятельности выручка (нетто) от продажи продукции (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж и аналогичных обязательных платежей) — себестоимость проданной продукции(по учетной цене, принятой по учетной политике) = валовая прибыль — коммерческие и управленческие расходы = прибыли (убытку) от продаж + операционные и внереализационные доходы — операционные и внереализационные расходы = прибыль (убыток) до налогообложения — налог на прибыль (и иные аналогичные обязательные платежи) = прибыль (убыток) от обычной деятельности + чрезвычайные доходы — чрезвычайные расходы = чистой прибыли (нераспределенной прибыли (убытка) отчетного периода.
2. В торгово-закупочной деятельности. В оптовой торговле, снабженческо-сбытовой деятельности, розничной торговле и общественном питании — аналогично как и в производственной деятельности. Однако нужно иметь в виду, что:
под выручкой (нетто) от продажи товаров понимается сумма оптового, снабженческо-сбытового, розничного оборота или оборота общепита;
под себестоимостью — сумма реализованных товаров (продуктов в общепите) по покупной стоимости без НДС, уплаченного за них;
под коммерческими расходами — расходы на продажу товаров (продуктов в общепите).
Учет формирования доходов предприятия на счетах бухгалтерского учета Доходы организации, попадающие под исчисление налога на прибыль и ндс:
1. Выручка от реализации продукции, работ, услуг. Это главный источник средств предприятия, получаемый от обычных видов деятельности, который учитывается на счете 90 "Продажи". Порядок отражения выручки в бухгалтерском учете определяется принятой учетной политикой:
если выручка отражается по моменту зачисления денежных средств от покупателя на расчетный счет или в кассу предприятия, а право собственности переходит на отгруженные ценности (исполнительные работы, услуги) к ним только после того, как они заплатят поставщику, то на основании платежных документов: дебет счетов 50, 51, кредит счета 90-1; НДС полученный дебет счета 90-3, кредит счета 68-1;
если выручка отражается по моменту отгрузки ценностей (исполнения работ, оказания услуг), а право собственности переходит к покупателям в этот же момент, то на основании сопроводительных документов: дебет счета 62, кредит счета 90-1; НДС полученный дебет счета 90-3, кредит счета 68-1.
2. Арендная плата, полученная от арендатора за имущество, переданное на условиях его возврата по истечении срока договора на основании платежных документов:
дебет счетов 50, 51, кредит счета 76д; НДС полученный дебет счета 76д, кредит счета 68-1,
на оставшуюся сумму при реформации:
дебет счета 76д, кредит счета 91.
3. Штрафы, пени, неустойки, полученные от поставщиков за невыполнение договорных условий на основании платежных документов:
дебет счетов 50, 51, кредит счета 76д; НДС полученный дебет счета 76д, кредит счета 68-1,
на оставшуюся сумму при реформации:
дебет счета 76д, кредит счета 91.
4. Проценты, полученные от предоставления кредита другому юридическому лицу при отсутствии лицензии ЦБ РФ на осуществление кредитной деятельности на основании платежных документов:
дебет счетов 50, 51, кредит счета 76д; НДС полученный дебет счета 76д, кредит счета 68-1,
на оставшуюся сумму при реформации:
дебет счета 76д, кредит счета 91.
5. Выручка, полученная от реализации основных средств на основании платежных документов:
дебет счетов 50, 51, кредит счета 91; НДС полученный дебет счета 91, кредит счета 68-1,
в состав прибыли вписывается сумма по акту передачи по расчету бухгалтера на определение результата от реализации основных средств:
дебет счета 91, кредит счета 99.
6. Выручка, полученная от реализации прочих активов (нематериальных активов и материалов) на основании платежных документов:
дебет счетов 50, 51, кредит счета 91; НДС полученный дебет счета 91, кредит счета 68-1,
в состав прибыли вписывается сумма, оставшаяся после вычитания учетной стоимости проданных активов (дебет счета 91, кредит счета 99).
7. Выручка, полученная от бартерной операции (по договору мены) или от реализации в случае отражения ее в бухгалтерском учете по моменту отгрузки груза (выполнения работ, услуг):
дебет счета 62, кредит счета 90; НДС полученный дебет счета 90, кредит счета 68-1.