- •Введение
- •Глава 1. Годовая бухгалтерская отчетность, порядок ее составления
- •1.1.Основные положения по составлению бухгалтерской отчетности
- •1.2.Нормативно-правовая база для составления отчетности
- •1.3. Объем бухгалтерской отчетности
- •1.4. Представление бухгалтерской отчетности
- •1.5. Общие требования к бухгалтерской отчетности
- •1.6. Состав и содержание бухгалтерской отчетности
- •1.6.1. Бухгалтерский баланс (форма № 1)
- •Раздел I. Внеоборотные активы
- •Итого по разделу I
- •Раздел II. Оборотные активы
- •Итого по разделу II
- •Раздел III. Капитал и резервы
- •Итого по разделу III
- •Раздел IV. Долгосрочные обязательства
- •Итого по разделу IV
- •Раздел V. Краткосрочные обязательства
- •Итого по разделу V
- •1.6.2. Отчет о прибылях и убытках (форма №2)
- •1.6.3. Отчет об изменениях капитала (Форма №3)
- •1.6.4. Отчет о движении денежных средств (Форма №4)
- •1.6.5. Пояснительная записка
- •Глава 2. Бухгалтерская отчетность, как информационная база для анализа
- •2.1. Характеристика объекта исследования – оао «Сахапроект»
- •Список использованной литературы:
Итого по разделу II
Общую стоимость активов организации, находящихся в обороте (код показателя 1200) получают путем суммирования значений показателей с кодами 1210, 1220, 1230, 1240, 1250 и 1260.
Раздел III. Капитал и резервы
В разделе III. Капитал и резервы бухгалтерского баланса приводится информация о капитале организации и созданных в установленном порядке резервных фондах.
Информация приводится в разрезе следующих показателей (рис. 6):
Уставный капитал;
Собственные акции, выкупленные у акционеров (вычитаются);
Переоценка внеоборотных активов;
Добавочный капитал (без переоценки);
Резервный капитал;
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
В показателе "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)" (код показателя 1310) коммерческие организации приводят величину уставного (складочного) капитала, зарегистрированную в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников) организации, простые товарищества - вклады товарищей по договорам простого товарищества, государственные и муниципальные унитарные предприятия — величину уставного фонда.
В этом показателе приводится сальдо по кредиту счета 80 "Уставный капитал" на соответствующую дату.
В показателе "Собственные акции, выкупленные у акционеров" (код показателя 1320) акционерные общества показывают наличие акций, выкупленных у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования.
В этом показателе в круглых скобках (с минусом) приводится сальдо соответственно на начало и конец отчетного периода по дебету счета 81 "Собственные акции (доли)".
В показателе "Переоценка внеоборотных активов" (код показателя 1340) приводится величина добавочного капитала, образованного за счет переоценки внеоборотных активов.
Согласно п. 15 ПБУ 6/01 коммерческая организация может не чаще одного раза в год (с 2011 года - на конец отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости.
В показателе "Добавочный капитал (без переоценки)" (код показателя 1350) приводится величина добавочный капитал, который образовался за счет иных операций.
Кроме дооценки внеоборотных активов, на добавочный капитал зачисляются:
эмиссионный доход, представляющий собой сумму разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость (п. 68 Приказа №34н);
курсовая разница по расчетам с учредителями по вкладам, в том числе в уставный (складочный) капитал организации (п. 14 ПБУ 3/2006);
курсовая разница, возникающая в результате пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами Российской Федерации, в рубли (п. 19 ПБУ 3/2006);
вклады участников в имущество общества с ограниченной ответственностью, предусмотренные ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ (письмо Минфина России от 13.04.2005 № 07-05-06/107);
суммы НДС, восстановленные учредителем при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал и переданного учреждаемой организации, в случае если указанные суммы не являются вкладом в уставный капитал учреждаемой организации (письмо Минфина России от 30.10.2006 № 07-05-06/262).
В показателе приводится сальдо по кредиту счета 83.02 «Эмиссионный доход от выпуска обыкновенных акций», 83.03 "Эмиссионный доход от выпуска привилегированных акций" и 83.09 "Другие источники".
В показателе "Резервный капитал" (код показателя 1360) приводится величина резервного капитала организации, образованного как в соответствии с учредительными документами, так и в соответствии с законодательством.
В показателе приводится сальдо по кредиту счета 82 "Резервный капитал».
В показателе "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (код показателя 1370) приводится сумма нераспределенной прибыли или (с минусом) сумма непокрытого убытка организации.
В графе "На 31.12.2011 г." приводится суммарное сальдо на счетах 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и 99 "Прибыли и убытки" (если баланс составляется до реформации), в графах "На 31 декабря... года" - сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Если сальдо дебетовое, то значение показателя приводится в круглых скобках (с минусом).