- •Сущность, функции налогов: фискальная, распределительная, регулирующая, стимулирующая. Роль налогов в формировании финансов государства.
- •Классификация налогов: прямые и косвенные, республиканские и местные налоги. Дифференциация налогов по источникам, объектам налогообложения, плательщикам.
- •Характеристика налоговой системы Республики Беларусь на современном этапе. Основные принципы налогообложения в Республике Беларусь.
- •Плательщики и элементы налогообложения.
- •Налоговый кодекс. Права и обязанности налогоплательщиков.
- •Налог на добавленную стоимость
- •Земельный налог
- •Экологический налог.
- •Налог на добычу (изъятие) природных ресурсов.
- •Налог на недвижимость
- •Отчисления в фонд социальной защиты населения.
- •Обязательные отчисления на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
- •Отчисления в инновационные фонды.
- •Налог на прибыль
- •Налог за владение собаками:
- •Подоходный налог с физических лиц
- •Единый налог с индивидуальных предпринимателей (ен)
- •Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции.
- •Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности
- •Налог на игорный бизнес
- •Организация налогового контроля в Республике Беларусь. Формы осуществления налогового контроля.
- •Административная ответственность за налоговые правонарушения.
Экологический налог.
Плательщики:
организации (кроме бюджетных);
индивидуальные предприниматели.
Объекты налогообложения:
1. выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;
2. сброс сточных вод;
3. хранение, захоронение отходов производства;
4. ввоз на территорию РБ озоноразрушающих веществ;
Налоговая база – фактические объемы объектов налогообложения.
Ставки экологического налога установлены приложением к Налоговому кодексу и зависят от класса опасности вещества.
Налоговым периодом является календарный квартал.
Плательщики определяют самостоятельно, каким методом они будут исчислять, и уплачивать налог в бюджет:
Метод :
1. Сумма налога =объем × ставка
Налоговая декларация (расчет) ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (квартал)
Уплата ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (квартал).
Метод 2:
1. Сумма налога = объем, исходя из установленного годового лимита × ставка
Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговые органы не позднее 20 апреля календарного года
Уплата ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере ¼ исчисленной суммы
2. Сумма налога (перерасчет) к доплате=фактический объем - объем, исходя из установленного годового лимита × ставка
Декларация по результатам перерасчета не позднее 20 января года, следующего за истекшим годом
Доплата не позднее 22 января года, следующего за истекшим годом
Налог на добычу (изъятие) природных ресурсов.
Плательщики:
организации (кроме бюджетных);
индивидуальные предприниматели.
Объектом налогообложения является добыча (изъятие) следующих природных ресурсов:
песка и песчано-гравийной смеси;
камня строительного;
минеральной воды;
глины;
соли;
мела;
янтаря;
золота и других;
Налоговая база — это фактический объем добываемых природных ресурсов.
Ставки устанавливаются в приложении к НК
За превышение лимитов добычи либо добычу без установленных лимитов налог взимается в 10 - кратном размере установленной ставки.
Налоговым периодом является календарный квартал.
Плательщики определяют самостоятельно, каким методом они будут исчислять, и уплачивать налог в бюджет:
Метод 1
1. Сумма налога=фактический объем в пределах годового лимита × ставка
Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговые органы ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (квартал)
Уплата производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (квартал)
2. Сумма налога=объем сверх годового лимита × ставка × 10
Исчисляется и уплачивается, начиная с квартала, в котором допущено превышение установленных лимитов, и в случае если лимит не установлен.
Метод 2
1. Сумма налога=объем, исходя из установленного годового лимита ×ставка
Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговые органы не позднее 20 апреля календарного года
Уплата ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере ¼ исчисленной суммы
2. Сумма налога (перерасчет)=(объем, исходя из установленного годового лимита × ставка) + (фактический объем - объем, исходя из установленного годового лимита × ставка × 10)
Декларация по результатам перерасчета не позднее 20 января года, следующего за истекшим годом
Доплата не позднее 22 января года, следующего за истекшим годом.
Включение в себестоимость
Суммы налога в пределах лимитов включаются в затраты по производству и реализации, учитываемые при налогообложении.
Суммы сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов не включаются плательщиками в затраты по производству и реализации.