3. Учет операций по кассе предприятия

Получение и расходование наличных денег из кассы организации считаются кассовыми операциями, оформление которых регламентируется инструкциями Центрального банка Российской Федерации.

Для осуществления расчетов наличными денежными средствами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Строгое регулирование правил ведения кассовых операций направлено на обеспечение сохранности денежных средств, предотвращения их необоснованного расходования, способствует ускорению денежного оборота и упорядочению платежей.

Поступление наличных денег в кассу происходит в основном при их получении с расчетного счета и других сетов в банках, приеме наличных платежей за продукцию и услуги, различных взносов работников предприятия, или возврате ранее выданных им авансов и другие поступления.

Из кассы деньги расходуются на выплату заработной платы и других платежей работникам, выдаются на хозяйственные и другие расходы или вносятся на счета в банках.

Рассмотрим, кто является участниками хозяйственных операций по кассе:

1. Лицо, вносящее или получающее на руки наличные деньги. Этим лицом может быть работник данной организации, стороннее физическое лицо, вносящее или получающее средства от своего имени и по доверенности другого физического или юридического лица.

2. Руководитель предприятия, который несет ответственность за деятельность предприятия, визирует бухгалтерские документы.

3. Главный бухгалтер предприятия, оформляющий и проверяющий документы, визирующий их.

4. Кассир, оформляющий кассовые документы, регистрирующий их, производящий гашение оформленных документов по завершенным хозяйственным операциям, приходующий и выдающий наличные средства.

Выполнение всех кассовых операций с наличными денежными средствами возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. Поэтому кассир при поступлении на работу должен ознакомиться с правилами ведения кассовых операций и заключить с администрацией договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственны­ми формами первичной учетной документации.

• № КО-1 «Приходный кассовый ордер»,

• № КО-2 «Расходный кассовый ордер»,

• № КО-3 «Журнал регистрации при­ходных и расходных кассовых документов»,

• № КО-4 «Кассовая книга»,

• № КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром де­нежных средств».

Все приходные и расходные ордера должны быть зарегистриро­ваны в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. № КО-3).

По общепринятому правилу нумерация расходных и приход­ных кассовых ордеров начинается с начала каждого года с поряд­кового номера один и до окончания года ведется в порядке возрастания номеров. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Основная масса денег поступает в кассу предприятия с банковских счетов организации, второе место занимает поступление наличных денежных средств от населения через ККМ.

Для получения денежных средств в банке, клиенту банка – организации выписывается чековая книжка на получение наличных денежных средств с расчетного счета. Бухгалтер заполняет чек, который предоставляется в банк для оплаты. В чеке указывается назначение получаемой суммы, например, для командировок, для хозяйственных нужд, для выдачи заработной платы и т.д. Наличные деньги, полученные предприятием в банке, расходуются строго на цели указанные в чеке.

Организация в кассе может хранить лишь небольшие денежные суммы. Предел или лимит хранения наличных денежных средств в кассе устанавливается учреждением банка, в котором у организации открыт расчетный счет. Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия. Вся денежная наличность, находящаяся в кассе предприятия и превышающая лимит, должна быть сдана в банк.

Если организация не согласовала с обслуживающим ее банком лимит остатка наличных денежных средств в кассе, то в этом случае любой остаток в кассе считается сверхлимитным и на него накладываются штрафные санкции.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых опе­раций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалте­ров и кассиров. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки (не реже одного раза в два года).

За несоблюдение условий работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций с организации взимается следующий штраф:

• в 2-кратном размере произведенного платежа — за превышение предельного лимита расчетов наличными средствами с другими организациями;

• в 3-кратном размере неоприходованной суммы — за неоприходование или неполное оприходование в кассу денежной наличности

• в 3-кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности — за несоблюдение действующего порядка хранения денеж­ных средств, а также за накопление денег в кассе сверх лимитов.

На руководителей организаций, допустивших указанные наруше­ния, возлагается административный штраф в размере 50-кратной ве­личины установленной минимальной месячной оплаты труда.

Порядок расчета наличными был установлен Указанием Банка России, по этому документу организация может заплатить наличными другой фирме не более 60 тысяч рублей по одной сделке.

Это правило не распространяется на расчеты наличными между организациями и предпринимателями. Такие расчеты могут проводиться без ограничений.

Организация, которая превысила лимит расчетов наличными, может быть оштрафована. Сумма штрафа - двукратный размер платежа.