10) Понятие о бб , его строение и содержание.

ББ- это способ обобщения и группировки активов хоз субъекта и источников их образования на определенную дату денежной оценки.

Схематично ББ представ собой таблицу составляющую из двух вертикально расположенных частей. Активы- отражает имущества и права организации.

Пассив- источники их образования. В балансе всегда присутствует равенство А=П.

Имущество+ право=активы, Капитал+ обязательство= активы.

Все активы представлены в сгруппированном виде. Активе 2а раздела расположены в порядке возрастания ликвидности.

Ликвидность- в первом разделе наимен. Ликвидные активы в 2ом разделе активы с высокой активностью.

В пассиве баланса 3и раздела, расположены в зависимости от срока погащения обязательств. Представленя собственные источники образов имущества: Долгосрочные заемные источники, краткосрочные заемные источники. Каждый из которых включает экономические однородные виды средств и источников которые называются статьями балансов, итог по активу и пассиву называется валютой баланса.

1 Раздел активом баланса- внеоборотные активы представлены все долгосрочные активы: Недвижимое имущество, долгосрочные фин влож и искл права. 2 Активы баланса Оборотные активы- отражаются текущие активы сферы производства и обращения, это движимые имущества, овеществленные и не овеществленные права. 3 Пассив баланса капитал и резервы представлены собствен источники образования активов, это уставный капитал, добавочный, резервный, нераспределенная прибыль. 4 Долгосрочные обязательства отражают задолженность банка по кредитам и займам полученным от других организаций, на срок более одного года. 5. Краткосрочные обязательства( пассив баланса) – объединяет несколько видов краткосрочной задолженности – это заемные источники, кредиторская задолженность, резервы предстоящих расходов, доходы будущих периодов.

11) Влияние хоз операций на ББ

По способу влияния на баланс хоз опер можно выделить 4 типа:

1. характеризуется тем, что при их выполнении затрагиваются статьи, в результате чего происходит перегруппировка средств валюто-баланса не измениться. А+Х-Х=П

2. Затрагиваются только статьи баланса в результате чего происходит перегруппировка средств валюта баланса не изменяется. А=П+Х-Х

3. Операции третьего типа приводит к увеличению средств в активе баланса, с одновремен увеличением их источников. Вид у источников в пассиве баланса валовой возрастает по активам и пассивам на одну и туже величину. А+Х=П+Х

4. Приводит к уменьшению средств в активе баланса, с одновременным уменьшением их источников в пассиве баланса. Валюта баланса убывает по активу, и по пассиву на одну и туже величину. А-Х=П-Х

Типы операции не оказывающие влияние на валюту баланса называются- термутациями 1 и 2

Типы операций влияющие на валюту баланса называются модификациями 3 и 4.

12.) Виды ББ

По источникам составления балансы делятся на:

1. Инвентраный баланс- это баланс составляемый на основе данных инвентаризации.

2. Книжный баланс- баланс составляется на основе данных счетов данной книги.

3. Актуорный баланс – баланс составляемый на основе стат.данных.

По срокам составления:

1. Вступительный баланс- это баланс который составляет организация на день своего создания.

2. Промежуточный баланс- это баланс который составляется на заданный отрезок времени.

3. Ликвидационный баланс- это баланс составляем при ликвидации организации, ликвидационной комиссии, на дату прекращения деятельности организации.

4. Разделительный баланс- это б составляемый в момент разделения крупной ораган на более мелкие или при выделении отдельных структурных едениц.

5. Объеденительный баланс- это баланс составляемый при объеденение или слияние одной нескольких структурных едениц.

По объему информации:

1. Самостоятельный баланс- это б организации обладающие правами юр.лица.

2. Отдельный баланс- это б хоз субъета входящего в состав юр лица.

3. Сводный баланс – это б составляемый управ органами на основе самостоятельных б юр лиц, подчиняющихся ему в административном порядке.

4. Консолидированный баланс- это б фин группы объединяющий полностью самостоятельные балансы дочерних фирм.

5. Единичный баланс- это б характер деятельность только одной организации.

По полноте включения показателя(статей):

1. Баланс нетто- это б организации из которого исключены регулирующие статьи.

2. Баланс Брутто- это б включающий в себя регулирующие статьи.

По форме( формуле составления):

1. Вертикальный баланс- это баланс при составлении которого используется балансовая формула: А-О=К

2. Горизонтальный баланс- это б при составлении которого используется формула А=К+О

По реформированию:

1. Реформированный баланс- это б в котором прибыль за данный отчетный период уже распределена, в этом случае в балансе отражается ост. нераспр. прибыли.

2. Не реформированный баланс- это б в котором прибыль полученная за данный отчетный период, еще не распределена и показывает в балансе отдельной строкой.

По содержанию:

1. Пробный баланс- это опись дебетовых и кредитовых по счетам.

2. Сальдовый баланс- это опись остатков по счетам на определенную дату.

3. Оборотный баланс- это опись дебетовых и кредитовых оборотов и остатков по счетам.

По формату:

1. Двусторонний баланс- это б в котором актив расположен слева , пассив справа или наоборот.

2. Односторонний баланс- это б где актив расположен сверху, а пассив под активом или наоборот.

3. Разделенный баланс- это баланс в котором по центру указывают название статей и слева и справа от них числовые значения показателей актива и пассива.

4. Сводный баланс- это б в котором слева приводится название статей, а справа в двух колонках перечисляются суммы относящиеся к активу и пассиву баланса.

5. Шахматный баланс- это матрица по строкам которой перечисляются статьи пассива или наоборот.( в России односторонний баланс)!

По времени:

1. Провизорный баланс- это б который составляется в конце месяца с использованием прогнозных данных.

2. Перспективный баланс- это баланс на будущие периоды показателей которого исчисляются с использованием в стат методах.

3. Директивный баланс- это б показывающий оптимал структуру испол ресурсов организации.

По видам:

1. Статистический ( сальдовый баланс)- это баланс сформир на основе моментальных показателей рассчитанных на определенную дату.

2. Динамический баланс( оборотный б) это б отражающий данные об имуществе организации и источников формир не только по моментальным показателям, но и виде интервальных показателей.

13. Понятие о счетах БУ,их строение и назначение.

Система счетов – это способ экном группиров текущего контроля и отражения хоз опер которые совершаются с имуществом. Источником его образования хоз процесса.

В БУ каждый счет предназначен для отражения и контроля конкретного объекта учета . На каждом счете , на основ первичных документов отражаются и систематизируются текущие данные по однородным хоз опер. Для обознач остатка на счетах БУ используется термин САЛЬДО. Все счета БУ по отношению к балансу делятся: 1) Счета учета хоз.средств( активные счета) 2) Источники образов хоз средств ( пассив сред-в)

Назначение и строение активных счетов

Наимен счета акт.

Все счета для хоз средств явл активными ,эти счета не могут иметь кредитового сальдо.

Основные правила для активных счетов:

1. Остаток по активному счету всегда дебитовый и либо больше, либо равен нуля.

2. Дебетовый оборот означает поступление средств.

3. Кредитовый оборот означает выбытие средств.

4. Сальдо конечное всегда дебетовая либо больше либо равно нулю.

Назначение и строение пассивных счетов:

Все счета для учета источников хоз средств являются пассивными , эти счета явл. Зеркальными отражением для активных счетов.

Правила для пассивных счетов:

1)Остаток по пассивному счету всегда кредитовый либо больше либо равен нулю.

2) Кредитовый оборот означает увеличение капитала и обязательств.

3) Дебетовый оборот, означает уменьшение капитала погашение обязательств.

4) Сальдо конечное всегда кредитовое и либо больше либо равно нулю.

Назначение и строение а-п счетов.

1. с односторонним сальдо.

2. С двусторонним сальдо.

14. Счета синтетического и аналитического учета, их назначение и взаимосвязь.

Счета БУ делятся на 3 группы:

1. Синтетические счета- на счетах синтетического счета представлена обощенная информация об объектах учета.

Перечень синтетических счетов приведен в плане счетов БУ фин хоз деятельности организации. Синтетический учет всегда ведется в стоимостном выражении, а в аналитическом учете допускаются и др показатели.

2)На аналитических счетах отражается детальная подробная информация об объектах БУ.

Все аналитические счета организации открывают самостоятельно в зависимости от специфики своей деятельности. Отражение хоз опер и процессов на синтетических счетах называют аналит учетом.

Для удобства учета введены счета промежуточные между аналитическими и синтетическими – это СУБСЧЕТА.

Суб счет- объединяет информацию отдельных групп аналитических счетов но сами в свою очередь объединяют одним синтетическим счетом.

Уровни счетов: 1ый Ур-нь это синтетические, 2ой Ур-нь суб счета, 3ий Ур-нь аналит счета.

Между счетами всех уровней, существует непрерывная связь, которую можно выразить принципом соблюдения трех равенств:

1. Остаток высшего Ур-ня = сумме остатков след Ур-ня непосредственно с ним связанно.

2. Оборот по дебету счета высшего Ур-ня равен сумме обротов по дебету счету слуд. Ур-ня непосредственно с ним связано.

3. Оборот по кредиту счету высшего Ур-ня = сумме оборотов по кредиту счету след. Ур-ня и непосредст с ним связанно.

15.Понятие и сущность двойной записи на счетах.

Двойная запись –это способ отражения каждой хоз. Операции в дебете одного и кредите другого взаимосвязанных счетов в одной и той же сумме.

Применение двойной записи связано с двойственным характером отражения хоз опер:

Двойственная запись в процессе совершения хоз.опер отражает двойственные изменения в составе активов или источников их образования или одновременно. Необходимость двойной записи отражается в четырех типах балансовых измен.

Двойная запись придает БУ системный характер обеспечивает взаимосвязь между счетами, что позволяет объединить их в единую систему.

Корреспонденция счетов- это взаимосвязь дебета одного с кредитом другого счета, возникшая в результате двойной записи на них хоз опер.

Корреспондирушие счета- это счета между которыми возникла взаимосвязь.

Бух проводка- это обозначение корреспонденции счетов, то есть наименование дебетуемых и кредитуемых счетов с указанием суммы.

Бух записи- по кол-ву затрагиваемых ими счетов делятся на 1) простые это бух записи в которых корреспондируют только 2 счета один по дебету др по кредиту.

2) сложная – это бух запись в которых 1 счет по дебету корреспондирует с несколькими счетами по кредиту и наоборот.

16. Обобщение данных текущего БУ.

Различают записи:

1. Хронологическая запись- предусматривает отражение хоз опер в послед совершения по времени и оформление первичными документами.

2. Систематическая запись- предусмтр регистрацию тех же хоз опер выполняемая согласна их содержанию на счетах бу по средствам двойной записи.

Оборотная ведомость- позволяет проверить правильность и взаимоувязку хронологических и систематических записей.

По итогу оборотной ведомости должны соблюдаться три пары равенств:

1. остатки на начло отчетного периода по дебету и кредиту. 2) Обороты по дебету и по кредету.3) Остатки на конец отчетного периода по дебету и кредету. ( если все правильно то все сходится)

Оборотная ведомость по аналитическим счетам может составляться по разным формам:

Если аналитический учет ведется только в денежном выражении, то форма такой оборотной ведомости совпадает с формой для синтетических счетов. Если же аналит учет ведется еще и в натур показ то в форме оборотной ведосмоти предусматриваются доп.колонки для натур показ.

Сальдовый баланс- это баланс остатков по счетам на определенную дату.

Шахматная ведомость- это сводка оборотов по счетам служащая для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счетов, по вертикали и по горизонтали ведомости записываются счета БУ в порядке возрастания, при заполнении ведомости каждая операция записывается один раз в ячейку находящуюся на пересечении с соответствующей строки со столбцом.